管理層凌駕內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)體系研究.pdf

1、管理層凌駕內(nèi)部控制是當(dāng)前內(nèi)部控制有效運(yùn)行面臨的最大障礙,也是當(dāng)前遏制管理層舞弊的最脆弱點(diǎn)。為了有效防范管理層凌駕內(nèi)部控制,構(gòu)建管理層凌駕內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)體系無疑是一項(xiàng)重要舉措。本文以我國上市公司為研究對(duì)象,采用理論分析法、統(tǒng)計(jì)分析法、多元回歸分析法和案例分析法,分別對(duì)管理層凌駕內(nèi)部控制的含義、本質(zhì)特征、具體表現(xiàn)、形成機(jī)理、影響因素、凌駕預(yù)警指標(biāo)體系及其運(yùn)用等多方面進(jìn)行了較全面系統(tǒng)的研究,得到了如下結(jié)論:
　　(1)管理層凌駕內(nèi)部控

2、制本質(zhì)上是管理層實(shí)施舞弊的一種手段,是一種新的舞弊形式。
　　(2)管理層凌駕內(nèi)部控制的形成機(jī)理,是管理層凌駕內(nèi)部控制是由凌駕內(nèi)在動(dòng)機(jī)和凌駕外在條件共同作用的結(jié)果。
　　(3)按照凌駕形成機(jī)理,從管理層凌駕內(nèi)部控制的內(nèi)在動(dòng)機(jī)和外在條件兩個(gè)視角來分析凌駕的影響因素,通過多元回歸分析構(gòu)建了管理層凌駕預(yù)警指標(biāo)體系,同時(shí)比較了三種多元回歸分析判定模型的預(yù)警效果。從實(shí)際效果來看, Logistic模型和PROBIT模型的判定的準(zhǔn)確率是

3、相同的,且兩種模型的預(yù)警效果要優(yōu)于LPM模型,所以,本文選擇了Logistic模型作為管理層凌駕的判定模型。
　　(4)通過在典型上市公司中進(jìn)行案例分析,簡(jiǎn)要闡述了管理層凌駕內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)體系在公司治理和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的運(yùn)用。具體而言,在公司治理中主要包括預(yù)警指標(biāo)計(jì)算主體的確定、預(yù)警指標(biāo)計(jì)算可靠性的保證、預(yù)警信息系統(tǒng)的建立及預(yù)警信息的處理三方面的運(yùn)用;在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中主要包括確定管理層凌駕內(nèi)部控制的存在性、評(píng)估管理層凌駕內(nèi)部控制