國有企業(yè)公司治理與內部控制的互動研究.pdf

1、國內外對公司治理和內部控制的研究早已經(jīng)不是一個新鮮話題，而是由來已久，有著深遠的發(fā)展歷史。經(jīng)濟學界對二者關系也已經(jīng)開始著手研究，并得出了一些初步成果。但是，有關公司治理與內部控制互動方面的文獻還相對較少。有關公司治理與內部控制的關系，目前主要存在兩種觀點：一種觀點認為，公司治理與內部控制是制度環(huán)境與內部控制系統(tǒng)的關系，即所謂的“制度環(huán)境論”，這是大部分早期研究者堅持的觀點；另一種觀點則認為，公司治理與內部控制應該是互動關系，這種觀點比較

2、新穎和獨特。筆者更贊同第二種觀點。 企業(yè)實質上就是一系列契約的合約體。公司治理與內部控制作為契約體內兩種制度安排，兩者之間有著緊密相關的互動基礎，主要體現(xiàn)在以下五個方面：思想上同源、存在相互交叉與重疊、具有共同載體、都以人為本、均服從于企業(yè)目標。剩余控制權的有效配置不但是理解企業(yè)治理結構的一把鑰匙，而且是實施內部控制的關鍵所在，因此，它理應是公司治理與內部控制互動的邏輯起點。公司治理機制的不斷完善，能推動內部控制不斷發(fā)展，促使內

3、部控制外部化，保證高質量的會計信息。反過來，內部控制的不斷完善有利于促進所有者和經(jīng)營者之間的權力制衡，有利于解決股權高度集中和所有者缺位帶來的問題，有利于董事會有效行使控制權，有利于保障其他相關者利益。 在我國國有企業(yè)的治理改革實踐中，公司治理和內部控制都存在著嚴重的問題與缺陷。筆者認為，公司治理與內部控制聯(lián)系緊密，不可分割，我們不能就公司治理來談公司治理，也不能就內部控制而搞內部控制。應該把公司治理與內部控制結合起來研究，在完