上市公司內部控制理論與實踐研究.pdf

1、內部控制是企業(yè)為了保證財產的安全完整，檢查會計資料的準確性和可靠性，提高企業(yè)的經營效率以及促進企業(yè)貫徹既定的經營方針，所設計的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應的一切方法和措施。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是若干管理職能中必不可少的項目。企業(yè)經營失敗、會計信息虛假、現(xiàn)金流斷鏈等情況在上市公司屢屢發(fā)生，給廣大股民造成了很大損失，這些問題在很大程度上都可歸結為企業(yè)內部控制的缺失或失效。研究企業(yè)內部控制的理論和實務成為當前最緊迫

2、的課題之一。 近年來，國內外專家和政府高度關注內部控制制度建設，相繼制定了若干內部控制管理規(guī)范和法律。我國財政部發(fā)起設立了內部控制標準委員會，并頒布了關于內部控制規(guī)范的征求意見稿，內部控制建設發(fā)展到了一個新階段。美國證券監(jiān)督委員會根據(jù)相關法律對在美國上市的公司內部控制提出了嚴格要求，上市公司如果繼續(xù)留在美國的資本市場，只能按照美國法律的要求，積極應對內部控制帶來的機遇和挑戰(zhàn)。我國上市公司應該以在美國上市公司的內部控制建設為契機，

3、根據(jù)我國的實際情況，建立符合我國國情的內部控制規(guī)范體系。 內部控制的基礎理論包括內部控制的產生和發(fā)展、目標、內容、方法和內部控制評價等。在內部控制的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通和監(jiān)督五要素中控制活動是核心，應對企業(yè)各項業(yè)務的事前、事中、事后進行控制。 當前我國上市公司內部控制存在的問題，包括法人治理結構不完善、內控組織虛設、風險評估沒有形成制度化、缺乏有力的財務控制、內部控制制度不健全、內部審計重視不夠、內部