我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制研究.pdf

1、本文主要就我國(guó)上市公司內(nèi)部控制普遍薄弱的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制薄弱的原因。主要在于：(1)內(nèi)部控制規(guī)范不完善(2)內(nèi)部控制的目標(biāo)過于簡(jiǎn)單化、形式化(3)缺乏良好的控制環(huán)境(4)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)(5)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。 從薩班斯法案對(duì)上市公司內(nèi)部控制的影響的角度分析。實(shí)施有效的合理的內(nèi)部控制對(duì)上市公司是至關(guān)重要的。主要影響：(1)給上市公司帶來了相當(dāng)大的成本支出和財(cái)務(wù)壓力(2)給上市公司高管層規(guī)定了更多的責(zé)任和壓力(3)要求提供更準(zhǔn)確

2、、及時(shí)，可靠的數(shù)據(jù)(4)將推進(jìn)我國(guó)上市公司流程再造和管理優(yōu)化的改革(5)有助于上市公司改善公司治理.完善企業(yè)管理和內(nèi)控制度(6)薩班斯法案的實(shí)施有助下增強(qiáng)投資者對(duì)上市公司的信心(7）促使上市公司更關(guān)注在運(yùn)營(yíng)和管理過程中的法律遵從(8)促進(jìn)上市公司國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)。 其次，圍繞如何完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制方面著手分析：(1)完善內(nèi)部環(huán)境(2)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(3)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督(4)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(5)建立良好的控制活

3、動(dòng)(6)充分及時(shí)的信息與溝通。 第三，通過文中對(duì)廣東電信內(nèi)部控制案例的分析，并從三個(gè)層面對(duì)內(nèi)控體系及內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估：公司戰(zhàn)略層面內(nèi)部控制；流程/交易層面的內(nèi)部控制；IT內(nèi)部控制。 最后提出構(gòu)建符合上市公司內(nèi)部控制體系的解決辦法：(1)加強(qiáng)理論研究，盡快建立符合國(guó)情的內(nèi)部控制整體框架(2)加快法規(guī)建設(shè)步伐，充分發(fā)揮政府監(jiān)管部門引導(dǎo)作用(3)完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，確立董事會(huì)的核心地位(4)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，注重對(duì)重點(diǎn)上

4、市公司和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制(5)規(guī)范中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序，建立內(nèi)部控制信息的披露機(jī)制(6)積極開展內(nèi)部審計(jì)，完善上市公司內(nèi)部控制制度。 通過文中對(duì)廣東電信內(nèi)部控制案例的分析，可以看出建立健全內(nèi)部控制制度是一個(gè)漸進(jìn)的過程，上市公司和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)探索建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。通過對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，可以有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正內(nèi)部控制制度。尤其是要探索上市公司管理層對(duì)內(nèi)部控制