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文檔簡介
1、稅收是影響公司價值的重要因素,降低稅負(fù)一直是企業(yè)進行盈余管理的重要動因。2007年出臺并于2008年開始實施的新企業(yè)所得稅法將使國內(nèi)公司的稅負(fù)發(fā)生變化,企業(yè)所得稅改革會對盈余管理程度,方向產(chǎn)生哪些影響呢?會對盈余管理方式產(chǎn)生什么影響呢?
隨著我國新會計準(zhǔn)則的實施,會計準(zhǔn)則監(jiān)管越來越嚴(yán)格,管理層越來越傾向于隱蔽性更強的真實盈余管理,本文以2006-2009年我國滬深兩市上市公司為樣本,以所得稅改革為背景,從盈余管理兩種方式出發(fā),
2、即應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理,綜合運用實證研究與規(guī)范研究相結(jié)合的方法,在國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上來研究所得稅改革后盈余管理程度和方向上的變化。
研究結(jié)果表明:企業(yè)所得稅改革后,公司的應(yīng)計盈余管理空間增大了,程度顯著上升,并向下調(diào)低利潤。同時,公司的真實盈余管理有一定程度的增加,但是總體變化幅度不明顯。在公司盈余管理方式方面,沒有由應(yīng)計盈余管理轉(zhuǎn)為更為隱蔽的真實盈余管理,兩個盈余管理方式之間不存在此消彼長、互相補充的關(guān)系。與預(yù)
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