我國上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評價研究.pdf

1、“安然”、“世通”等一系列財(cái)務(wù)丑聞被揭發(fā)之后，國際資本市場受到了重磅沖擊。美國國會遂于2002年7月出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)。法案核心條款之一，即404條款，要求公眾公司管理當(dāng)局對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價，并披露內(nèi)部控制評價報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露時代的到來。 在我國，上海證券交易所和深圳證券交易所也分別于2006年6月和9月頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，該指引要求我國上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制自我評

2、價并披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息。內(nèi)部控制自我評價是提高公司風(fēng)險應(yīng)對能力和經(jīng)營管理效率的一種重要理念和方法，我國上市公司必須從戰(zhàn)略的高度來認(rèn)識實(shí)施內(nèi)部控制自我評價的重要意義。 本文力求為內(nèi)部控制自我評價提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。首先，筆者通過檢索文獻(xiàn)，對近期國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)和學(xué)者的相關(guān)研究成果進(jìn)行了綜述；其次，筆者分析了內(nèi)部控制外部評價與內(nèi)部控制自我評價的聯(lián)系與區(qū)別、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制自我評價的聯(lián)系與區(qū)別，明確了內(nèi)部控制自我評價的概念；