基于控制視角的信托公司內(nèi)部控制要素研究.pdf

1、內(nèi)部控制是我國(guó)管理和財(cái)務(wù)理論界和實(shí)務(wù)界近年來討論比較多的一個(gè)課題,無論是銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等政府部門還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)以及企業(yè)的管理者,都把希望投向了內(nèi)部控制——一個(gè)尚沒有得到深入研究的課題。各方都在努力為我國(guó)的企業(yè)制定內(nèi)部控制的規(guī)則,但到目前對(duì)于我國(guó)信托公司的內(nèi)部控制還很少有系統(tǒng)性的研究,尤其是通過一些定量分析手段開展的研究。在國(guó)際上,尤其以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家在長(zhǎng)期的企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)踐中,總結(jié)中一套完整

2、、系統(tǒng)的內(nèi)部控制理論和實(shí)踐做法,對(duì)于國(guó)際上的大型商業(yè)銀行、投資銀行、基金公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)都在接受COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上,根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)形成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,并隨著計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的不斷發(fā)展,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型和技術(shù)也日漸成熟。這都為本人研究信托公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。信托公司是基于受益人和委托人的信任,進(jìn)行代客理財(cái)?shù)馁Y產(chǎn)管理類的金融機(jī)構(gòu),為確保實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),信托公司必須有效地運(yùn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)。由于信托公司是有別于一般工

3、商企業(yè)的非銀行金融機(jī)構(gòu),其內(nèi)部控制系統(tǒng)有著自己的特殊性,它必須設(shè)置比一般工商企業(yè)更完整、更有效、更龐大的內(nèi)部控制系統(tǒng)。信托公司在資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)中通過開展本源業(yè)務(wù)所扮演的角色和所具有的作用,決定了有關(guān)信托公司的研究命題具有較強(qiáng)的針對(duì)性和現(xiàn)實(shí)價(jià)值,實(shí)踐中提升信托公司的內(nèi)部控制也需要依托理論研究成果。長(zhǎng)期以來內(nèi)部控制是我國(guó)信托業(yè)發(fā)展的瓶頸,國(guó)內(nèi)理論界還沒有深刻認(rèn)識(shí)到信托公司內(nèi)部控制的重要性,直接針對(duì)信托公司內(nèi)部控制展開系統(tǒng)研究還很少。同時(shí)

4、,國(guó)內(nèi)研究比較分散,呈現(xiàn)只重局部、忽視整體的特點(diǎn),對(duì)于信托公司內(nèi)部控制這種具有內(nèi)在系統(tǒng)性的系統(tǒng)金融工程來說,僅針對(duì)內(nèi)部控制的定性研究是不夠的,還需要基于內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)量模型的整體研究。信托公司的內(nèi)部控制是一個(gè)由控制環(huán)境、控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通,以及監(jiān)督等六大控制要素組成的開放系統(tǒng)。在控制視角下,信托公司內(nèi)部控制的有效與否取決于其各控制要素之間相互影響、相互作用。
　　本文在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上,綜合系統(tǒng)

5、論、控制論、信息論以及金融學(xué)等相關(guān)理論,圍繞信托公司內(nèi)部控制這個(gè)研究主題,側(cè)重于以下幾方面做深入探討:
　　(1)嘗試基于控制視角研究信托公司內(nèi)部控制要素的內(nèi)在系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性,進(jìn)行了初步的綜合研究,提出了信托公司內(nèi)部控制研究的新視角,為信托公司內(nèi)部控制研究的發(fā)展引入了新的理論路徑。
　　(2)嘗試構(gòu)建信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)綜合控制模型。本文抓住信托公司內(nèi)部控制的控制要素內(nèi)在關(guān)系,研究了信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制環(huán)境、控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)

6、識(shí)別和評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通,以及監(jiān)督等六大控制要素,闡明了信托公司內(nèi)部控制要素的系統(tǒng)控制本質(zhì)。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)綜合控制模型。為綜合控制信托公司內(nèi)部控制的影響因素總體作用效果提供了一種可茲借鑒的工具。
　　(3)嘗試揭示信托公司內(nèi)部控制要素的控制本質(zhì)。在深入分析內(nèi)部控制的系統(tǒng)控制基礎(chǔ)上,運(yùn)用模糊模式識(shí)別方法將綜合評(píng)價(jià)結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)進(jìn)行比較,建立劃分信托公司內(nèi)部控制系統(tǒng)狀態(tài)等級(jí)的等級(jí)識(shí)別模型。通過灰色關(guān)聯(lián)分析