中國上市公司長期資產(chǎn)減值實證研究.pdf

1、廈門大學學位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學位論文是本人在導師指導下，獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個人或集體己經(jīng)發(fā)表的研究成果，均在文中以適當方式明確標明，并符合法律規(guī)范和《廈門大學研究生學術(shù)活動規(guī)范(試行)》。另外，該學位論文為()課題(組)的研究成果，獲得()課題(組)經(jīng)費或?qū)嶒炇业馁Y助，在()實驗室完成。(請在以上括號內(nèi)填寫課題或課題組負責人或?qū)嶒炇颐Q，未有此項聲明內(nèi)容的，可以不作特別聲明。)聲明人(簽名)：叫表鍘力／

2、『年／月’鄉(xiāng)日摘要近些年來，資產(chǎn)減值問題引起了各國會計界的廣泛關(guān)注，各國會計準則制定機構(gòu)及國際會計準則委員會等對資產(chǎn)減值問題進行了深入的研究，先后出臺了資產(chǎn)減值會計準則，目的是為了規(guī)范會計實務行為，增強會計信息有用性。為了真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，本著謹慎性和真實性原則，我國財政部于1998年頒布了《股份有限公司會計制度》，規(guī)定境外上市公司、香港上市公司和境外發(fā)行外資股的公司，需對短期投資、應收賬款、存貨以及長期投資計提減值準備，簡稱“四項計提

3、”。2000年12月29同，財政部發(fā)布《企業(yè)會計制度》要求企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備由四項擴大至八項，新增包括委托貸款減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備和無形資產(chǎn)減值準備在內(nèi)的四項計提，簡稱“八項計提”。但由于資產(chǎn)減值會計并不成熟，導致其在發(fā)展期間成為上市公司進行盈余管理的工具。2006年2月15同，財政部J下式頒布了《企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值》，是將原固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資的資產(chǎn)減值內(nèi)容整合修改而成。與原各項減值準

4、則從單項資產(chǎn)的實體使用價值方面認定是否發(fā)生減值相比，該準則更多從可變現(xiàn)凈值角度確認是否發(fā)生減值，增加了可回收金額計量的操作性；同時，新準則規(guī)定資產(chǎn)損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，并對可回收金額的計量做了更加具體的指導；引入了資產(chǎn)組、資產(chǎn)組組合、總部資產(chǎn)等概念，我國現(xiàn)行資產(chǎn)減值準備都的計提都要求以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，但是在實務中，許多固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)都難以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流，所以，新準則引入了資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的概念，對于不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的

5、資產(chǎn)，規(guī)定應按照其所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)進行減值測試，以計算減值損失。新資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，尤其是長期資產(chǎn)一旦計提減值，即使未來資產(chǎn)價值回升，以前年度的損失也不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定，從而改變了原準則可以轉(zhuǎn)回的規(guī)定，這種改變是否會對上市公司財務報告產(chǎn)生重大影響，與新準則發(fā)布的前一年及頒布當年相比，新準則頒布實施后，資產(chǎn)減值的計提和轉(zhuǎn)回是否會有較大變動，這是本文的研究對象之一；另外，公司計提減值準備的動機是什么，是經(jīng)濟因素還是盈余管理動機