畢業(yè)論文---資產(chǎn)評估職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、<p>　　資產(chǎn)評估職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及防范</p><p>　　[摘要]隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)改革的不斷深化，資產(chǎn)重組的規(guī)模將不斷擴(kuò)大，評估行業(yè)作為中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著越來越重要的作用，為資產(chǎn)評估發(fā)展提供了空間，但在實(shí)際操作中存在種種原因，評估價(jià)值容易出現(xiàn)偏差， 如果由于評估工作結(jié)果的偏差而導(dǎo)致評估報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的判斷，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。那么資產(chǎn)評估者應(yīng)對評估結(jié)果負(fù)怎樣的責(zé)任？如何杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)

2、生。只有充分認(rèn)識評估風(fēng)險(xiǎn)才能制定適應(yīng)的對策,從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。</p><p>　　[關(guān)鍵詞]評估風(fēng)險(xiǎn) 鑒證 偏差 </p><p>　　[Abstract]With the development of market economy and the deepening of the reform of the enterprises, the size of the as

3、set reorganization is expanding constantly, appraisal industry as intermediary service organization plays a more and more important role for asset appraisal, provides space, but in practice there are kinds of reasons, ev

4、aluation value is likely to occur windage, if the evaluation results of deviation and cause assessment report users make wrong judgement, can cause economic loss</p><p>　　[Keywords]assessing risk identificat

5、ion deviation </p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　1. 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定1</p><p>　　2. 影響評估風(fēng)險(xiǎn)的因素2</p><p>　　2.1 資產(chǎn)評估的質(zhì)量2</p><p>　　2.2 資產(chǎn)評估的環(huán)境2</p>

6、<p>　　2.3 資產(chǎn)評估的責(zé)任2</p><p>　　2.4 資產(chǎn)評估的誤差3</p><p>　　2.5資產(chǎn)評估的方法3</p><p>　　2.5.1 資產(chǎn)評估方法的選擇必須與評估價(jià)值類型相適應(yīng)3</p><p>　　2.5.2 資產(chǎn)評估方法必須與評估對象相適應(yīng)3</p><p>　　2.5

7、.3 評估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約3</p><p>　　3.資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因4</p><p>　　3.1法律法規(guī)等方面的缺陷5</p><p>　　3.2同一的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系落后5</p><p>　　3.3政府的行政干預(yù)和操縱5</p><p>　　3.4缺乏完善的內(nèi)部治理制度

8、和質(zhì)量監(jiān)控制度5</p><p>　　3.5評估職員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下5</p><p>　　3.6資產(chǎn)評估結(jié)果使用不當(dāng)5</p><p>　　3.6.1使用了過期失效的評估報(bào)告書及評估結(jié)果6</p><p>　　3.6.2未按評估報(bào)告書上所注明的評估目的使用評估報(bào)告書及評估結(jié)果6</p><p>　　

9、3.6.3在使用評估報(bào)告書及結(jié)果時(shí)未充分考慮評估期后事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評估價(jià)值的變化。6</p><p>　　4. 規(guī)避資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對策6</p><p>　　4.1 強(qiáng)化和規(guī)范資產(chǎn)評估主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識和職業(yè)道德行為6</p><p>　　4.2資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對評估風(fēng)險(xiǎn)的防范7</p><p>　　4.2.1建立一只高

10、素質(zhì)的職工隊(duì)伍7</p><p>　　4.2.2招聘資產(chǎn)評估專家作為機(jī)構(gòu)顧問7</p><p>　　4.2.3進(jìn)一步完善資產(chǎn)評估報(bào)告的內(nèi)容及格式8</p><p>　　4.2.4建立資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度8</p><p>　　4.2.5 加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度8</p><p>　　4.3

11、 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)投保，規(guī)避或分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)損失8</p><p>　　4.4加快資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系建設(shè)和評估準(zhǔn)則體系建設(shè)9</p><p>　　4.5 防范關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新9</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)10</b></p><p>　　資產(chǎn)評估是隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步建立起來的專業(yè)性中介服務(wù)行業(yè)，它對于規(guī)

12、范市場行為，維護(hù)市場秩序，提高交易效率，具有重要作用。但資產(chǎn)評估同時(shí)又是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，既有行業(yè)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)，也有外部環(huán)境因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)。只有充分認(rèn)識資產(chǎn)評估行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能在制定法律制度、執(zhí)行法律制度時(shí)考慮這些因素，從而達(dá)到有效防范風(fēng)險(xiǎn)、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減輕風(fēng)險(xiǎn)的目的。</p><p>　　1. 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定</p><p>　　在當(dāng)今社會(huì)不同階層的人對資產(chǎn)評估的理

13、解有所不同。一種觀點(diǎn)是從“風(fēng)險(xiǎn)”的一般定義出發(fā)，將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)定義為“由于資產(chǎn)評估師或機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中對評估標(biāo)的物的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的判斷而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)”。另一種觀點(diǎn)則從評估主體行為的角度將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)定義為：“由于評估人員的失職，某些事項(xiàng)的不可預(yù)見或政策性因素等非主觀因素造成的評估額與實(shí)際額之間的偏差”。綜上所述可以將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)定義為“與資產(chǎn)評估有關(guān)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人因資產(chǎn)評估事項(xiàng)所遭受損失的可能性”。以上是從不同角度概括了資產(chǎn)評估風(fēng)

14、險(xiǎn)的特點(diǎn)。從理論上說，資產(chǎn)評估從受托到收集市場信息、對被估資產(chǎn)狀況的勘察評定、對參照物的選取、評估方法選擇、直到評估報(bào)告的出具，是一個(gè)諸多要素相互結(jié)合的復(fù)雜過程。在這個(gè)過程中，由于評估者對法律、法規(guī)及政策的把握以及執(zhí)業(yè)水平存在差異，對被評估資產(chǎn)狀態(tài)的分析評定、調(diào)整參數(shù)的計(jì)算存在差異，從而導(dǎo)致資產(chǎn)評估價(jià)值區(qū)間與被評估資產(chǎn)客觀價(jià)值發(fā)生不同程度的偏離。這種偏離就會(huì)在不同程度上使被評估資產(chǎn)的擁有者或評估報(bào)告的使用者遭受不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。作為評

15、估主體的評估機(jī)構(gòu)或人員必須因此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這一分析出發(fā)，可以將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征可以概括為：（1）客觀必然性。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)原因是客觀存在的，是不可避免的，它只能通過采取一定措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而不能絕對避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）不確定性。不確定性是指風(fēng)險(xiǎn)存在的不確定性，即評估行為或評估行為的結(jié)果并不一定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，只是存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性。（3）潛在性。資

16、產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在未發(fā)生以前都以各自的方式隱藏在事物的內(nèi)部，由具體的評估行為或評估行為的結(jié)果所引發(fā)并加以體現(xiàn)。雖然風(fēng)險(xiǎn)的存在難以覺察，但是仍可以借助一定的方法和手段加以衡量。（4）可預(yù)測性。雖然資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可避免而且導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，但只要找到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的規(guī)律就可以對其進(jìn)行預(yù)測，從而控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（5）重要性。資產(chǎn)評估作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，對風(fēng)險(xiǎn)不進(jìn)行有效管理將會(huì)導(dǎo)致評估失敗，從而導(dǎo)致法律訴訟。</p><p&

17、gt;　　2. 影響評估風(fēng)險(xiǎn)的因素</p><p>　　評估風(fēng)險(xiǎn)的影響因素是多方面的根據(jù)資產(chǎn)評估的內(nèi)容可以將其分為以下幾種：</p><p>　　2.1 資產(chǎn)評估的質(zhì)量</p><p>　　評估風(fēng)險(xiǎn)的存在是由多方面的原因造成的，但評估風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上就是評估質(zhì)量的不符合，評估過程和結(jié)果未達(dá)到理想的評估質(zhì)量要求。評估行為不當(dāng)造成評估風(fēng)險(xiǎn)，更是說明評估質(zhì)量未得到有效控制。資產(chǎn)

18、評估質(zhì)量可分為資產(chǎn)評估行為質(zhì)量和資產(chǎn)評估結(jié)果質(zhì)量兩種。資產(chǎn)評估行為質(zhì)量決定資產(chǎn)評估結(jié)果質(zhì)量，資產(chǎn)評估結(jié)果質(zhì)量是資產(chǎn)評估行為質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。所以說資產(chǎn)評估質(zhì)量就是資產(chǎn)評估結(jié)果的質(zhì)量。</p><p>　　2.2 資產(chǎn)評估的環(huán)境</p><p>　　從評估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素來分析，評估環(huán)境惡劣是導(dǎo)致評估風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。良好的資產(chǎn)評估環(huán)境，意味著有完善、合理的資產(chǎn)評估體制，有合理、有效

19、的法規(guī)監(jiān)控體系，有良好的企業(yè)管理和會(huì)計(jì)行為，有發(fā)育成熟的交易市場，有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)評估過程中，評估師就有理論、法規(guī)、慣例可參考，就很難出現(xiàn)錯(cuò)誤的評估行為和得出嚴(yán)重偏離資產(chǎn)客觀價(jià)值的評估結(jié)果，從而減少評估失誤和風(fēng)險(xiǎn)。所以評估環(huán)境越好，則資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)就越??；資產(chǎn)評估環(huán)境越差，則資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此，優(yōu)化資產(chǎn)評估環(huán)境也是提高資產(chǎn)評估質(zhì)量，減少資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。</p><p>　　2.3 資

20、產(chǎn)評估的責(zé)任</p><p>　　從資產(chǎn)評估責(zé)任的角度來剖析資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)，可以說資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評估過程中可能出現(xiàn)某種失誤或不謹(jǐn)慎而導(dǎo)致的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估者應(yīng)對評估工作的質(zhì)量負(fù)責(zé)，即對評估結(jié)果的正確性，評估行為的規(guī)范性、合法性負(fù)責(zé)。當(dāng)資產(chǎn)評估者未完全履行自己責(zé)任時(shí)，就會(huì)引起資產(chǎn)評估報(bào)告使用者的不滿，甚至?xí)o他們帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，從而導(dǎo)致法律糾紛。只有在明確資產(chǎn)評估責(zé)任的前提下，才會(huì)有資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評

21、估主體應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)由法律進(jìn)行規(guī)定，它是社會(huì)所期望的也是評估行業(yè)賴以生存的，它不是評估者任意選擇的。</p><p>　　2.4 資產(chǎn)評估的誤差</p><p>　　資產(chǎn)評估誤差是指被評估資產(chǎn)評估結(jié)果中的計(jì)算價(jià)值與被評估資產(chǎn)客觀價(jià)值之間產(chǎn)生的誤差，或稱為評估值的取值范圍或區(qū)間。正由于資產(chǎn)評估有這種合理誤差，我們才認(rèn)為資產(chǎn)評估結(jié)果是一個(gè)被評估資產(chǎn)的價(jià)值區(qū)間，而非價(jià)值點(diǎn)，也才理解評估風(fēng)險(xiǎn)是指被

22、評估資產(chǎn)評估價(jià)值可能偏離其客觀價(jià)值。</p><p>　　2.5資產(chǎn)評估的方法 </p><p>　　從整體上來說，評估方法是由互相關(guān)聯(lián)的內(nèi)在相關(guān)的不可分割的技巧和程序組成，其共同的目標(biāo)就是獲得令人信服的可靠的評估價(jià)值。評估方法的選擇也會(huì)影響評估結(jié)果，評估方法一般有市場法、成本法、收益法等多種方法，評估方法的多樣性，為評估人員提供了適當(dāng)選擇評估途徑、有效完成評估任務(wù)的現(xiàn)實(shí)可能，選擇合

23、適的資產(chǎn)評估方法，有利于簡捷、合理地確定資產(chǎn)評估價(jià)值。資產(chǎn)評估方法的選擇主要應(yīng)考慮下面幾個(gè)因素：</p><p>　　2.5.1 資產(chǎn)評估方法的選擇必須與評估價(jià)值類型相適應(yīng)</p><p>　　資產(chǎn)評估價(jià)值類型決定了應(yīng)該評估的價(jià)格類型，資產(chǎn)評估方法作為獲得特定價(jià)值尺度的技術(shù)規(guī)程，必須與價(jià)值類型相適應(yīng)。</p><p>　　2.5.2 資產(chǎn)評估方法必須與評估對象相適應(yīng)

24、</p><p>　　評估對象是單向資產(chǎn)還是整體資產(chǎn)，是有形資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)，往往要求有不同的評估方法與之相適應(yīng)。</p><p>　　2.5.3 評估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約</p><p>　　各種方法的選擇都要根據(jù)一系列數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析、處理和轉(zhuǎn)換，沒有相適應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料，方法就會(huì)失靈。有時(shí)一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法評估，會(huì)得出兩種

25、或兩種以上不同的結(jié)論，這時(shí)一般不能用各種方法得出的評估結(jié)果進(jìn)行簡單平均或加權(quán)平均得出評估結(jié)論，應(yīng)根據(jù)評估價(jià)值類型以及不同評估結(jié)果對市場的適用性，判斷選擇一種評估結(jié)果作為評估結(jié)論。</p><p>　　3.資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 </p><p>　　資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移客觀存在的事物，但其發(fā)生也必須具備一定的條件和環(huán)境，離開其產(chǎn)生的必備的條件和環(huán)境，它是無法產(chǎn)生的。目前國內(nèi)

26、資產(chǎn)評估市場競爭日益激烈，很多資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)都想占領(lǐng)評估市場，都想把業(yè)務(wù)做多、做大，做強(qiáng)，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，提高機(jī)構(gòu)知名度。市場競爭越激烈，就越容易出現(xiàn)一些問題如不顧評估職業(yè)道德，無視評估法律法規(guī)，意識不健全，詆毀競爭對手等現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生，這也給資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生提供了條件。3.1 法律法規(guī)等方面的缺陷 資產(chǎn)評估在我國僅有十幾年的發(fā)展歷史，在法律法規(guī)建設(shè)方面還很不完善。正所謂沒有規(guī)矩，不成方園。這么大一項(xiàng)事業(yè)，許多方面都還沒有統(tǒng)一

27、規(guī)范、各行其是，而且我國的資產(chǎn)評估又是多家管理。這種局面，就為評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生提供了條件。目前，我國只有國務(wù)院91號令《國有資產(chǎn)評估治理辦法》以及其他相關(guān)的治理辦法、條例作為資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)依據(jù)。再加上我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制剛剛建立，資產(chǎn)評估事業(yè)剛剛起步，資產(chǎn)評估人員都非常年輕，經(jīng)驗(yàn)不成熟，業(yè)務(wù)不熟練，專業(yè)評估人員的素質(zhì)參差不齊，有許多評估機(jī)構(gòu)不但規(guī)模小實(shí)力差，而且人員知識結(jié)構(gòu)不完善，往往在評估重大項(xiàng)目時(shí)，缺乏足夠的</p>

28、<p>　　3.5評估職員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下 </p><p>　　評估人員的職業(yè)道德是人們在從事資產(chǎn)評估職業(yè)時(shí)應(yīng)遵循的道德準(zhǔn)則和規(guī)范，它應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)資產(chǎn)評估的職業(yè)特征，反映對資產(chǎn)評估人員的特殊要求，調(diào)整評估行業(yè)內(nèi)部，外部的各種社會(huì)關(guān)系，評估人員的專業(yè)水平業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德決定了社會(huì)公眾的信賴和認(rèn)可程度。可是在現(xiàn)實(shí)社會(huì)里評估人員為了多做業(yè)務(wù)增加收入，評估人員往往未能恪守職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，濫用評估假

29、設(shè)，弄虛作假，隨意選擇評估參數(shù)，高估或低估資產(chǎn)價(jià)值，不按規(guī)章制度辦事，從而為資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評估要求評估職員具有豐富的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)能力。但是，由于我國的資產(chǎn)評估起步較晚,資產(chǎn)評估還不很成熟,評估職員缺乏的主動(dòng)性，相關(guān)培訓(xùn)工作不到位，因而造成評估職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、執(zhí)業(yè)能力有限,直接導(dǎo)致評估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 3.6資產(chǎn)評估結(jié)果使用不當(dāng)</p><p>　　資產(chǎn)評估結(jié)果使用不當(dāng)就會(huì)造

30、成一定程度的評估風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評估報(bào)告書及評估結(jié)果的使用人由于對資產(chǎn)評估報(bào)告書及評估結(jié)果使用不當(dāng)造成損失而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估報(bào)告結(jié)果的使用對象主要是委托方、資產(chǎn)評估管理機(jī)構(gòu)、有關(guān)部門等。資產(chǎn)評估結(jié)果使用不當(dāng)主要表現(xiàn)在：</p><p>　　3.6.1使用了過期失效的評估報(bào)告書及評估結(jié)果</p><p>　　評估報(bào)告書具有時(shí)效性，過期的評估報(bào)告就失去了它的使用價(jià)值。<

31、/p><p>　　3.6.2未按評估報(bào)告書上所注明的評估目的使用評估報(bào)告書及評估結(jié)果</p><p>　　委托人委托評估總是有特定的目的，由于評估目的的不同會(huì)影響到評估方法的選用，從而影響到評估結(jié)果。因此評估報(bào)告書及結(jié)果只為某一特定目的而出具的。</p><p>　　3.6.3在使用評估報(bào)告書及結(jié)果時(shí)未充分考慮評估期后事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評估價(jià)值的變化。</p&

32、gt;<p>　　4. 規(guī)避資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對策</p><p>　　資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它以各種特有的方式隱藏于資產(chǎn)評估的全過程中，不可能完全加以杜絕。但是我們?nèi)绻訌?qiáng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，綜合運(yùn)用多種管理手段和方法，對資產(chǎn)評估活動(dòng)涉及的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，就能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。</p><p>　　4.1 強(qiáng)化和規(guī)范資產(chǎn)評估主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意

33、識和職業(yè)道德行為</p><p>　　資產(chǎn)評估人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性的大小，同時(shí)也反映著資產(chǎn)評估人員風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)弱。因此，強(qiáng)化資產(chǎn)評估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，掌握防范風(fēng)險(xiǎn)的方法，必須提高資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)水平。另一方面，資產(chǎn)評估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱在一定程度上也是由于資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德水平低造成的。如果資產(chǎn)評估人員不忠誠自己的事業(yè)，資產(chǎn)評估責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水

34、平低，就必然不關(guān)注資產(chǎn)評估工作質(zhì)量，從而增大資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)，所以強(qiáng)化資產(chǎn)評估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格規(guī)范其職業(yè)道德，使評估人員在執(zhí)業(yè)中嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)和政策，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的評估原則，廉潔自律，在承攬業(yè)務(wù)、評估操作和評估報(bào)告形成過程中，不受其他任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。對于超出自身評估能力的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，利益再大也堅(jiān)決不接受評估委托。</p><p>　　4.2資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對評估風(fēng)險(xiǎn)的防范</

35、p><p>　　加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，實(shí)行中介組織的現(xiàn)代管理模式。深化評估機(jī)構(gòu)的體制改革，進(jìn)行組織制度創(chuàng)新，處理好公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、公司總部與分支機(jī)構(gòu)、出資人（合伙人）與非出資人（合伙人）的關(guān)系。加強(qiáng)自身建設(shè)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，建立一套完整詳盡的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)程序。如：執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、質(zhì)量控制制度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)制度等。努力使評估全過程規(guī)范，嚴(yán)格按照評估過程。從與委托單位簽訂業(yè)務(wù)委托書開始，到

36、編寫評估計(jì)劃、現(xiàn)場勘查、撰寫評估報(bào)告和評估說明、工作底稿歸檔直至評估工作結(jié)束都要規(guī)范化。評估機(jī)構(gòu)要把風(fēng)險(xiǎn)意識放在首位，加強(qiáng)自我保護(hù)意識，對委托單位的申報(bào)資料要求提供承諾書，對評估報(bào)告中可能影響評估價(jià)值的問題，在重大說明中加上約束性條款。對超出自身業(yè)務(wù)能力的評估業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)利益再大也不去做，在業(yè)務(wù)承攬上不惟利是圖，不受委托單位的影響而違規(guī)操作，不受政府行政干預(yù)而接受評估風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，以防止以后可能發(fā)生的法律糾紛。</p>&l

37、t;p>　　4.2.1建立一只高素質(zhì)的職工隊(duì)伍 </p><p>　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)格的用工標(biāo)準(zhǔn)，招收已經(jīng)考取注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員。加強(qiáng)資產(chǎn)評估專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育。評估專業(yè)技術(shù)人員必須不斷進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，適應(yīng)發(fā)展中的資產(chǎn)評估事業(yè)需要。專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育應(yīng)該制度化，規(guī)范化。各個(gè)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該有個(gè)清醒認(rèn)識，給專業(yè)人員提供條件，創(chuàng)造走出去學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識的機(jī)會(huì)，使評估專業(yè)人員的素質(zhì)不斷提高。只有評

38、估知識和評估技能過硬，才能提高評估水平，防范風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)定期舉辦有效的培訓(xùn)，鼓勵(lì)工作人員自學(xué)，在工作中對他們進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，以提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)。評估機(jī)構(gòu)要建立對評估人員的獎(jiǎng)懲制度，這樣做不僅可以充分調(diào)動(dòng)評估人員的工作積極性，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而且還會(huì)對防范風(fēng)險(xiǎn)起到有效的積極作用。 </p><p>　　4.2.2招聘資產(chǎn)評估專家作為機(jī)構(gòu)顧問 </p><p>　　由于資產(chǎn)評估

39、涉及的評估范圍大，而每個(gè)評估人員的知識面相對有限，因此，評估機(jī)構(gòu)聘請資產(chǎn)評估專家作為自己的顧問，非常必要。評估機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自己所從事的主要評估領(lǐng)域，聘請?jiān)谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)等方面有一定造詣的專家作為自己的顧問，就資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題進(jìn)行咨詢，定期接受資產(chǎn)評估法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)、教育和專業(yè)指導(dǎo)。設(shè)立資產(chǎn)評估顧問，有助于提高評估工作質(zhì)量，防范評估風(fēng)險(xiǎn)。 </p><

40、p>　　4.2.3進(jìn)一步完善資產(chǎn)評估報(bào)告的內(nèi)容及格式 </p><p>　　在評估實(shí)踐中，由于存在評估人員在報(bào)告書中表述不當(dāng)而在訴訟中敗訴的事例，因此評估師應(yīng)當(dāng)按照不同評估范圍來規(guī)范資產(chǎn)評估報(bào)告書的內(nèi)容及格式，做到報(bào)告書中的數(shù)據(jù)資料都有據(jù)可查。同時(shí)，在資產(chǎn)評估報(bào)告書盡量增加一些保護(hù)性條款或內(nèi)容。資產(chǎn)評估報(bào)告的撰寫要做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容規(guī)范、表述準(zhǔn)確、語言精煉。完善資產(chǎn)評估報(bào)告書的內(nèi)容及格式有助于減少資產(chǎn)評估結(jié)

41、果使用風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　4.2.4 建立資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度 </p><p>　　為了降低資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失，借鑒國內(nèi)外同類行業(yè)的做法，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立評估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度，如評估機(jī)構(gòu)和評估人員自身建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，進(jìn)行自保，或者向保險(xiǎn)公司申請?jiān)O(shè)立評估執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，等等。 </p><p>　　4.2.5 加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制

42、度 </p><p>　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，建立完整詳盡的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)程序，如:執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)制度等，最大程度地保護(hù)自身和評估人員的利益，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。建立評估全過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包括評估業(yè)務(wù)受理、評估前期準(zhǔn)備、具體評定估算、出具評估報(bào)告以及評估檔案管理在內(nèi)的整個(gè)評估過程的質(zhì)量控制，在每個(gè)階段都規(guī)定出評估工作的重點(diǎn)和質(zhì)量，以及評估

43、人員防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意的問題。建立評估過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是規(guī)避評估風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性措施。</p><p>　　4.3 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)投保，規(guī)避或分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)損失</p><p>　　在資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中，有些外部風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測或無力抗拒的，這類風(fēng)險(xiǎn)依靠一般的防范措施無法有效規(guī)避。但可以采取向保險(xiǎn)公司投保的途徑加以解決，即由評估機(jī)構(gòu)每年向保險(xiǎn)公司交納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)用，簽定評估項(xiàng)目保險(xiǎn)合同，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)

44、造成項(xiàng)目委托方經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，即由保險(xiǎn)公司出面承擔(dān)賠償責(zé)任。在西方發(fā)達(dá)國家，醫(yī)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師及注冊資產(chǎn)評估師投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)是一種國際慣例，既能有效保障委托人的利益，也能幫助化解投保人的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，雖然一定程度上增加了運(yùn)營成本，但好處是一方面有效地轉(zhuǎn)移了評估機(jī)構(gòu)的不可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，從心理上保障評估人員在操作實(shí)踐中客觀公正地開展評估業(yè)務(wù)，有效地降低了道德風(fēng)險(xiǎn)。而且，這種風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制還能夠促使經(jīng)營穩(wěn)健的發(fā)展，保險(xiǎn)公司在接受資產(chǎn)評

45、估機(jī)構(gòu)投保后，為降低可能發(fā)生的索賠風(fēng)險(xiǎn)，積極采取各種措施對該評估機(jī)構(gòu)的評估業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，客觀上協(xié)助評估機(jī)構(gòu)進(jìn)一步降低了評估風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4.4加快資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系建設(shè)和評估準(zhǔn)則體系建設(shè)</p><p>　　針對目前資產(chǎn)評估缺乏統(tǒng)一規(guī)范而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題，我們可以借鑒國際先進(jìn)的評估理論和方法，加快制定適合我國國情的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系。內(nèi)容上，應(yīng)包括技術(shù)要求、職業(yè)道德要求、

46、質(zhì)量控制要求、后續(xù)教育要求四個(gè)部分，從各個(gè)方面對評估機(jī)構(gòu)及評估人員提出規(guī)范。體系上，我們要保證資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的科學(xué)性、實(shí)用性，使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐發(fā)展的需要，保證普遍性和針對性、穩(wěn)定性和靈活性。既要有適用于所有評估活動(dòng)的基本要求和共性要求，又要有專注于某一方面問題的具體要求，使評估師的專業(yè)判斷在準(zhǔn)則框架內(nèi)合理合法地執(zhí)業(yè)，減少主觀性對評估的影響。通過統(tǒng)一立法管理，將資產(chǎn)評估納入法制軌道，使資產(chǎn)評估人員有法可依，以保證和促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)健康、

47、有序的發(fā)展。條件成熟時(shí)，還應(yīng)當(dāng)制定和頒布《注冊資產(chǎn)評估師管理法》，以法律規(guī)范的形式對注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行管理，進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)評估主體及其相關(guān)責(zé)任主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識。</p><p>　　4.5 防范關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新</p><p>　　如前所述，來自業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)中一個(gè)不可忽視的方面。要有效規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)自身信用建設(shè)的同時(shí)，還要把業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)鎖定在具有

48、良好發(fā)展前景、誠信度高的優(yōu)質(zhì)客戶群體，以規(guī)避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對日趨激烈的市場競爭，適應(yīng)資產(chǎn)評估業(yè)不斷變化的客觀趨勢，可以考慮在嚴(yán)格資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)經(jīng)營行為準(zhǔn)則和經(jīng)辦條件的基礎(chǔ)上，促使資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從自身生存與發(fā)展需求出發(fā)，積極開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，大力開拓企業(yè)管理咨詢、企業(yè)并購策劃、財(cái)務(wù)咨詢等新興業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營空間拓展的市場化和多元化，從而在客觀上達(dá)到有效規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)的目的。值得注意的是，資產(chǎn)評估工作在我國起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理還屬一個(gè)新的

49、課題，談不上有較為成熟的經(jīng)驗(yàn)積累。加之資產(chǎn)評估相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)還不完善，到目前為止，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及資產(chǎn)評估師法等都未出臺。法律環(huán)境的不完善必然使評估風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，評估機(jī)構(gòu)和評估師要特別注意增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理可降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和程度。因此，評估機(jī)構(gòu)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障制度是評估機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險(xiǎn)，保障其可持續(xù)發(fā)展的有效方式。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></

50、p><p>　　[1]論當(dāng)前資產(chǎn)評估的主要風(fēng)險(xiǎn)[J].國有資產(chǎn)管理,2003,(1):50-52.</p><p>　　[2]財(cái)政部財(cái)產(chǎn)評估司，我國資產(chǎn)評估事業(yè)任重道遠(yuǎn)[J],中國財(cái)政,2002,(1):4-6.</p><p>　　[3]王豹，試論財(cái)產(chǎn)評估中的法律責(zé)任[J]，國有資產(chǎn)管理,2004,(5):4.</p><p>　　[4]陳偉，

51、淺審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制[J]，中國審計(jì)信息與方法,2006,(5):87-88. [5]王添翼,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的基本對策[J],中國審計(jì)與方法,2004,(7):62-64. </p><p>　　[6]潘學(xué)模, 資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)類別分析[J],中國資產(chǎn)評估2002，18-20.</p><p>　　[7]劉玉平，資產(chǎn)評估，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社[M]2006，53-55.</p>