經(jīng)濟類畢業(yè)論文---小企業(yè)內(nèi)部控制研究

1、<p><b>　　小企業(yè)內(nèi)部控制研究</b></p><p>　　Small business internal control study</p><p>　　學(xué)校名稱： </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p>

2、　　學(xué)生姓名： </p><p>　　學(xué) 號： </p><p>　　專 業(yè)： </p><p>　　入學(xué)時間： </p><p><b>　　論文

3、提綱</b></p><p>　　小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范小企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此，對當(dāng)前小企業(yè)存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整，防范管理漏洞，保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理,提高經(jīng)濟效益

4、；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式，措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機制。</p><p><b>　　小企業(yè)內(nèi)部控制研究</b></p><p>　　Small business internal control study</p><p><b>　　摘 要：</

5、b></p><p>　　小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用,而內(nèi)部控制制度是規(guī)范小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此,對當(dāng)前小企業(yè)存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文通過對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析,論述了建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的緊迫性和必要性、建立內(nèi)部控制要考慮的關(guān)鍵因素及如何有效地貫徹實施內(nèi)部控制。</p><p><b>　　關(guān)健詞:<

6、;/b></p><p>　　小企業(yè)；內(nèi)部控制；原則；實施</p><p><b>　　小企業(yè)內(nèi)部控制研究</b></p><p>　　第一章 小企業(yè)的內(nèi)部控制問題</p><p>　　1.1 對內(nèi)部控制制度認(rèn)識有片面性 </p><p>　　1.2 小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠成熟 <

7、;/p><p>　　1.3 內(nèi)部控制制度行為主任素質(zhì)較低 </p><p>　　1.4 內(nèi)部控制制度不健全 </p><p>　　1.5 缺乏有效的監(jiān)督機制 </p><p>　　1.6 財務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱 </p><p>　　第二章 建立內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮的關(guān)鍵因素</p><p>

8、　　2.1 對內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則 </p><p>　　2.2 強化管理者的內(nèi)部控制管理意識及高層的控制職能，加強誠信教育 </p><p>　　2.3 建立建全內(nèi)部控制體系 </p><p>　　2.4 權(quán)責(zé)利相結(jié)合 </p><p>　　第三章 小企業(yè)貫徹實施內(nèi)部控制制度的要點</p><p>　　

9、3.1 企業(yè)間廣泛宣傳 </p><p>　　3.2 加強財務(wù)控制，使財務(wù)部門有效的配合監(jiān)控的工作 </p><p>　　3.3 充分發(fā)揮監(jiān)督機構(gòu)作，使內(nèi)部控制制度貫穿于經(jīng)濟活動始終 </p><p>　　3.4 建立考核及獎懲制度 </p><p><b>　　小企業(yè)內(nèi)部控制研究</b>&l

10、t;/p><p>　　小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范小企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此，對當(dāng)前小企業(yè)存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整，防范管理漏洞，保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理,提高經(jīng)濟效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核

11、心是一系列具有控制職能的方式，措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當(dāng)前實際看，許多小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。</p><p>　　一.小企業(yè)的內(nèi)部控制問題</p><p>　　1.1 對內(nèi)部控制制度認(rèn)識有片面性</p><p>　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或

12、人員，在業(yè)務(wù)運作過程中相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱。它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)部制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)部控制制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)部控制制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。</p><p>　　1.2 小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠成熟</p>&

13、lt;p>　　小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業(yè)。該類企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制。小企業(yè)管理者由于文化水平,眼界的限制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方法。比如，有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，有的小企業(yè)銀行印鑒及支票

14、還由一人掌管，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。</p><p>　　在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，小企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構(gòu)并未到位，董事會和經(jīng)營班子是一套人馬，一年開次把董事會在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認(rèn)同，但談到加強內(nèi)部控制，好象

15、被蟄一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。</p><p>　　1.3 內(nèi)部控制制度行為主體素質(zhì)較低</p><p>　　近年來，小企業(yè)財會人員的思想教育，業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混入財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度，會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損

16、失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。</p><p>　　1.4 內(nèi)部控制制度不健全</p><p>　　目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。表現(xiàn)在：第一，不相容職務(wù)沒有很好的進(jìn)行分離，職責(zé)劃分不清，難以預(yù)防或及時發(fā)現(xiàn)員工在履行職責(zé)過程中可能產(chǎn)生的錯誤或舞弊

17、。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度，重要空白憑證保管使用制度，會計人員分工中的“內(nèi)部控制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一人包辦。第二，財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限，清查程序不明確，易造成賬實不符，家底不清，已有的內(nèi)部控制制度對管理者的行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。</p><p>　　1.5 缺乏有效的監(jiān)督機制</p>&

18、lt;p>　　首先，許多小企業(yè)不設(shè)專門的內(nèi)部監(jiān)管部門，我國審計法只對國有單位的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置作了強制性規(guī)定，而對非國有單位則未作要求，致使許多非國有企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，特別是中小企業(yè)，出于成本費用等因素的考慮，一般不設(shè)立專門內(nèi)部監(jiān)管部門，企業(yè)的各項業(yè)務(wù)處于無人監(jiān)管的狀態(tài)，使不法分子有空可鉆。即使具有內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化。很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，與財

19、務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)部審計的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查，評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用；其次，目前我國小企業(yè)的外部監(jiān)督主要由企業(yè)主管部門實施，而主管部門往往從本部利益出發(fā)，對所屬企業(yè)采取保護主義，不能進(jìn)行有效監(jiān)督；第三，鑒于其專業(yè)化程度和會計人員的專業(yè)水平，在接受社會審計部門的審計時，需耗費大量的

20、精力和成本提供所需資料，或者在為外部使用者提供信息時，因披露企業(yè)經(jīng)營狀況而在同行業(yè)競爭中對本企業(yè)造成不利影響及其他方面的考慮，一般不愿意接受</p><p>　　1.6 財務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱</p><p>　　1.1.1 存貨控制薄弱，造成資金呆滯</p><p>　　很多小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。</p>

21、<p>　　1.1.2 應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難</p><p>　　一是沒有嚴(yán)格的賒銷政策；二是回收期過長，又缺乏有力的催收措施；三是應(yīng)收款項不能兌現(xiàn)或造成呆賬。上述問題的存在導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢而且會造成資金損失。</p><p>　　1.1.3 對現(xiàn)金管理不嚴(yán)造成資金閑置或不足</p><p>　　有些小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，

22、未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；而有些企業(yè)恰恰相反，資金使用沒有計劃，大量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。</p><p>　　1.1.4 重錢不重物，資產(chǎn)損失浪費嚴(yán)重</p><p>　　不少小企業(yè)的管理者，很重視對現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格，保管妥善，出了差錯及時查找。而對于原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，保管不善，出了問題也無人查找，資產(chǎn)損失浪費嚴(yán)重。</p>&l

23、t;p>　　由于以上存在的種種情況，使小企業(yè)會計信息的外部使用者如政府、銀行等普遍認(rèn)為其提供的信息不具可靠性，資信度低，使小企業(yè)籌資難、融資難、擴大市場占有難。因此小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的挑戰(zhàn)和機遇，為了自身的發(fā)展必須加強內(nèi)部控制。</p><p>　　二.建立內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮的關(guān)鍵因素</p><p>　　2.1 內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則</p><p>

24、;　　2.2.1 政策性原則</p><p>　　小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計。</p><p>　　2.2.2 有效性原則</p><p>　　設(shè)計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計必須以“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)

25、相扣，使人操作起來切實有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。</p><p>　　2.2.3 賬、錢、物分管原則</p><p>　　從目前小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多

26、人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時計算當(dāng)日收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。同時，對財產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù)，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全。</p><p>　　2.2

27、強化管理者的內(nèi)部控制管理意識及高層的控制職能，加強誠信教育，提高員工素質(zhì)</p><p>　　2.2.1 企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督</p><p>　　事實上，一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制

28、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于一人說了算，而不習(xí)慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內(nèi)控制度的執(zhí)行設(shè)置了障礙。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。新修訂的《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；必須在對外提出的財務(wù)會計報告中簽名并蓋章，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；必須保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)；單位會計中的違法行為，除追究有關(guān)人員的法律責(zé)任外，還要追究

29、單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任?！稌嫹ā返倪@些規(guī)定，客觀上對單位負(fù)責(zé)人形成了制約。鑒于此，單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮作用；企業(yè)負(fù)責(zé)人在重視內(nèi)部會計監(jiān)督制度的同時，應(yīng)當(dāng)支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，為會計人員撐腰，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的各種困難和問題，在單位內(nèi)部為會計人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；</p><p>　　2.2.2.1 注重會計人員素質(zhì)，加強財務(wù)控制<

30、/p><p>　　會計人員雖然不是內(nèi)部控制的主體，但卻是內(nèi)部控制信息的制造者，是內(nèi)部控制效果優(yōu)劣的最直接反饋者。會計人員的業(yè)務(wù)水平，職業(yè)道德水準(zhǔn)直接關(guān)系到內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。同時，企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務(wù)會計控制，通過實行憑證控制，賬表控制，對賬控制和內(nèi)部牽制，確保會計信息質(zhì)量。</p><p>　　2.2.2.2 建立員工培訓(xùn)機制</p><p>　　前已述及，小

31、企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學(xué)的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機制。通過培訓(xùn)，使員工更具有工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識到，內(nèi)部控制不是哪一個人的事情，而是全體員工的集體行為，從而達(dá)到整體提高員工素質(zhì)的目的。</p><p>　　2.2.3建立健全內(nèi)部控制體系</p><p&

32、gt;　　2.2.3.1建立組織規(guī)劃控制機制</p><p>　　某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一人身上，各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。</p><p>　　2.2.3.2 建立授權(quán)批準(zhǔn)制度<

33、;/p><p>　　企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行。在具體授權(quán)時，既要保證經(jīng)濟決策的有效運做，管理制度的有效貫徹，又能保證權(quán)利制衡得到落實。</p><p>　　2.2.3.3.實行預(yù)算控制</p><p>　　企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確權(quán)責(zé)。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)

34、過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實際，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。</p><p>　　2.2.3.4 實行實物控制</p><p>　　一是應(yīng)嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金，存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到賬實相符。小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度

35、的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。</p><p><b>　　2.3權(quán)責(zé)利相結(jié)合</b></p><p>　　實行責(zé)任追究制度，企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度?？梢园沿攧?wù)指標(biāo)落實到單位和個人(采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實到個人)，并賦予財務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評，依據(jù)考評

36、結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎勵或處罰。對于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過程。　</p><p>　　三 小企業(yè)貫徹實施內(nèi)部控制制度的要點</p><p>　　3.1 企業(yè)間廣泛宣傳</p><p>　　首先，宣傳有關(guān)內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度，讓每個人都清楚自己的職責(zé)并互相監(jiān)督；其次，宣傳內(nèi)部控制健全企業(yè)的管理經(jīng)驗，宣傳失控的巨大危害，從客觀上營造良好的控制環(huán)境。

37、</p><p>　　3.2 加強財務(wù)控制，使財務(wù)部門有效的配合監(jiān)控的工作</p><p>　　3.2.1 努力提高資金的運用效率</p><p>　　使資金運用產(chǎn)生最佳效果，是企業(yè)財務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。為此，一要使資金來源和資金運用得到有效配合，如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，這樣會造成借款到期而投入的資金還未收回，勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款，導(dǎo)致資

38、金周轉(zhuǎn)困難。二要合理地進(jìn)行資金分配，更有必要的流動資金與固定資金，兩者有效配合，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。三要充分預(yù)測資金收回和支付的時間，如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候應(yīng)進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則就容易造成收支失衡，資金拮據(jù)。</p><p>　　3.2.2.形成合理的資本結(jié)構(gòu)</p><p>　　小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務(wù)風(fēng)險的能力比較低，因此，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的

39、負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難，負(fù)債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)；要保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰ΑＰ∑髽I(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，在資金運用上，要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金周轉(zhuǎn)靈活。日常應(yīng)要十分重視存貨的控制，以及應(yīng)收賬款等的管理。</p><p>　　3.3.3.要強化財產(chǎn)管理</p

40、><p>　　第一要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售、以及樣品管理上建立合適的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護安全。第二，財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄一定要分開，形成有利的內(nèi)部牽制，不能把財產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。第三，要定期檢查盤點，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強。第四，要不定期地突出檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽</p>

41、<p>　　3.3.4.要有完整的財務(wù)資料</p><p>　　很多小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務(wù)資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預(yù)算等財務(wù)管理工作帶來很多困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來；嚴(yán)格控制企業(yè)擴充。對于小企業(yè)來說，擴充一定要有適當(dāng)?shù)挠媱?，要對未來情況有一定的了解，特別是要充分考慮資金問題，如果沒有辦法獲得

42、適當(dāng)?shù)馁Y金，寧可保持其現(xiàn)狀，也不能盲目依賴借貸擴充。</p><p>　　財務(wù)部門只有做好以上工作,才能配合管理者管理企業(yè),管理者也要給財務(wù)人員相應(yīng)的權(quán)利,規(guī)定任何賬務(wù)處理的確定權(quán)在財務(wù)負(fù)責(zé)人.對不符合規(guī)定的報銷有權(quán)拒絕,有利于實施全面的控制。</p><p>　　3.3充分發(fā)揮監(jiān)督機構(gòu)作用,使內(nèi)部控制制度貫穿于經(jīng)濟活動始終</p><p>　　首先，政府部門對企業(yè)

43、的監(jiān)督。在市場經(jīng)濟條件下，政府對企業(yè)的監(jiān)督，一是通過制定一系列行政法規(guī)，企業(yè)規(guī)章制度，行為規(guī)范等措施，將政府的要求，期盼傳達(dá)給企業(yè)，達(dá)到規(guī)范和指導(dǎo)其行為的目的，并由各級財政，稅務(wù)執(zhí)法部門，企業(yè)主管部門對企業(yè)進(jìn)行控制和監(jiān)督。二是盡快構(gòu)建注冊會計師行業(yè)政府監(jiān)管的體系，通過對會計師事務(wù)所的監(jiān)管來實現(xiàn)對企業(yè)會計行為的監(jiān)管。三是政府監(jiān)督檢查部門要提高素質(zhì)，依法行政，重塑政府監(jiān)管形象，樹立政府監(jiān)管威嚴(yán)。在改進(jìn)對企業(yè)會計監(jiān)督的同時，加大對會計監(jiān)督中發(fā)

44、現(xiàn)的違規(guī)違法行為的處罰力度，提高違規(guī)成本；其次，社會審計對企業(yè)的監(jiān)督。社會審計應(yīng)把審計的重點放在對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計上來，幫助企業(yè)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度，從根本上防范會計違規(guī)行為的發(fā)生；再次，單位內(nèi)部監(jiān)督。單位內(nèi)部監(jiān)督是社會審計和政府監(jiān)督的基礎(chǔ)，單位內(nèi)部監(jiān)督靠的是切實可行，有效發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度，而會計控制是內(nèi)部控制永恒的主題。強化企業(yè)內(nèi)部控制，自覺將企業(yè)的會計活動置于政府、主管部門及社會機構(gòu)的監(jiān)督之下。</

45、p><p>　　3.4建立考核及獎懲制度</p><p>　　公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)部控制制度建立后，管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行、是否執(zhí)行了、執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。有了考核責(zé)任人

46、，責(zé)任人如何評價內(nèi)控效果得有個標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實責(zé)任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務(wù)進(jìn)行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務(wù)活動責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定，并進(jìn)行規(guī)范檢測和校正，便于考核責(zé)任人考核。考核評價的結(jié)果要進(jìn)行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報告領(lǐng)導(dǎo)層，最終為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管

47、理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當(dāng)與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀(jì)、工作負(fù)責(zé)、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當(dāng)給予重獎，以激勵調(diào)動員工參與控制管理的積極性。</p><p>　　綜上所述，良好的內(nèi)部控制對企業(yè)既有糾錯防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營管理效果的作用，能起到事前預(yù)防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度上要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計手續(xù)安全、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣，要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應(yīng)

48、的內(nèi)部控制制度做出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會使企業(yè)走上持續(xù)高效的發(fā)展之路。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　從開始寫作至本論文最終定稿，總共花費了一個月以來

49、所有的業(yè)余時間。雖然在繁忙的工作之余要完成這一篇論文的確不是一件輕松的事情，但我內(nèi)心深處確滿含深深感謝之情，感謝單位給為我們提供了這次學(xué)習(xí)的機會，感謝2009級會計學(xué)本科系的任課老師們，感謝班主任老師，是你們讓我能夠靜靜的坐下來，在知識的海洋里吸取更多的營養(yǎng)，從而能夠為自己進(jìn)一步的加油充電，通過論文的撰寫，使我能更系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)管理新型的、先進(jìn)的前沿理論知識，并得以和借鑒更多專家學(xué)者的寶貴經(jīng)驗，這對我今后的工作和為之服務(wù)的企業(yè)，

50、無疑是不可多得的寶貴財富，由于本論文水平有限論文中有不足的地方，希望老師和專家們指正。在此，我再一次真誠的向幫助過我的老師和同學(xué)們表示感謝。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn):</b></p><p>　　(1) 財政部，《內(nèi)部會計控制規(guī)范》</p><p>　　(2)財政部，《小企業(yè)會計制度》</p><p>