我國上市公司內部控制缺陷披露問題研究——基于深市主板上市公司的證據(jù).pdf

1、自2012年開始，我國企業(yè)內部控制信息披露進入強制實施階段，試點企業(yè)必須按照有關規(guī)定對外披露內部控制評價報告，尤其是關于內部控制缺陷方面的信息，并通過會計師事務所對單位內部控制有效性實行專門審計。但從近三年來的實施情況看，披露效果并非很理想。因此，研究內部控制缺陷披露問題，一方面可以促使單位意識到披露內部控制信息特別是有關缺陷信息的不足，推動企業(yè)進一步完善內部控制信息披露機制，提升內部控制報告質量；另一方面可以警示投資者更加關注企業(yè)內部

2、控制缺陷的披露狀況，形成推動企業(yè)改進內部控制報告披露質量的壓力和動力。
　　本文首先介紹了內部控制缺陷的定義、分類、識別方法等概念，以信息不對稱理論、委托代理理論、信號傳遞理論作為內控缺陷披露的理論基礎，引出下文對企業(yè)內控缺陷披露問題的探討。其次選取深市主板468家上市公司作為樣本公司，通過統(tǒng)計分析揭示目前我國上市公司內控缺陷的披露現(xiàn)狀和披露質量，發(fā)現(xiàn)上市公司在內控缺陷披露方面存在的問題有：內控缺陷披露比例低，且詳略程度不一；內控

3、缺陷認定標準仍不統(tǒng)一，缺乏可比性；內控缺陷披露質量有待進一步提高；內控自評報告披露格式雜亂，且披露方式多樣化，并從公司內部和外部兩個層面分析造成內控缺陷披露問題的原因，包括管理層、內部監(jiān)管機構、外部監(jiān)督機構和利益相關者在內各方面的原因。最終從公司內部和外部有針對性地提出改進措施，其中公司內部層面包括：提高管理層內控缺陷披露意識；完善內控監(jiān)督管理機構；加強內控建設及內控缺陷報告制度。公司外部層面包括：制定統(tǒng)一的內控評價規(guī)范；強化監(jiān)管部門的