中外資本弱化稅制比較和借鑒.pdf

1、資本弱化是指基于避稅的目的，在企業(yè)融資方式的選擇上，故意降低股本的比重，提高負債的比重，以負債方式替代募股方式進行的融資。資本結構表現(xiàn)出負債比例超常大于股本比例。
　　世界多數(shù)國家制定資本弱化規(guī)則，限制以避稅為目的的資本弱化安排。各國基于本國經(jīng)濟發(fā)展需要立法，因此具體規(guī)制存在差異性。中國在2008年1月開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中首次規(guī)制資本弱化，后續(xù)又以條例形式對其解釋和細化。與發(fā)達國家的規(guī)制相比，中國資本弱化稅制

2、的完整性和可操作性還需完善。目前實踐中也沒有引起征納雙方的重視，規(guī)制效果還未體現(xiàn)。
　　本文通過對資本弱化基本概念和理論的研究，對比國際上采用的主要規(guī)制方法，詳細分析了中國資本弱化規(guī)制要素，結合中國稅務機關的征管現(xiàn)狀、征管能力和納稅人稅法遵從度，提出可操作建議，以期完善規(guī)制，規(guī)范征管。
　　本文除摘要外，共分四個部分:
　　第一章，分析資本弱化的淵源，主要是分析資本弱化的含義和產(chǎn)生原因，歸納各種影響，是文章的基礎概念部

3、分。
　　第二章，介紹各國資本弱化規(guī)制的主要模式。主要歸納為四類:單獨采用固定比例法的模式、正常交易法為主的模式、固定比例法和正常交易法相結合的模式以及其他不典型的模式。結合具體國家的實踐，詳細研究了第一類和第三類模式。
　　第三章，對資本弱化稅制的主要因素進行國際比較，包括適用范圍、計算方法和因素、資本結構判斷標準、違反規(guī)則的后果等。以剖析中國資本弱化規(guī)制為線索，通過國際間對比，分析中國規(guī)制的發(fā)展和未來。
　　第四章