基于人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)研究.pdf

1、片面地追求數(shù)量的中國(guó)粗放型經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，出現(xiàn)了地區(qū)之間發(fā)展不均衡，收支差距不斷擴(kuò)大等問題，也加劇了貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入困境，導(dǎo)致了農(nóng)村的空心化越發(fā)“空心”。盡管中央不斷加大財(cái)政扶貧力度，但地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度減緩與財(cái)政扶貧投資額加速遞增，這說明以前扶貧模式?jīng)]有使貧困地區(qū)獲得以反貧能力。目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”，經(jīng)濟(jì)發(fā)展由注重?cái)?shù)量轉(zhuǎn)向追求質(zhì)量，由片面追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)向追求經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境綜合全面發(fā)展，注重在“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)政扶貧行為計(jì)劃過程中不斷培

2、育以人為本的“土壤”，提高在這片新生“土壤”中貧困地區(qū)的反貧能力，使財(cái)政扶貧不僅滿足貧困地區(qū)的溫飽（完全低層次）需求，而且也要注重貧困地區(qū)的小康（高層次）需求。為達(dá)到財(cái)政扶貧所培育貧困地區(qū)滋生反貧能力，從人本導(dǎo)向探索財(cái)政扶貧的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)研究是成功財(cái)政扶貧模式關(guān)鍵之所在，為此，采用不同研究方法從以下幾個(gè)方面展開研究:
　　首先，采用歷史文獻(xiàn)法綜述國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)政扶貧績(jī)效評(píng)價(jià)研究觀點(diǎn)，并采用歸納法對(duì)本研究所涉及到的可持續(xù)發(fā)展理論、資

3、源依賴?yán)碚?、契約理論、價(jià)值工程理論、人本資本結(jié)構(gòu)理論以及戰(zhàn)略管理理論等理論觀點(diǎn)進(jìn)行提煉，為構(gòu)建人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式提供理論依據(jù)。
　　其次，采用對(duì)比分析法對(duì)中國(guó)新舊經(jīng)濟(jì)不同態(tài)勢(shì)下的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效形成進(jìn)行對(duì)比分析，得出“新常態(tài)”下中國(guó)政府財(cái)政扶貧應(yīng)立足于人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧方式，并借助以人為本的“互聯(lián)網(wǎng)+”思維模式構(gòu)建人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧項(xiàng)目綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的新型審計(jì)主體模式。
　　再其次，采用系統(tǒng)論的整體法，研究以人

4、本主義經(jīng)濟(jì)理論為構(gòu)建人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧項(xiàng)目綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式理論基石，以人本資本結(jié)構(gòu)原理為財(cái)政扶貧績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)核心，選擇湖南省常德市和懷化市扶貧縣為研究對(duì)象，基于勞動(dòng)專業(yè)分工視角按照人本資本結(jié)構(gòu)對(duì)按照經(jīng)濟(jì)用途推行村級(jí)“六大建設(shè)、四項(xiàng)工程”的扶貧工程，分別從財(cái)政扶貧項(xiàng)目生產(chǎn)領(lǐng)域的人力資本、物力資本和財(cái)政扶貧項(xiàng)目服務(wù)領(lǐng)域的組織資本、關(guān)系資本的四個(gè)維度來設(shè)計(jì)體現(xiàn)人本導(dǎo)向的戰(zhàn)略意愿與遠(yuǎn)景的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并利用SPSS軟件11.

5、5軟件對(duì)人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行分類及其相關(guān)性實(shí)證檢驗(yàn)。同時(shí)論述了隨著戰(zhàn)略變化，所構(gòu)建人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式因自身的自適應(yīng)性、系統(tǒng)性以及自組織性而不斷自我之協(xié)調(diào)。
　　最后，利用18個(gè)湖南省財(cái)政扶貧縣采集樣本數(shù)據(jù)分別采用定性分析方法:直覺模糊法與定量分析法:熵權(quán)法和TOPSIS法，對(duì)構(gòu)建人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧人本資本績(jī)效評(píng)價(jià)模式進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。同時(shí)也對(duì)18個(gè)湖南省財(cái)政扶貧縣的財(cái)政扶貧項(xiàng)目做一般意義上的抽象，按照

6、“互聯(lián)網(wǎng)+”思維模式論述了人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系屬性設(shè)計(jì)、人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)主體設(shè)計(jì)以及“互聯(lián)網(wǎng)+”人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)設(shè)計(jì)。
　　基于所構(gòu)建及其應(yīng)用設(shè)計(jì)的人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧人本資本績(jī)效評(píng)價(jià)模式，結(jié)合扶貧連片開發(fā)的定義，選擇2010-2014年湖南省常德市扶貧縣:桃源縣、石門縣以及澧縣的財(cái)政扶貧樣本數(shù)據(jù)，選擇STATA11軟件對(duì)桃源縣、石門縣以及澧縣分別與組合方式檢驗(yàn)精準(zhǔn)的連片開發(fā)效果

7、。
　　上述對(duì)人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式構(gòu)建、檢驗(yàn)與應(yīng)用研究，形成以下創(chuàng)新:
　　(1)財(cái)政扶貧績(jī)效審計(jì)模式創(chuàng)新。選擇超契約視角并采用“眾包”理論構(gòu)造“互聯(lián)網(wǎng)+”人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式的審計(jì)主體，將財(cái)政扶貧項(xiàng)目所涉及到的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、社會(huì)關(guān)系以及環(huán)境關(guān)系的三種類型財(cái)政扶貧項(xiàng)目綜合績(jī)效審計(jì)納入利用統(tǒng)一“互聯(lián)網(wǎng)+”所構(gòu)建人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧項(xiàng)目綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的審計(jì)主體范疇。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)政扶貧綜合績(jī)效審計(jì)主體行為

8、功能可綜合替代目前的內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)的所有行動(dòng)之功能。同時(shí)本文所構(gòu)建的審計(jì)主體具有內(nèi)部審計(jì)主體、民間審計(jì)主體以及國(guó)家審計(jì)主體所不具有的信息優(yōu)勢(shì)以及交易費(fèi)用節(jié)約優(yōu)勢(shì)，以及它割裂了內(nèi)部審計(jì)主體、民間審計(jì)主體以及國(guó)家審計(jì)主體與被審計(jì)對(duì)象的千絲萬縷的利益瓜葛，有利于保障審計(jì)獨(dú)立性的本質(zhì)，在“眾包”理論指導(dǎo)下超越了內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)內(nèi)涵，且借助“互聯(lián)網(wǎng)+”思維模式及其依存的綜合技術(shù)整合，實(shí)現(xiàn)它們走向更廣泛的統(tǒng)一。

9、　　(2)理論應(yīng)用創(chuàng)新。將起源于馬克思生產(chǎn)力原理的人本資本結(jié)構(gòu)理論嘗試性應(yīng)用于非盈利組織。依據(jù)人本資本結(jié)構(gòu)理論，通過人本資本的四個(gè)維度將人本導(dǎo)向的內(nèi)涵融入到中國(guó)政府的財(cái)政扶貧綜合項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)之中，這不僅是踐行科學(xué)發(fā)展觀以及群眾路線，而是改變了以往財(cái)政扶貧的理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)，將信奉馬克思的人本主義的社會(huì)生態(tài)人假設(shè)替代了信奉功利主義的理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，這是本文所構(gòu)建財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式與目前人們所采用財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式具有本質(zhì)上區(qū)別

10、。對(duì)于以馬克思理論作為執(zhí)政黨理念的中國(guó)政府來說，人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式才是真正解決目前中國(guó)財(cái)政扶貧所面臨財(cái)政扶貧出現(xiàn)重大難題的量身定做工具，最終促進(jìn)中國(guó)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)貧困地區(qū)的小康夢(mèng)。
　　(3)績(jī)效評(píng)價(jià)模式目標(biāo)創(chuàng)新。鑒于財(cái)政扶貧項(xiàng)目具有公共屬性，其項(xiàng)目事關(guān)國(guó)計(jì)民生的經(jīng)濟(jì)社會(huì)與環(huán)境的綜合發(fā)展，因此，本文基于超契約視角所構(gòu)建人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式可以應(yīng)用中國(guó)政府的公共項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)之中，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域

11、、社會(huì)領(lǐng)域以及環(huán)境領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、社會(huì)效益以及環(huán)境效應(yīng)綜合評(píng)價(jià)，最終獲得中國(guó)政府公共投資項(xiàng)目產(chǎn)生人與自然和諧以及人與人和諧的和諧社會(huì)之目標(biāo)，這是目前財(cái)政扶貧績(jī)效評(píng)價(jià)模式所不具有綜合性目標(biāo)。將價(jià)值工程理論運(yùn)用到人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)領(lǐng)域內(nèi)，利用功能效益法設(shè)計(jì)人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，不僅滿足財(cái)政扶貧績(jī)效的綜合性需要，而且克服了以往難以進(jìn)行相互比較和統(tǒng)一度量的所有形式的價(jià)值都可以進(jìn)行統(tǒng)一度量，提高績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)自身的可比性、科學(xué)

12、性。
　　因此，本文的研究突破了現(xiàn)有僅靠現(xiàn)有財(cái)政扶貧項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、環(huán)保項(xiàng)目審計(jì)等傳統(tǒng)公共項(xiàng)目審計(jì)模式，從超契約的角度構(gòu)造了人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)模式，它具有理論上的前瞻性和實(shí)務(wù)上的緊迫性。
　　(1)理論上的前瞻性。本文基于超契約的視角，與其在邏輯上一以貫之的馬斯洛層序需求假設(shè)論述人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。以往財(cái)政扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模式承襲主流經(jīng)濟(jì)所倡導(dǎo)的對(duì)應(yīng)于完全低層次需求假設(shè)產(chǎn)

13、權(quán)范式，因?yàn)樵谕耆蛯哟涡枨蠹僭O(shè)下可以抽象不同需求之間差異，而將其壓縮到僅用貨幣量化的一維需求層面上，這是在完全理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和帕累托標(biāo)準(zhǔn)下演化市場(chǎng)私有產(chǎn)權(quán)行為，其資源配置方式主要是市場(chǎng);而財(cái)政扶貧項(xiàng)目績(jī)效描述是公有產(chǎn)權(quán)行為，其資源配置方式主要是計(jì)劃，顯然這是本文研究所突破的，即本文研究人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式信奉馬克思的人本主義價(jià)值觀，應(yīng)用人權(quán)范式研究對(duì)應(yīng)于馬斯洛層序需求假設(shè)不同需求層次的財(cái)政扶貧項(xiàng)目績(jī)效價(jià)值，它描述了在社會(huì)

14、生態(tài)入假設(shè)與亞馬蒂亞.森的“大多數(shù)定理”下的人權(quán)行為，實(shí)現(xiàn)了資源配置方式的“看得見手”與“看不見手”“握手”。
　　(2)實(shí)務(wù)上的緊迫性。這是鑒于目前財(cái)政扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模式無法遏制財(cái)政扶貧之公共地“悲哀”屢屢發(fā)生，甚至不斷惡化。針對(duì)財(cái)政扶貧本身所涉及到國(guó)計(jì)民生的復(fù)雜性與綜合性，以及充分利用互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)代化工具。無論是財(cái)政扶貧的環(huán)境項(xiàng)目，還是財(cái)政扶貧的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，均可以利用人權(quán)范式來構(gòu)造人本導(dǎo)向的財(cái)政扶貧綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模式借助互聯(lián)網(wǎng)