新資產減值準則對盈余管理的影響研究——以信息技術業(yè)上市公司為例.pdf

1、為了貫徹謹慎性原則,使資產負債表更加真實地反映企業(yè)的財務狀況,2001年,財政部制定和頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)應計提8項減值準備,這一規(guī)定使企業(yè)建立起計提資產減值準備的理念。然而資產減值政策對公司會計信息的影響具有雙重性,可能真實反映公司的經營和資產狀況,也可能淪為公司盈余管理的工具。2006年2月15日國家財政部頒布了新的會計準則體系,其目的之一是為了遏制盈余管理行為,該體系包括一項基本準則和38項具體準則,自2007年1月1

2、日起在上市公司范圍內執(zhí)行,同時鼓勵其他企業(yè)實施。《企業(yè)會計準則第8號-資產減值》規(guī)定“資產減值損失-經確認,在以后的會計期間不得轉回”。此規(guī)定與我國原來的會計制度和會計準則顯著不同,也不同于國際會計準則。該規(guī)定對目前的盈余管理現象能否起到良好的抑制作用,準則實施后盈余管理的行為方式是否會發(fā)生改變等問題,成為會計理論界和實務界爭論的焦點。
　　 本文選取我國信息技術業(yè)上市公司2004—2009年的相關財務數據,用統計分析、單因素方

3、差分析和特定應計項目法等方法,對我國上市公司實施新會計準則前后的資產減值情況進行了實證研究。全文共分為五個部分,第一部分是緒論,簡要介紹了研究背景和意義,文獻回顧、研究內容、研究思路與方法以及可能的創(chuàng)新點；第二部分介紹了資產減值和盈余管理的相關理論,以及從理論上探討新資產減值準則對盈余管理的影響；第三部分運用統計分析方法,證實了壞賬準備和存貨跌價準備在上市公司中應用的廣泛性,初步推斷出,新資產減值準則對企業(yè)資產減值準備的計提行為無顯著影