現代商業(yè)銀行內部控制及對策研究

1、<p>　　現代商業(yè)銀行內部控制及對策研究</p><p>　　摘要：只要存在銀行的經營活動和經營管理，就需要有相應的內部控制制度。但總體上講，我國商業(yè)銀行開展控制活動的效果還不夠理想，為了保證銀行實現既定經營管理目標就需要制定并實施的一系列規(guī)章制度和措施，必須通過有機聯系和整合控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督管理等內部控制措施來實現。 </p><p>　　關鍵詞

2、：商業(yè)銀行；內部控制；風險評估；信息與交流；監(jiān)督管理 </p><p>　　中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A </p><p>　　文章編號：1005-913X（2013）02-0080-02 </p><p>　　商業(yè)銀行內部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行董事會、管理層和各職能部門及內部各層次員工，為了保證銀行內部按既定經營管理目標而制定并

3、實施的一系列規(guī)章制度和措施，以合理地保證管理目標實現過程中面臨的特定風險得到防范和化解，通過有機聯系和整合控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督管理等要素而形成的，區(qū)別于外部控制的一種內在的開放動態(tài)系統(tǒng)。內部控制不能簡單地定義為各項規(guī)章制度的匯總，內部控制是一種機制，是一種業(yè)務動作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制。因此，只要存在銀行的經營活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。實踐證明，良好的內部控制對于銀行達到既定的目標和維

4、持良好的財務狀況都是至關重要的。 </p><p>　　一、內部控制制度的內涵 </p><p>　　內部控制是伴隨著人類生產實踐活動而產生的，并隨著實踐活動的發(fā)展而發(fā)展。最初的內部控制的實踐，可以追溯到公元前3000年以前的美索不達米亞文化時期。當時，人們就用各種標志來記錄生產成果的生產與使用情況，以防止物品的丟失或私自挪用。到了15世紀，資本主義經濟得到了初步發(fā)展，復式記賬方法開始出現

5、，內部控制也發(fā)展到了一個新的階段，以賬目間的相互核對為主要內容、實施崗位分離的內部牽制開始得到廣泛的應用。工業(yè)革命的爆發(fā)，推動了社會經濟的迅速發(fā)展。這時，與手工工場相適應的局限于會計事項完整性的內部牽制已難以滿足日益復雜的工業(yè)化生產的需要。于是，內部控制伴隨著科學管理理論的形成，發(fā)展到了對企業(yè)各項經濟活動及相關財務資料進行全面監(jiān)督和控制，手段更復雜、范圍更廣泛的內部控制階段。二戰(zhàn)后，資本主義經濟得到了高速發(fā)展，因此也促使內部控制從以相互

6、獨立的經濟活動控制為主向對整個企業(yè)各項經濟活動進行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，開始形成了涵蓋范圍更廣、運行更為嚴密的內部控制系統(tǒng)。內部控制已不再是相互孤立、互不聯系的各種控制措施的集合體，而是由相互作用、相互依賴的各項控制措施構成的相輔相成的具有保障功能的有機整體。 </p><p>　　理論是實踐的概括和總結，并隨著實踐的發(fā)展而不斷深化、豐富和提高，內部控制理論也不例外，它隨著內部控制實踐的不斷發(fā)展而發(fā)展。從上述史實，我

7、們可以看到內部控制理論的發(fā)展經歷了四個歷程，即20世紀40年代前的內部牽制，40年代末至70年代的內部控制制度，70年代至90年代的內部控制結構，以及90年代開始的內部控制綜合框架。關于內部控制，各國尚沒有統(tǒng)一的定義，由于國情和管理的不同，對內部控制的理解也存在差異。 </p><p>　　美國審計權威（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為實現下述三大目標提供合理的保證

8、：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現行法規(guī)的遵守。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（Basle）1998年9月公布的《銀行內部控制系統(tǒng)的框架》將內部制度定義為“由董事會、高級管理人員以及其他人員實施的一個過程，其目的是為了實現經營的效果與效率（經營目標）、會計與管理信息的可靠、完整與及時（信息目標）以及經營活動符合現行法律、法規(guī)的要求（符合性目標）?！?</p><p>　　我國對商業(yè)銀行內部控制的研究始于1996年，

9、中國人民銀行專門成立了一個金融機構內部控制問題調研小組，在全國范圍內組織人力對2 000多個金融機構的內部控制狀況進行了調查，在此基礎上借鑒國際上的一些做法和經驗，于2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制指引》?！吨敢返谝徽聦炔靠刂谱髁巳缦露x：“內部控制是商業(yè)銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程的機制”。內部控制的目標有四個：一是確保國家法律規(guī)

10、定和商業(yè)銀行內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施和充分實現；三是確保風險管理體系的有效性；四是確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、完整和真實。還有的學者認為內部控制是一系列制度、組織、措施、方法以及程序的總和。 </p><p>　　二、商業(yè)銀行內控制的現狀及評析 </p><p>　　一是內部控制缺乏有效性。在內部控制建設上更多著眼于完善和加強制度

11、建設，對內部控制制度設計的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段，存在著有章不循的現象；現有經營政策和規(guī)章制度往往得不到有效執(zhí)行，有違反國家方針政策的，有違反金融法規(guī)的，有違章操作的，有為謀取局部或小集體利益不擇手段闖紅燈，無視法規(guī)弄虛作假，直接調整篡改賬目、報表、隱藏和虛增存款，造成信貸資金存量和增量失真。還有一些銀行分支機構負責人不嚴格執(zhí)行制度，按個人意志辦事，長官意志嚴重，審批和授權隨意性較大，甚至濫用職權，使內部規(guī)章制

12、度落不到實處，流于形式。 </p><p>　　二是內部控制缺乏全面性和及時性。國有商業(yè)銀行盡管有了一系列規(guī)章制度，但制度不健全、不系統(tǒng)、不配套、不及時。制度相對于業(yè)務發(fā)展明顯滯后，對伴隨業(yè)務發(fā)生的各類型風險缺乏足夠的認識和心理準備，沒有制定出完善的操作程序和相應的風險控制措施，導致風險積累、擴大，造成巨額損失。有的制度脫離實際，針對性差，難以實施，使規(guī)定形同虛設。有的制度缺乏系統(tǒng)性，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現象

13、普遍，缺乏系統(tǒng)的風險防范機制。 </p><p>　　三是內部控制缺乏獨立性。獨立性原則要求內部控制的檢查評價、建立和執(zhí)行部門相分離。但在實際工作中往往是內部控制的建設和執(zhí)行是同一部門，操作人員和核對是同一人，規(guī)章要求的相互核對難以實現。內審部門與同級被審計部門之間必然存在或多或少的利益關系，因此內部審計人員很難超然、獨立、客觀、公正地開展工作。特別是內部審計部門直接受同級分支行的領導，同時其福利待遇、工作經費等

14、方面都要完全受本單位領導制約，從而使其扮演了一個既是經營利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色。在上報審計報告中更是不可避免地出現信息“過濾”現象。審計工作不超脫，查處力度不夠，大大削弱了監(jiān)督部門的作用，相互制約機制難以形成。 　　四是內部控制缺乏審慎性。我國商業(yè)銀行近年來風險意識得到了加強，但是在實際工作中風險控制系統(tǒng)不健全。管理制度和評估也極不完善，資產交易、貸款發(fā)放、債券買賣等往往沒有實行風險管理，以至于決策部門、交易部門

15、不能據此做出正確決策和進行預警管理，特別要提到的是，隨著我國金融電子化程度的提高，計算機帶來的風險逐步增長，同時也給計算機犯罪留下了可乘之機。 </p><p>　　三、強化商業(yè)銀行內部控制的對策 </p><p>　　第一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指在商業(yè)銀行內部對內部控制制度的實施效果具有較大影響的環(huán)境因素。管理層確定的經營戰(zhàn)略完全以存款為導向，重視各項規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，銀行職工就會不

16、知不覺地遵循內部控制程程序；銀行各職能部門的設置及其相互之間的職責關系，從管理層到作業(yè)層都要有明確的職責分工，會提高內部控制的效率；商業(yè)銀行設立的各級監(jiān)事會、內部稽核機構和紀檢監(jiān)察機構；銀行內部的控制環(huán)境對控制活動、信息交流以及監(jiān)督管理活動有著重大影響。濃厚的內部控制文化氛圍是內部控制制度有效運行必不可少的組成部分。中央銀行對商業(yè)銀行內部控制的重視程度會有益于商業(yè)銀行內部控制的績效。 </p><p>　　第二，

17、風險評估。必須充分考慮銀行面臨的各種風險，應能發(fā)現和評估可能對銀行造成不利影響的內部及外部因素。銀行管理層必須對銀行風險進行連續(xù)性評估，并對不斷變化的環(huán)境及條件做出反應。包括可能要對內部控制制度加以修改，以便適當涵蓋任何新的或以前未予以控制的風險。如進行金融創(chuàng)新時，銀行需要對新的金融工具和市場交易做出評估，并對與這些活動有關的風險予以考察。 </p><p>　　第三，信息與交流。銀行內部信息系統(tǒng)包括反映經營管理

18、狀況、遵循法規(guī)或規(guī)章制度的情況、財務報表資料等內容的各種報告，也包括反映外部環(huán)境、提供決策支持的各種信息報告等；這些信息應及時可靠并具有連續(xù)性。此外，有效的交流對內部控制體系的運作同樣是必不可少的。銀行管理層必須建立有效的交流渠道，及時掌握經營管理動態(tài)。 </p><p>　　第四，監(jiān)督管理。是指對內部控制制度進行監(jiān)督管理，以評定該制度的實施狀況。它通常由管理層自測和內部稽核部門或中央銀行的監(jiān)管來完成。銀行業(yè)是一

19、個不斷變化、迅速發(fā)展的行業(yè)。銀行必須根據內部和外部環(huán)境的變化對內部控制制度進行連續(xù)監(jiān)管和評價。只有當內部控制制度被融入運作環(huán)境之中并建立定期審查報告制度時，監(jiān)管活動才能卓有成效。內部稽核機制是對內部控制制度進行連續(xù)監(jiān)管的重要組成部分。應確保內部稽核機制獨立于日常運作之外，并能了解銀行機構的所有活動情況。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p&g