L公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要組成部分,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。由于我國(guó)的內(nèi)部制度研究起步較晚,國(guó)外企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)比國(guó)內(nèi)要深入和透徹,西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)部控制制度方面的研究比國(guó)內(nèi)深入和透徹,國(guó)外企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用方面也優(yōu)于國(guó)內(nèi)企業(yè)。我國(guó)企業(yè)在今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要處于不敗之地,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和健全。內(nèi)部控制已得到我國(guó)企業(yè)的重視,幾年來(lái)我國(guó)政府相繼出臺(tái)了許多有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī),以解

2、決當(dāng)前一些企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂,控制弱化,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何解決和完善公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,已成為當(dāng)前企業(yè)特別是上市公司的當(dāng)務(wù)之急。L公司是一家在深圳證券交易所上市的公司,上市時(shí)間為1994年4月。公司在公司治理、貨幣資金及往來(lái)戶(hù)結(jié)算管理、存貨管理、在建工程管理、對(duì)外投資管理、成本費(fèi)用管理和銷(xiāo)售收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均設(shè)計(jì)和建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但隨著公司的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,公司在內(nèi)部控制的建立和健全方面的力度不夠,在公司

3、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制、對(duì)外投資和預(yù)算制度等方面的內(nèi)部控制存在不完善的地方。內(nèi)部控制的不完善已經(jīng)成為L(zhǎng)公司發(fā)展壯大瓶頸。有鑒于此,本文力圖綜合運(yùn)用當(dāng)前內(nèi)部控制的相關(guān)理論,廣泛采用理論規(guī)范和實(shí)踐分析相結(jié)合、橫向(國(guó)內(nèi)和國(guó)外)研究和縱向(過(guò)去和現(xiàn)在)比較相結(jié)合,對(duì)L公司內(nèi)部控制進(jìn)行探討,使L公司內(nèi)部控制更完善和科學(xué)。通過(guò)管理層及相關(guān)部門(mén)問(wèn)卷調(diào)查、詢(xún)問(wèn)公司的內(nèi)審和法律顧問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、查閱內(nèi)部控制的相關(guān)文件等方式,對(duì)L公司的內(nèi)部控制進(jìn)

4、行了解,通過(guò)重新執(zhí)行和穿行測(cè)試查驗(yàn)公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及執(zhí)行效果。通過(guò)了解、分析和評(píng)價(jià)L公司的內(nèi)部控制和執(zhí)行中存在的問(wèn)題,結(jié)合公司的實(shí)際情況和最新由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,提出有關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)方案和措施:完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、建立和健全內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管機(jī)制、完善公司對(duì)外投資制度和預(yù)算制度等相關(guān)措施,力求使L公司的內(nèi)部控制制度更合理和健全,更適合該公司的實(shí)際情況,更具有可操作性,更