內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素的實證研究——基于山東省上市公司經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、隨著2001年前后全球經(jīng)濟減速導(dǎo)致大量公司財務(wù)舞弊（美國安然、世通等）的顯現(xiàn)，使得投資者對上市公司是否真實披露了公司的內(nèi)部控制信息產(chǎn)生了質(zhì)疑，不利于信息披露作用的發(fā)揮，降低了資本市場的效率。為此，全球范圍內(nèi)的資本市場監(jiān)管者開始出臺了一系列政策，對上市公司內(nèi)部控制信息的披露的目標(biāo)、內(nèi)容、時間等作出了規(guī)定。美國國會于2002通過并頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，明確了上市公司對內(nèi)部控制報告的披露要求。我國2010年出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指

2、引》標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建立，對公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量也隨之提高。本文對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的理論及實證研究具有重要的理論和現(xiàn)實意義。
　　本文采用規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的研究方法，對內(nèi)部控制信息披露展開研究。第一，本文以委托代理理論、信息不對稱理論及信息傳遞理論為理論支撐，分析了內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的重要性；第二，借鑒國內(nèi)外相關(guān)文獻的研究方法和結(jié)論，結(jié)合我國特有的研究背景，提出研究假設(shè)；第三，以2010年和2

3、011年山東省上市公司為樣本，分析我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀；第四，借鑒楊玉鳳博士設(shè)計的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量實用的測度方法體系測算出樣本公司內(nèi)部控制信息披露指數(shù)作為衡量內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的指標(biāo)，對比分析了86家2011年和86家2010年山東省上市公司的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)樣本公司2011年的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量優(yōu)于2010年，進而推斷《配套指引》的施行有助于提升上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量；第五，以2010年和2011年山東省