審計質量與商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險相關性研究.pdf

1、在經(jīng)濟新常態(tài)和“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的背景下，互聯(lián)網(wǎng)+作為經(jīng)濟發(fā)展的“發(fā)動機”不斷帶動經(jīng)濟發(fā)展。金融業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)技術不斷進行金融產(chǎn)品創(chuàng)新深化，在不斷獲利的基礎上提高自身競爭力水平。在我國堅持創(chuàng)新、發(fā)展、協(xié)調、綠色、共享的時代理念中，將創(chuàng)新放在經(jīng)濟發(fā)展的核心位置，不斷深化金融業(yè)改革，加快銀行業(yè)轉型，勢必將創(chuàng)新作為金融產(chǎn)品改革的重頭戲。然而，由美國次貸危機引發(fā)的全球性經(jīng)濟災難可見，結構性復雜、連帶范圍廣的商業(yè)銀行金融創(chuàng)新產(chǎn)品，雖可帶來可觀的

2、創(chuàng)新收入，但隱藏在創(chuàng)新背后的金融風險同樣不容忽視。我國商業(yè)銀行發(fā)展相對西方發(fā)達國家雖起步較晚，但近幾年金融創(chuàng)新產(chǎn)品也是層出不窮，例如我國在資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新方面已經(jīng)進行了一些嘗試，并取得了初步成果。然而，高收益背后往往潛伏著難以預料的金融風險。因而，商業(yè)銀行除需完善自身內部治理結構、建立有效的風險管理模式和金融風險防范體系外，深入完善外部監(jiān)管體系同樣是必不可少的重要構成部分。在西方成熟的金融市場上，高質量的審計服務作為外部市場獨立進行

3、監(jiān)督的一部分，對抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險起著一定的作用。在我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新力不足及金融創(chuàng)新制度不健全的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，高質量的審計能否也能有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險，不同規(guī)模會計師事務所對抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險效用是否不同，這是目前值得商榷的問題。
　　本文首先在系統(tǒng)梳理有關商業(yè)銀行金融創(chuàng)新對銀行績效與銀行風險的影響、以及有關審計質量等相關國內外文獻的基礎上，以我國商業(yè)銀行2008-2013年的研究數(shù)據(jù)為研究對象，驗證分析

4、了審計質量與商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險的相關性問題。本文的研究方法是通過選取經(jīng)風險調整風險指標及銀行破產(chǎn)Z值作為衡量銀行風險指標，以商業(yè)銀行非利息收入占營業(yè)收入比例作為商業(yè)銀行金融創(chuàng)新程度，檢驗商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新是否會增大銀行風險。其次，分別選取會計師事務所規(guī)模作為審計質量的替代變量，驗證高質量審計能夠有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險，同時驗證不同規(guī)模會計師事務所對抑制該風險程度有何不同。最后，提出了加強商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險監(jiān)控、提高審計質量及

5、有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險的建議。
　　根據(jù)實證檢驗及分析，本研究認為：
　　1.商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新可能會增大銀行風險，同時研究表明大型商業(yè)銀行較中小型商業(yè)銀行金融創(chuàng)新可能導致銀行破產(chǎn)風險相對較小。
　　2.高質量審計服務可能會抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險。會計師事務所通過發(fā)揮其審計專業(yè)能力，在一定程度上可有效抑制商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風險。
　　3.不同規(guī)模會計師事務所對抑制該風險程度不同。國際“四大”會計師事務所抑