上市公司資產減值準備對盈余管理的影響研究.pdf

1、隨著我國市場經(jīng)濟的逐步建立，資本市場的日益發(fā)展，上市公司中盈余管理問題逐漸凸顯，成為現(xiàn)代會計理論界和實務界研究中的一個重要領域。西方國家的會計理論界研究盈余管理已有二十多年的歷史，我國近年來也進行了一些研究，但是盈余管理在我國是具有復雜的“中國特色”的。由于計提和轉回資產減值準備存在人為選擇性和靈活性，易被公司操縱，且其能夠滿足不同類型公司的盈余管理動機，因此資產減值準備成為上市公司調節(jié)盈余的重要工具之一。在我國2006年新會計準則頒布

2、前,上市公司利用資產減值準備調節(jié)盈余是相當普遍的現(xiàn)象：業(yè)績不好的上市公司為了避免連續(xù)三年虧損，就會首選資產減值準備進行利潤調節(jié)，粉飾會計報表，所以上市公司在第一年虧損后，往往大量計提資產減值準備，導致第二年巨虧，第三年又以各種理由轉回大量的資產減值準備，造成盈利假象，從而保住不被戴上ST的帽子；業(yè)績好的公司也會利用資產減值準備來平衡各年間的利潤，從而給信息使用者以經(jīng)營狀況穩(wěn)定的假象。為了加強對上市公司的管理，我國財政部于2006年頒布了

3、新會計準則，這在一定程度上彌補了舊會計準則在利用資產減值準備調節(jié)盈余方面的漏洞，但仍有存貨跌價準備、消耗性生物資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、遞延所得稅資產和融資租賃中出租人的未擔保余值這幾項資產減值準備仍然允許轉回，新資產減值準則等相關會計準則仍然存在被用于盈余管理的空間。
　　本文圍繞“上市公司資產減值準備對盈余管理的影響”，立足于中國國情，從資產減值和盈余管理的基本理論入手，以資產減值和盈余管理的辯證關系為切入點，以當