資產減值準則修訂對虧損上市公司盈余管理影響的對比研究.pdf

1、2006年2月15日，中國財政部頒布了《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》（簡稱新資產減值準則），并規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司中率先實施。新資產減值準則的重大突破在于，該準則規(guī)定企業(yè)的長期資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。這一重大修訂旨在壓縮上市公司利用長期資產減值準備進行盈余管理的制度空間，使得長期資產減值更好的反映其經濟實質。但是，由于短期資產減值準備不在限制之列，即短期資產減值準備仍可轉回，這便給企業(yè)利用短期資

2、產減值準備進行盈余管理留下了可乘之機。
　　隨著新資產減值準則在上市公司中的實施，虧損上市公司利用長期資產減值準備進行盈余管理的行為是否受到了有效制約，虧損上市公司在利用短期資產減值準備進行盈余管理上又呈現何種特征。帶著這些疑問，本文采用實證研究的方法，對比研究了新舊資產減值準則體系下虧損上市公司利用資產減值準備進行盈余管理所呈現的不同特征，以便為新資產減值準則的實施與改進提供進一步的經驗證據。
　　通過實證研究，本文得出如

3、下結論：一、新資產減值準則實施前，無論從資產減值準備總體的角度還是分別研究其長期資產減值準備與短期資產減值準備，虧損上市公司均存在顯著的利用資產減值準備進行盈余管理的行為；二、新資產減值準實施后，虧損上市公司利用長期資產減值準備進行盈余的行為得到了一定程度的遏制，并且新資產減值準則具有一定的政策前導性，但新資產減值準則的政策效果時效性較短；三、新資產減值準則的實施在一定程度上降低了虧損上市公司利用短期資產減值準備進行盈余管理的程度，但新