地稅創(chuàng)新管理

1、政策法規(guī)處何衛(wèi)紅,創(chuàng)新社會(huì)管理政策解讀,背景,今年以來(lái)，中央和省市均提出要加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理，把社會(huì)管理放在了更加突出的位置。今年2月19日胡錦濤在中央黨校舉行的省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部社會(huì)管理及其創(chuàng)新專題研討班開(kāi)班式的講話中指出：社會(huì)管理要搞好，必須加快推進(jìn)以保障和改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)。,今年10月黨的十七屆六中全會(huì)審議通過(guò)了《中共中央關(guān)于深化文化體制改革、推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮若干重大問(wèn)題的決定》 。12月14日結(jié)束的經(jīng)濟(jì)

2、工作會(huì)議提出明年經(jīng)濟(jì)工作的五項(xiàng)主要任務(wù)之一是：大力保障和改善民生，加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理。,我局對(duì)國(guó)家加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理的稅收政策進(jìn)行了歸集整理，大體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）促進(jìn)創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的稅收政策；（二）促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展和調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策；（三）促進(jìn)文化、教育和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的稅收政策；,（四）促進(jìn)解決保障性住房問(wèn)題的稅收政策；（五）促進(jìn)社會(huì)組織和公益性事業(yè)發(fā)展的稅收政策；（六）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收政策；（七）

3、扶持小型微型企業(yè)政策；,一、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的稅收政策,涵蓋人群包括：失業(yè)人員和高校畢業(yè)生、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、殘疾人六類人群和一個(gè)行業(yè)。具體見(jiàn)表一、表二問(wèn)題：勞務(wù)派遣員工是否應(yīng)計(jì)入用工單位在職職工總數(shù)？ 參考：《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第五十八條 、第五十九條 、第六十條 、第六十二條 、第六十五條 、第九十二條,二、促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展和調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策,（一）促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展涉及的文件主要有：

4、 1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條2. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條 3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）,1.企業(yè)所得稅方面(1) 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院

5、有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。(2)自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。,2. 個(gè)人所得稅方面(1)個(gè)人獲得企事業(yè)單位

6、按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法為其實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。,企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。(2) 個(gè)人實(shí)

7、際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。,（二）調(diào)節(jié)收入分配,涉及的文件主要有：1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第46號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工

8、商戶業(yè)主 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕62號(hào)）,1.2011年9月1日起，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率從5%—45%調(diào)整為3%—45%。 2.自2011年9月1日起，工資、薪金所得，每月收入額減除費(fèi)用從2000元調(diào)整為3500元。（1）納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）納稅人2011年

9、9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。,例1：某公司由于2011年第三季度資金緊張，經(jīng)與單位的員工協(xié)商同意，推遲發(fā)放2011年7月和8月份的工資、獎(jiǎng)金和津貼。假設(shè)該公司員工李某每月工資、獎(jiǎng)金和津貼共8，000 ，2011年9月2日李某取得了2011年7月、8月工資、獎(jiǎng)金和津貼共16，000元（假設(shè)每月個(gè)人應(yīng)繳的社保費(fèi)和住房公積金為300

10、0元/月）；另外由于單位會(huì)計(jì)人員的疏忽，漏繳了李某2011年6月工資、獎(jiǎng)金和津貼收入應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，擬與2011年7-8月的應(yīng)繳個(gè)人所得稅一并補(bǔ)繳。試計(jì)算李某2011年6-8月每月應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。,解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011第46號(hào)）規(guī)定 ，李某2011年9月2日實(shí)際取得的2011年7月、8月的工資、獎(jiǎng)金和津貼收入適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（3500元）和稅率表；2011年6月

11、工資、獎(jiǎng)金和津貼收入由于屬于2011年9月1日前實(shí)際取得的收入，即使在2011年9月1日后繳納，仍然適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（2000元）和稅率表。因此李某2011年6-8月應(yīng)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：,6月：應(yīng)納稅所得額=8000—3000(社保費(fèi)、公積金)—2000（減除費(fèi)用額）=3000元應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=3000*15%-125=325元同時(shí)應(yīng)按規(guī)定從滯納之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。7月：應(yīng)納稅所得額=8000—3

12、000(社保費(fèi)、公積金)—3500（減除費(fèi)用額）=1500元應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=1500*3%=45元（8月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅額同7月）,3.自2011年9月1日起，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。 4.自2011年9月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然

13、人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。,問(wèn)題：納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅計(jì)算納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金所得應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。,例2.王先生在某公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元

14、，當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金24100元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：王先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的年終獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，余下的24000元除以12個(gè)月，得出月平均收入2000元，按修改后的稅率表找出其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105。因此,應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=（24100+3400-3500）*10%-105=2295元假如上例中王先生2011年12月3日取得工資收入為5000元，

15、當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金24000元，那么其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：當(dāng)月工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=（5000-3500）*3%=45元年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=24000*10%-105=2295元,三、促進(jìn)文化、教育和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的稅收政策,（一）文化涉及的文件主要有：1．《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條2．《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第五條、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使

16、用稅暫行條例》 （1988年9月27日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布　根據(jù)2006年12月31日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改的決定》修訂）第六條第三款　　3．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第85號(hào)）第四條4．《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]31號(hào)）,5．《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號(hào)

17、）、6．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]65號(hào)）7.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）8．《關(guān)于廣州市會(huì)展業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理的通知》(穗地稅發(fā)[2008]64號(hào))9．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）,10．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔

18、2007〕38號(hào)）11．《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)） 12．《關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1245號(hào)）13．財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知 》（財(cái)稅[2009]34號(hào)）,,1、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、

19、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)取得的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。2、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅、土地使用稅。 3、個(gè)人取得的省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。,4、2009年1月1日至2013年12月31日文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅；在文化

20、產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域按規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。5、2009年1月1日至2013年12月31日出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過(guò)五年(包括出版當(dāng)年，下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除。已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆

21、滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。,6、2009年1月1日至2013年12月31日廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣 級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營(yíng)業(yè)稅。7、軟件生產(chǎn)企業(yè)以及自2009年1月1日起經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家

22、現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。包括：,（1）軟件生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)實(shí)行增值稅即征即返政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（2）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（3）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。,（四）軟件

23、生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。8、2008年4月1日起（稅款所屬期）會(huì)展業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為組辦單位直接向參展商收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代支付的場(chǎng)地租金、展位搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、交通費(fèi)和食宿費(fèi)后的余

24、額。,9、對(duì)廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)行按差額征收營(yíng)業(yè)稅，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。10、個(gè)人拍賣經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 11、對(duì)文化單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)

25、咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。,12、勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。13、文化單位符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。14、對(duì)從事旅游業(yè)務(wù)的納稅人，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅

26、游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。,15、2009年1月1日至2013年12月31日經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅；由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； 2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。,問(wèn)題：轉(zhuǎn)制企業(yè)仍保

27、留事業(yè)單位身份而且沒(méi)有領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的可否享受該優(yōu)惠？所稱經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營(yíng)部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。以上規(guī)定適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉(zhuǎn)制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉(zhuǎn)制企業(yè)。有關(guān)名單由中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布。,（二）教育,涉及的文件主要有：1．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（

28、財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）2．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（ 財(cái)稅[2006]3號(hào)）3．《關(guān)于印發(fā)廣州市貫徹教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策工作指引（修訂版）的通知》（穗地稅函[2011]81號(hào)）4．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則5．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅（2011）78號(hào)）,1、對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。2、

29、對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。3、對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。4、對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。5、對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅。,6、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)

30、，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。7、對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。8、對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。,9、對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)

31、人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。10、個(gè)人獲得省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。11、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。,12、自2011年1月1日起至2012年12月

32、31日，對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。13、自2011年1月1日起至2012年12月31日，對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。,（三）衛(wèi)生,涉及的文件主要有：35．《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）36．《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策

33、的通知》（財(cái)稅[2000]42號(hào)）,1、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。2、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3、對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。4、對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。,四、促進(jìn)解決保障性住房,涉及的文件主

34、要有：37．《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕125號(hào)）38．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）39．《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)的通知》（穗國(guó)稅發(fā)[2009]181號(hào)）40．《關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2010]88號(hào)）,1、自2001年1月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位

35、向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。2、自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人

36、出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。,3、自2007年8月1日起，對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 4、自2007年8月1日起，對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5、自2007年8月1日起，開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建

37、造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。,6、自2007年8月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。 7、自2007年8月1日起，對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買人涉及的印花

38、稅予以免征。8、自2007年8月1日起，開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。,9、自2007年8月1日起，對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。10、對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基

39、礎(chǔ)上減半征收契稅。 11、自2007年8月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織于2008年1月1日后捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈(zèng)政策執(zhí)行。個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。,12、自2008年1月1日起，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)銷售未完工經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率不得低于3%。我市（包括番禺區(qū)、花都區(qū)、增

40、城市和從化市）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，計(jì)稅毛利率暫按3%確定。13、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對(duì)公租房建設(shè)用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。14、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對(duì)公租房經(jīng)

41、營(yíng)管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。,15、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。16、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公

42、租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。17、自2010年9月27日起至2013年9月26日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。18、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。,五、支持公益性事業(yè)和社會(huì)組織發(fā)展的稅收政策,涉及的文件主要有：41

43、．財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）、42．財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]123號(hào)）43．《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）44．《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》（粵府[1986]168號(hào)）、《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》（粵府令第130號(hào)）,45．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性

44、捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）、46．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕124號(hào)）47．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕59號(hào)）48．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,1、自2008年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定獲得非營(yíng)利組織免稅資格的非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入： 接受其他單位

45、或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； 除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入； 按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。,2、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。3、專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、城鎮(zhèn)土地的暫免征收房產(chǎn)稅

46、、城鎮(zhèn)土地使用稅。4、圖書館(室)、文化館(室)、體育館所等公共、公益事業(yè)單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。5、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。,6、自2008年1月1日起，企業(yè)通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部

47、分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7、自2010年4月14日起至2012年12月31日，對(duì)企業(yè)通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向玉樹地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。8、個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。,9、自2010

48、年4月14日起至2012年12月31日，對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向玉樹地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。10、納稅人的以下捐贈(zèng)在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除：（1）自2000年1月1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。,（2）自2000年10月1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福

49、利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（3）自2001年7月1日起，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向?qū)儆谡蜕鐣?huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校的農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（4）自2003年1月1日起對(duì)個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的報(bào)贈(zèng)，準(zhǔn)予

50、在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。,（5）自2004年1月1日起，納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（6）自2004年1月1日起，個(gè)人通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（7）自2006年1月1日起，對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中

51、國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。,六、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),涉及的文件主要有：49．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2010]64號(hào)）50．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)

52、業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）51．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]59號(hào)）52．《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2010]8號(hào)）,1、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在廣州的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。2、對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)

53、稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。3、自2008年1月1日至2012年12月31日，對(duì)符合條件的科技園和孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。,4、 軟件生產(chǎn)企業(yè)以及自2009年1月1日起經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。包括：（1）軟件生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)實(shí)行增值稅

54、即征即返政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（2）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。,（3）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）軟件生產(chǎn)（動(dòng)漫）企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（5）企

55、事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。,5、2009年1月1日至2013年12月31日經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅；由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。6、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額

56、的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。7、自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。,七、扶持小型微型企業(yè)政策,涉及的文件主要有：53．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)）、54．〈財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

57、于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知〉（財(cái)稅[2011]117號(hào)）55．〈財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知〉（財(cái)稅[2011]105號(hào)）,56．〈財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知〉（財(cái)綜[2011]104號(hào)）57.〈 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知〉（財(cái)稅〔2011〕104號(hào)）58.《

58、關(guān)于修改和的決定》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）59.〈關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知〉（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）,1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6

59、萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。,2.自2012年1月1日起至2014年1

60、2月31日止對(duì)小型微型企業(yè)暫免收取稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。3. 自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。,以工業(yè)為例，《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定：工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入30

61、0萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。,4. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局10月31日發(fā)布關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定財(cái)政部公告稱，自2011年11月1日起將《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-5