上市公司長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的實(shí)證研究.pdf

1、我國從2001年開始正常計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備并允許轉(zhuǎn)回已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，到2007年新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，資產(chǎn)減值相關(guān)的規(guī)定已經(jīng)使用了六年。在這期間，出現(xiàn)了不少公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操縱利潤的現(xiàn)象，嚴(yán)重的影響了會計(jì)信息的質(zhì)量。鑒于此，財(cái)政部于2006年發(fā)布新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，明確規(guī)定計(jì)提的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。 那么，在這六年中我國上市公司的資產(chǎn)減值執(zhí)行情況如何?這次修訂的資產(chǎn)減值制度是否適合我國資本市場發(fā)展的現(xiàn)狀?不允許長期資產(chǎn)減

2、值轉(zhuǎn)回規(guī)定的理由是什么，該規(guī)定對目前的盈余管理的現(xiàn)象是否起到良好的抑制作用?是否能總體上提高我國現(xiàn)有的會計(jì)信息質(zhì)量? 對上述問題的研究，本文首先從相關(guān)理論著手，介紹資產(chǎn)減值制度修訂的背景、理論依據(jù)以及新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，深入分析資產(chǎn)減值會計(jì)制度和盈余管理的關(guān)系、剖析資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回與否的原因，提出資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的影響因素。在實(shí)證研究部分，對我國上市公司資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；對執(zhí)行與未執(zhí)行減值轉(zhuǎn)回的兩類公司進(jìn)行對比檢驗(yàn)；計(jì)算比較不

3、允許轉(zhuǎn)回下各年損益的反轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)；建立回歸模型，對影響公司執(zhí)行減值轉(zhuǎn)回的因素進(jìn)行分析。然后根據(jù)前文的理論分析結(jié)合我國國情以及實(shí)證結(jié)果，對資產(chǎn)減值制度特別是不允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的條款進(jìn)行評析。另外，由于2006年是允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的最后一年，本文將對我國上市公司2006年的資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回情況作特別分析。 最后本文認(rèn)為，在我國資本市場發(fā)展時(shí)間較短、市場主體還很不成熟的情況下，實(shí)施以穩(wěn)健主義為基礎(chǔ)的資產(chǎn)減值會計(jì)模式更為適當(dāng)。結(jié)論支持了