地稅創(chuàng)新管理

1、政策法規(guī)處何衛(wèi)紅,創(chuàng)新社會管理政策解讀,背景,今年以來，中央和省市均提出要加強和創(chuàng)新社會管理，把社會管理放在了更加突出的位置。今年2月19日胡錦濤在中央黨校舉行的省部級主要領導干部社會管理及其創(chuàng)新專題研討班開班式的講話中指出：社會管理要搞好，必須加快推進以保障和改善民生為重點的社會建設。,今年10月黨的十七屆六中全會審議通過了《中共中央關于深化文化體制改革、推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮若干重大問題的決定》 。12月14日結束的經濟

2、工作會議提出明年經濟工作的五項主要任務之一是：大力保障和改善民生，加強和創(chuàng)新社會管理。,我局對國家加強和創(chuàng)新社會管理的稅收政策進行了歸集整理，大體主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）促進創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的稅收政策；（二）促進社會保障事業(yè)發(fā)展和調節(jié)收入分配的稅收政策；（三）促進文化、教育和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的稅收政策；,（四）促進解決保障性住房問題的稅收政策；（五）促進社會組織和公益性事業(yè)發(fā)展的稅收政策；（六）促進經濟轉型升級的稅收政策；（七）

3、扶持小型微型企業(yè)政策；,一、促進創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的稅收政策,涵蓋人群包括：失業(yè)人員和高校畢業(yè)生、軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、殘疾人六類人群和一個行業(yè)。具體見表一、表二問題：勞務派遣員工是否應計入用工單位在職職工總數(shù)？ 參考：《中華人民共和國勞動合同法》第五十八條 、第五十九條 、第六十條 、第六十二條 、第六十五條 、第九十二條,二、促進社會保障事業(yè)發(fā)展和調節(jié)收入分配的稅收政策,（一）促進社會保障事業(yè)發(fā)展涉及的文件主要有：

4、 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十五條2. 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條 3.財政部、國家稅務總局《關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)4.《財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）,1.企業(yè)所得稅方面(1) 企業(yè)依照國務院

5、有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，在計算應納稅所得額時準予扣除。(2)自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。,2. 個人所得稅方面(1)個人獲得企事業(yè)單位

6、按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法為其實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。,企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。(2) 個人實

7、際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金時，免征個人所得稅。,（二）調節(jié)收入分配,涉及的文件主要有：1.《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）2.《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第46號）3.《財政部 國家稅務總局關于調整個體工

8、商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）,1.2011年9月1日起，工資、薪金所得適用超額累進稅率從5%—45%調整為3%—45%。 2.自2011年9月1日起，工資、薪金所得，每月收入額減除費用從2000元調整為3500元。（1）納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。（2）納稅人2011年

9、9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。,例1：某公司由于2011年第三季度資金緊張，經與單位的員工協(xié)商同意，推遲發(fā)放2011年7月和8月份的工資、獎金和津貼。假設該公司員工李某每月工資、獎金和津貼共8，000 ，2011年9月2日李某取得了2011年7月、8月工資、獎金和津貼共16，000元（假設每月個人應繳的社保費和住房公積金為300

10、0元/月）；另外由于單位會計人員的疏忽，漏繳了李某2011年6月工資、獎金和津貼收入應繳的個人所得稅，擬與2011年7-8月的應繳個人所得稅一并補繳。試計算李某2011年6-8月每月應繳的個人所得稅。,解：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（2011第46號）規(guī)定 ，李某2011年9月2日實際取得的2011年7月、8月的工資、獎金和津貼收入適用稅法修改后的減除費用標準（3500元）和稅率表；2011年6月

11、工資、獎金和津貼收入由于屬于2011年9月1日前實際取得的收入，即使在2011年9月1日后繳納，仍然適用稅法修改前的減除費用標準（2000元）和稅率表。因此李某2011年6-8月應繳的個人所得稅計算如下：,6月：應納稅所得額=8000—3000(社保費、公積金)—2000（減除費用額）=3000元應繳個人所得稅額=3000*15%-125=325元同時應按規(guī)定從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。7月：應納稅所得額=8000—3

12、000(社保費、公積金)—3500（減除費用額）=1500元應繳個人所得稅額=1500*3%=45元（8月份應繳個人所得稅額同7月）,3.自2011年9月1日起，個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%-35%的超額累進稅率征收個人所得稅。 4.自2011年9月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然

13、人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。,問題：納稅人取得的全年一次性獎金所得如何計算個人所得稅計算納稅人取得的全年一次性獎金所得應根據(jù)《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）計算繳納個人所得稅。,例2.王先生在某公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元

14、，當月又一次性取得年終獎金24100元，請計算其應繳納的個人所得稅。解：王先生因當月工資不足3500元，可用其取得的年終獎金收入24100元補足其差額部分100元，余下的24000元除以12個月，得出月平均收入2000元，按修改后的稅率表找出其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105。因此,應繳個人所得稅額=（24100+3400-3500）*10%-105=2295元假如上例中王先生2011年12月3日取得工資收入為5000元，

15、當月又一次性取得年終獎金24000元，那么其應繳納的個人所得稅為：當月工資應繳個人所得稅額=（5000-3500）*3%=45元年終獎金應繳個人所得稅額=24000*10%-105=2295元,三、促進文化、教育和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的稅收政策,（一）文化涉及的文件主要有：1．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十二條2．《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使

16、用稅暫行條例》 （1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發(fā)布　根據(jù)2006年12月31日《國務院關于修改的決定》修訂）第六條第三款　　3．《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第85號）第四條4．《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）,5．《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號

17、）、6．《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）7.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）8．《關于廣州市會展業(yè)營業(yè)稅征收管理的通知》(穗地稅發(fā)[2008]64號)9．《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）,10．《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔

18、2007〕38號）11．《財政部　國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號） 12．《關于勘察設計勞務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1245號）13．財政部 國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知 》（財稅[2009]34號）,,1、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、

19、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動取得的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。2、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免納房產稅、土地使用稅。 3、個人取得的省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。,4、2009年1月1日至2013年12月31日文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅；在文化

20、產業(yè)支撐技術等領域按規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。5、2009年1月1日至2013年12月31日出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年(包括出版當年，下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆

21、滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。,6、2009年1月1日至2013年12月31日廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣 級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征營業(yè)稅。7、軟件生產企業(yè)以及自2009年1月1日起經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家

22、現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。包括：,（1）軟件生產（動漫）企業(yè)實行增值稅即征即返政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（2）我國境內新辦軟件生產（動漫）企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（3）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產（動漫）企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。,（四）軟件

23、生產（動漫）企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。8、2008年4月1日起（稅款所屬期）會展業(yè)務按“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其計稅營業(yè)額為組辦單位直接向參展商收取的全部價款和價外費用扣除代支付的場地租金、展位搭建費、廣告費、交通費和食宿費后的余

24、額。,9、對廣告代理業(yè)務實行按差額征收營業(yè)稅，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。10、個人拍賣經文物部門認定是海外回流文物的，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。 11、對文化單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術

25、咨詢、技術服務取得的收入，免征營業(yè)稅。,12、勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。13、文化單位符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。14、對從事旅游業(yè)務的納稅人，以其取得的全部價款和價外費用扣除旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅

26、游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。,15、2009年1月1日至2013年12月31日經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅；由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅； 2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。,問題：轉制企業(yè)仍保

27、留事業(yè)單位身份而且沒有領取營業(yè)執(zhí)照的可否享受該優(yōu)惠？所稱經營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位；轉制包括文化事業(yè)單位整體轉為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經營部分剝離轉為企業(yè)。以上規(guī)定適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉制企業(yè)。有關名單由中央文化體制改革工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局發(fā)布。,（二）教育,涉及的文件主要有：1．《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（

28、財稅〔2004〕39號）2．《財政部 國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（ 財稅[2006]3號）3．《關于印發(fā)廣州市貫徹教育勞務營業(yè)稅政策工作指引（修訂版）的通知》（穗地稅函[2011]81號）4．《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細則5．《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅（2011）78號）,1、對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。2、

29、對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。3、對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。4、對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。5、對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅。,6、對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)

30、，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。7、對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。8、對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。,9、對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個

31、人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。10、個人獲得省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。11、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。,12、自2011年1月1日起至2012年12月

32、31日，對按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅；對高校學生公寓免征房產稅；對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。13、自2011年1月1日起至2012年12月31日，對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅。,（三）衛(wèi)生,涉及的文件主要有：35．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第540號）36．《財政部、國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策

33、的通知》（財稅[2000]42號）,1、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。2、對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3、對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內對營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。4、對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。,四、促進解決保障性住房,涉及的文件主

34、要有：37．《關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）38．《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）39．《轉發(fā)關于印發(fā)的通知》（穗國稅發(fā)[2009]181號）40．《關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]88號）,1、自2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位

35、向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅、營業(yè)稅。2、自2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人

36、出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。,3、自2007年8月1日起，對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產稅。 4、自2007年8月1日起，對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5、自2007年8月1日起，開發(fā)商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建

37、造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。,6、自2007年8月1日起，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。 7、自2007年8月1日起，對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花

38、稅予以免征。8、自2007年8月1日起，開發(fā)商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的印花稅。,9、自2007年8月1日起，對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房、經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續(xù)作為經濟適用住房房源的，免征契稅。10、對個人購買經濟適用住房，在法定稅率基

39、礎上減半征收契稅。 11、自2007年8月1日起，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織于2008年1月1日后捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關公益性捐贈政策執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。,12、自2008年1月1日起，從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè)銷售未完工經濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率不得低于3%。我市（包括番禺區(qū)、花都區(qū)、增

40、城市和從化市）房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率，屬于經濟適用房、限價房和危改房開發(fā)項目的，計稅毛利率暫按3%確定。13、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對公租房建設用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，依據(jù)政府部門出具的相關材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。14、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對公租房經

41、營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設公租房，依據(jù)政府部門出具的相關材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。,15、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。16、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公

42、租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。17、自2010年9月27日起至2013年9月26日，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。18、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對經營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產稅。,五、支持公益性事業(yè)和社會組織發(fā)展的稅收政策,涉及的文件主要有：41

43、．財政部 國家稅務總局《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、42．財政部 國家稅務總局《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）43．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第540號）44．《廣東省房產稅施行細則》（粵府[1986]168號）、《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則》（粵府令第130號）,45．《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性

44、捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）、46．《財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）47．《財政部 國家稅務總局 民政部關于支持玉樹地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕59號）48．《中華人民共和國個人所得稅法》,1、自2008年1月1日起，經認定獲得非營利組織免稅資格的非營利組織取得的下列收入為免稅收入： 接受其他單位

45、或者個人捐贈的收入； 除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入； 按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。,2、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務免征營業(yè)稅。3、專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構自用房產、城鎮(zhèn)土地的暫免征收房產稅

46、、城鎮(zhèn)土地使用稅。4、圖書館(室)、文化館(室)、體育館所等公共、公益事業(yè)單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。5、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。,6、自2008年1月1日起，企業(yè)通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部

47、分，準予在計算應納稅所得額時扣除。7、自2010年4月14日起至2012年12月31日，對企業(yè)通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向玉樹地震受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前全額扣除。8、個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。,9、自2010

48、年4月14日起至2012年12月31日，對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向玉樹地震受災地區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。10、納稅人的以下捐贈在繳納個人所得稅前準予全額扣除：（1）自2000年1月1日起，個人通過非營利性的社會團體和國家機關向公益性青少年活動場所(其中包括新建)、紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。,（2）自2000年10月1日起，個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福

49、利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。（3）自2001年7月1日起，通過非營利的社會團體和國家機關向屬于政府和社會力量舉辦的農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校的農村義務教育的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。（4）自2003年1月1日起對個人向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的報贈，準予

50、在繳納個人所得稅前全額扣除。,（5）自2004年1月1日起，納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。（6）自2004年1月1日起，個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。（7）自2006年1月1日起，對個人通過中國教育發(fā)展基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中

51、國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。,六、促進經濟轉型升級,涉及的文件主要有：49．《財政部 國家稅務總局 商務部關于示范城市離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]64號）50．《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅 營

52、業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）51．《財政部國家稅務總局關于延長國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]59號）52．《財政部 國家稅務總局關于國際運輸勞務免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]8號）,1、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在廣州的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。2、對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)

53、稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。3、自2008年1月1日至2012年12月31日，對符合條件的科技園和孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。,4、 軟件生產企業(yè)以及自2009年1月1日起經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。包括：（1）軟件生產（動漫）企業(yè)實行增值稅

54、即征即返政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（2）我國境內新辦軟件生產（動漫）企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。,（3）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產（動漫）企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）軟件生產（動漫）企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（5）企

55、事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。,5、2009年1月1日至2013年12月31日經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅；由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。6、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額

56、的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。7、自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。,七、扶持小型微型企業(yè)政策,涉及的文件主要有：53．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）、54．〈財政部 國家稅務總局關

57、于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知〉（財稅[2011]117號）55．〈財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知〉（財稅[2011]105號）,56．〈財政部 國家發(fā)展改革委關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知〉（財綜[2011]104號）57.〈 財政部 國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知〉（財稅〔2011〕104號）58.《

58、關于修改和的決定》（中華人民共和國財政部令第65號）59.〈關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知〉（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）,1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6

59、萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。,2.自2012年1月1日起至2014年1

60、2月31日止對小型微型企業(yè)暫免收取稅務發(fā)票工本費。3. 自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。,以工業(yè)為例，《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定：工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入30

61、0萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。,4. 財政部、國家稅務總局10月31日發(fā)布關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定財政部公告稱，自2011年11月1日起將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-5