中國汽車消費稅政策調(diào)整的效應(yīng)分析.pdf

1、1、論文的寫作意義 在1994年的稅制改革中，國家設(shè)立了比較規(guī)范的消費稅制，汽車作為當(dāng)時社會的高檔消費品，也理所當(dāng)然成為消費稅的一個稅目。但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平逐漸向小康型轉(zhuǎn)變，居民消費概念和消費結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大變化，汽車私人消費也逐漸取代公務(wù)消費成為主流，1994年的汽車消費稅制所暴露的問題也越來越突出。因而，2006年4月的汽車消費稅改革受到了有關(guān)各界的廣泛關(guān)注。本文通過對汽車消費稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和汽車消費稅調(diào)

2、整后的效應(yīng)進(jìn)行分析，剖析調(diào)整后的汽車消費稅仍然存在的一些問題，結(jié)合對國外汽車稅制的考察與借鑒，討論我國汽車消費稅制的政策取向與優(yōu)化措施。關(guān)于汽車消費稅制的探索，對節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境、抑制不合理消費以及促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展都具有重要意義。 2、論文的基本思路本文寫作的基本思路是，首先運用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，從財政收入、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、社會生態(tài)等方面對汽車消費稅的諸多作用進(jìn)行分析；其次對汽車消費稅及其相關(guān)稅收進(jìn)行國際比較，先后對日本、香港、英國的

3、汽車稅收政策進(jìn)行介紹，并從購置階段、使用階段、保有階段進(jìn)行小結(jié)，力圖找出對我國汽車消費稅改革有益的經(jīng)驗和可借鑒之處；再次運用實證研究的方法，對汽車行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對06年4月汽車消費稅改革的效果進(jìn)行評價；最后，在統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，對汽車消費稅的進(jìn)一步完善提出了建議。 3、論文的主要內(nèi)容介紹與基本觀點論文由四部分構(gòu)成。 第一部分是汽車消費稅的理論分析。汽車消費稅指對汽車在全面征收增值稅的基礎(chǔ)上

4、，為體現(xiàn)對用車“寓禁于征”的原則，另行多征收的一道稅，針對汽車生產(chǎn)和進(jìn)口企業(yè)，在汽車銷售出廠和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性征收。它屬于間接稅的范疇，因而其具有流轉(zhuǎn)稅的共性：對汽車流轉(zhuǎn)額征稅、是價格的組成部分并且收入穩(wěn)定。與增值稅相比它也具有獨特的性質(zhì)，并且體現(xiàn)在征稅對象、征稅環(huán)節(jié)、稅負(fù)形式和稅率結(jié)構(gòu)幾個方面。汽車消費稅在的幾方面效應(yīng)：一是汽車消費稅的財政收入效應(yīng)，二是經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)，三是社會生態(tài)效應(yīng)，文中分別從以上幾個角度對汽車消費稅做出比較完整的理論

5、分析。在本章的最后部分是對汽車消費稅及相關(guān)稅收的國際比較，對日本、香港、英國的汽車稅收政策進(jìn)行介紹，并對西方發(fā)達(dá)國家的汽車稅收政策從購置階段、使用階段、保有階段進(jìn)行分析總結(jié)，對我國的汽車消費稅制度的進(jìn)一步完善提供可資借鑒的經(jīng)驗。第二部分是我國汽車消費稅的發(fā)展分析。汽車消費稅從1989年以汽車特別消費稅的名稱開征以來，至2006年4月的調(diào)整，其間歷經(jīng)多次變更。但2006年4月是規(guī)模最大的一次調(diào)整，它的出臺也是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢變化的要求，更

6、好的發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。所以，對汽車消費稅調(diào)整的背景主要從以下四個方面進(jìn)行分析：一是油價攀升，消耗量劇增，環(huán)境污染嚴(yán)重，需要節(jié)約能源，控制污染：二是入世后國家希望扶持民族工業(yè)，支持國產(chǎn)自主品牌；三是配合新的汽車產(chǎn)業(yè)政策，解決汽車產(chǎn)能過剩問題；四是正確引導(dǎo)消費方向，抑制不合理消費需求。在本章最后部分則將06年汽車消費稅的調(diào)整前后的各車型的稅率進(jìn)行對比，并對調(diào)整后的汽車消費稅的特點進(jìn)行小結(jié)。 第三部分對汽車消費稅調(diào)整效應(yīng)的實證分析。國家

7、調(diào)整汽車消費稅的政策導(dǎo)向是以創(chuàng)建節(jié)約型社會為目標(biāo)，鼓勵小排量汽車消費，改變目前國內(nèi)汽車消費過程中追求大排量、豪華型的趨勢，進(jìn)一步改善國內(nèi)汽車消費結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國內(nèi)汽車生產(chǎn)、消費結(jié)構(gòu)的良性發(fā)展。本章便通過收集相關(guān)數(shù)據(jù)對汽車消費稅調(diào)整后對國家財政收入，乘用車消費市場，乘用車廠商等三個方面進(jìn)行分析。最后部分對汽車消費稅的影響進(jìn)行小結(jié)：小排量經(jīng)濟(jì)型車獲益有限，大排量車型受到一定沖擊，進(jìn)口車所受影響較大。 第四部分是對優(yōu)化我國汽車消費稅的探索

8、。根據(jù)新汽車消費稅調(diào)整的效力有限這一事實，歸納總結(jié)了新汽車消費稅仍然存在的幾個問題：一是單純以排量為依據(jù)劃分稅率過于片面、缺少科學(xué)性、不夠合理；二是稅率設(shè)定不合理，稅率差距不夠大；三是征收環(huán)節(jié)不合理，對消費者的影響不是很直接；四是缺乏相應(yīng)的配套措施，只是影響汽車增量，對存量沒有絲毫作用。針對以上問題，文章提出了完善我國汽車消費稅制的原則和途徑。結(jié)合實際情況，汽車消費稅制改革應(yīng)遵循公平合理、效率、受益性、差別性四原則，在此基礎(chǔ)上結(jié)合國家對

9、汽車產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向，從以下幾個方面提出優(yōu)化汽車消費稅制：一是優(yōu)化計稅依據(jù)與稅目設(shè)定，根據(jù)排量和排放狀況確定稅率，并考慮到所用燃料的差異給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；二是拉大不同檔次汽車的稅率差距，讓其能夠?qū)竦钠囅M起到更好的引導(dǎo)作用；三是調(diào)整征收環(huán)節(jié)，并將消費稅價外計列，讓消費者實實在在享受到稅收政策調(diào)整帶來的變化，實現(xiàn)消費稅的調(diào)節(jié)職能。同時，完善汽車消費稅的相關(guān)配套措施，包括取消各地“限小”政策、提倡發(fā)展公共交通、實行燃油稅等，多管齊下，

10、確保我國汽車產(chǎn)業(yè)真正沿著能源節(jié)約型道路安全行駛。 4、論文的主要貢獻(xiàn)目前國內(nèi)對我國汽車消費稅調(diào)整的相關(guān)研究還比較少。在06年4月汽車消費稅改革前后，許多專家學(xué)者都就其影響及其發(fā)展趨勢提出了自己的看法和觀點，但由于數(shù)據(jù)等方面的原因，其主要研究成果是以定性分析為主，而且時間都集中在06年4月汽車消費稅改革前后的一個月內(nèi)，對其的定量研究以及后續(xù)趨勢發(fā)展的分析較少。而本文的分析以及結(jié)論是基于收集、整理06年4月汽車消費稅調(diào)整后的近一年的時間內(nèi)汽