激勵因素對審計判斷影響的研究.pdf

1、審計判斷研究是當今世界范圍內最具活力的審計研究領域之一，已引起我國審計理論界和實務界的關注。為了更綜合的理解審計判斷行為，我們需要考慮審計環(huán)境中激勵因素對審計判斷的影響。因此，本文以我國注冊會計師為實驗對象，中國上市公司案例為背景，驗證三個激勵因素客戶重要性、訴訟風險與預期復核意見對審計人員判斷的影響。
　　 本文共分七章。第一章為引言；第二章為文獻回顧，分別回顧了激勵理論、激勵對工作行為影響、心理學中激勵對判斷影響及激勵對審計

2、判斷影響的文獻；第三章分析激勵對審計判斷的影響；特別用自我服務偏見理論、懲罰理論、社會影響理論論證了三個激勵因素，即客戶重要性、訴訟風險與預期復核意見對審計判斷的影響，進而提出了本文的研究假設；第四章提出了實驗設計來檢驗激勵對審計判斷的影響；第五章審計人員個體判斷行為模型；第六章數據結果與分析，在對樣本狀況描述、激勵因素的操縱性檢查后，檢驗了激勵對審計判斷的影響；第七章總結全文的研究結論及局限性，并討論了進一步的研究方向。
　　

3、 本文得到的主要結論包括：
　　 1.激勵是影響審計人員判斷的重要的環(huán)境因素，審計判斷的激勵因素分為正激勵和負激勵兩類，主要包括以下三個具體要素：(1)客戶重要性；(2)訴訟風險；(3)預期復核意見。
　　 2.社會心理學的理論分析表明，在會計準則存在可選擇的靈活性的情況下，由于存在從眾和自我服務偏見等心里傾向，客戶重要性、訴訟風險和預期復核意見對審計人員的判斷存在激勵作用，其中，客戶重要性能夠起正激勵的作用，而訴訟風險

4、和預期復核意見則起負激勵的作用。
　　 3.形成了中國審計人員個體判斷模型。本文以實驗資料為基礎，運用結構方程的方法，對我國審計人員的個體判斷模型進行了檢驗，并形成了我國審計人員的個體判斷模型。為識別判斷行為和進一步的實驗分析的準確性和可靠性奠定了基礎。
　　 4.客戶重要性、訴訟風險、預期復核意見三個激勵因素對審計判斷影響的實驗結果表明：
　　 (1)客戶重要性會對審計人員判斷產生明顯影響?？蛻魹樵街匾?，審計人

5、員就會越傾向于客戶的意見，審計人員接受客戶提出的處理意見的可能性更大。
　　 (2)訴訟風險對審計人員判斷產生明顯影響。審計人員面臨低的訴訟風險比面臨高的訴訟風險的情況下，接受客戶提出的處理意見的可能性明顯增大。
　　 (3)預期復核意見對審計判斷的影響不顯著。在不考慮其他因素的情況下，預期復核意見沒有對審計人員的判斷產生明顯的影響。
　　 (4)預期復核意見與訴訟風險之間存在明顯的相互影響。不同訴訟風險狀況，預

6、期復核意見對審計人員的影響是不同的。在訴訟風險高的情況下，預期復核意見不一致時，預期復核意見會影響審計人員的判斷，使審計人員更加保守；而在訴訟風險低的情況下，審計人員常忽略預期復核意見。這表明訴訟風險是審計人員考慮預期復核意見的一個重要因素。
　　 (5)在客戶重要性、訴訟風險和預期復核意見三個激勵因素之間，沒有發(fā)現相互影響。
　　 (6)訴訟風險對簽字注冊會計師和非簽字注冊會計師及其他人員的審計判斷有明顯影響。簽字注冊