稅收法定視野下稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范化研究.pdf

1、稅收優(yōu)惠作為國家宏觀調(diào)控的重要手段之一，在改革開放以來，我國逐步制定和實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，其在優(yōu)化資源配置、推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、深化環(huán)境保護等方面發(fā)揮了重要的作用。然而，我國稅收優(yōu)惠政策仍面臨著制定、實施和監(jiān)督方面的不規(guī)范問題，造成國家稅款流失、政府間惡性競爭、降低企業(yè)競爭力和加劇國際稅收矛盾等負效應(yīng)。究其原因，形式上稅收優(yōu)惠政策缺乏法律化，實質(zhì)上，稅收優(yōu)惠政策的傾斜性導(dǎo)向往往造成不同的稅收主體間利益失衡。以稅收法

2、定原則審視我國現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的同時，還要注重稅收公平原則和稅收效率原則的補充協(xié)調(diào)作用。因此，協(xié)調(diào)稅收優(yōu)惠政策中的利益，完善其運行機制，是實現(xiàn)我國稅收優(yōu)惠政策規(guī)范化的重要路徑。
　　本文除引言外，文章分為五個部分。
　　第一部分，從我國稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀出發(fā)，針對其制定失范、實施混亂以及缺乏長效的監(jiān)督機制等不規(guī)范現(xiàn)象，進而通過對由此誘發(fā)的導(dǎo)致國家稅款流失、造成政府間惡性稅收競爭、弱化企業(yè)競爭力和加劇國家稅收矛盾等負效應(yīng)的分析

3、，揭示我國稅收優(yōu)惠領(lǐng)域的不規(guī)范問題。
　　第二部分，從形式和實質(zhì)兩個層面剖析造成稅收優(yōu)惠政策不規(guī)范的原因。從形式層面，主要是稅收優(yōu)惠政策缺乏法律化，表現(xiàn)為立法層次低且不可持續(xù)性，稅收優(yōu)惠政策難以形成系統(tǒng)化等；從實質(zhì)層面，稅收優(yōu)惠政策的傾斜性導(dǎo)向?qū)е虏煌愂罩黧w間的利益失衡，具體表現(xiàn)為國家與納稅人間利益失衡、納稅人之間的利益失衡、政府間利益失衡。
　　第三部分，從稅收法定原則的視角審視稅收優(yōu)惠政策。課稅要素法定主義作為衡量稅收

4、優(yōu)惠政策合法性的重要標(biāo)準(zhǔn)，課稅要素明確原則作為稅收優(yōu)惠政策確定性的重要參考，依法稽征原則作為稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定性的重要保障。另外，稅收優(yōu)惠政策的溯及力問題、稅收協(xié)議與稅收優(yōu)惠政策的關(guān)系以及誠實信用原則在稅收優(yōu)惠政策中的運用等問題也是在稅收法定原則下應(yīng)該考慮的重要因素。
　　第四部分，從對稅收法定原則的補充適用的角度考量。以稅收公平原則來權(quán)衡稅收優(yōu)惠政策中各主體間之公平，注重稅收效率原則中稅收經(jīng)濟效率原則與稅收優(yōu)惠政策的契合，以平衡稅