我國商業(yè)銀行預(yù)期損失模型應(yīng)用研究.pdf

1、國際會計準則理事會（IASB）于2014年7月24日正式發(fā)布了第9號財務(wù)報告準則，改進了預(yù)期損失模型“三組別”的計量模式，完成了第二階段針對金融資產(chǎn)減值模型的改革任務(wù)，相較于IAS39中的“已發(fā)生損失模型”進行了較大的改革。目前來說，我國金融資產(chǎn)減值采用的是“已發(fā)生損失模型”，根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》國際趨同的路線，國際上IFRS9中關(guān)于金融資產(chǎn)減值模型的重要改革將會對我國金融資產(chǎn)減值帶來很大影響，因此盡早研究預(yù)期損失模型的理論與實踐具

2、有重大意義。作為持有較大比例金融資產(chǎn)、受準則改革影響最大的我國商業(yè)銀行來說，對其金融資產(chǎn)減值問題的研究具有現(xiàn)實意義。當前，面對全球經(jīng)濟一體化這一大趨勢以及我國商業(yè)銀行自身的“走出去”國際化戰(zhàn)略，結(jié)合我國國內(nèi)利率市場化的進一步推進以及金融體制改革等政策背景，也使得我國準則制定機構(gòu)、相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)以及商業(yè)銀行報告主體需要及時積極的做好相應(yīng)的準備，研究其可能帶來的影響以更好的應(yīng)對國際上的改革。
　　本文以金融資產(chǎn)減值模型這一重大變革為契機

3、，采用規(guī)范研究的方法，結(jié)合FASB以及IASB在模型改革研究中所做出的一系列努力，系統(tǒng)探討了國際金融資產(chǎn)減值模型改革對我國提出的一系列挑戰(zhàn)以及我國的應(yīng)對措施。具體來說，本文以梳理國際上對于金融資產(chǎn)減值模型改革的研究進程為切入點，從全局視角深度思考國際金融資產(chǎn)減值模型改革的原因，把握國際會計準則制定的最新動態(tài)、理念以及國際趨同方向并引以借鑒。通過數(shù)據(jù)分析研究我國現(xiàn)有減值政策存在的問題以及應(yīng)用預(yù)期損失模型預(yù)期帶來的挑戰(zhàn)，并提出我國的應(yīng)對建議

4、。一方面，金融資產(chǎn)減值模型的選擇需要密切聯(lián)系我國實際，我國要在一定時間內(nèi)保持現(xiàn)有的“已發(fā)生”減值模型，完善會計理論基礎(chǔ)，以金融監(jiān)管下新資本協(xié)議的內(nèi)部評級法為技術(shù)支撐，選擇性的接受IFRS9的相關(guān)內(nèi)容和理念，謹慎引入“預(yù)期損失”概念。另一方面，還要結(jié)合我國其他具體準則的制定以及公允價值計量應(yīng)用的不斷規(guī)范，全面評估采用預(yù)期損失模型帶來的影響，建立適合我國金融資產(chǎn)減值模型改革的路徑安排。本文同時提出了路徑安排以外我國應(yīng)對預(yù)期損失模型的配套措施

5、。首先，按照我國十三五規(guī)劃建議，健全我國資本市場，推進利率市場化改革，為我國會計改革提供良好的市場環(huán)境。其次，建議加強會計政策與監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)，從證監(jiān)會和銀監(jiān)會的角度配合協(xié)調(diào)相關(guān)會計準則的改革；最后，從報告主體的角度出發(fā)，結(jié)合我國商業(yè)銀行的具體情況，通過提高自身的風(fēng)險管理水平，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強信息系統(tǒng)的建設(shè)，持續(xù)推進經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型以及大力培養(yǎng)優(yōu)秀人才，以應(yīng)對國際金融資產(chǎn)減值模型的改革。第9號國際財務(wù)報告準則的正式實施時間定為2018年

6、1月1日，為相關(guān)準則使用者預(yù)留了三年的協(xié)調(diào)準備時間，而對于我國來說，可以利用剩下的時間充分思考研究適合我國的金融資產(chǎn)減值方式，待該準則進入實際應(yīng)用的階段，再通過收集國外相關(guān)公司的應(yīng)用數(shù)據(jù)，對實施預(yù)期損失模型的影響通過實證等方式進行定量研究，并對其所做出的有關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)、建模等一系列措施進行歸納，為我國金融資產(chǎn)減值準則的制定以及模型研究提供借鑒，做好準備，使我國商業(yè)銀行可以更好的應(yīng)對挑戰(zhàn)，在國際化發(fā)展的道路上越走越好。本文還指出一些有待