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文檔簡介
1、廈門大學學位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學位論文是本人在導師指導下,獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個人或集體己經(jīng)發(fā)表的研究成果,均在文中以適當方式明確標明,并符合法律規(guī)范和《廈門大學研究生學術(shù)活動規(guī)范(試行)》。另外,該學位論文為()課題(組)的研究成果,獲得()課題(組)經(jīng)費或?qū)嶒炇业馁Y助,在()實驗室完成。(請在以上括號內(nèi)填寫課題或課題組負責人或?qū)嶒炇颐Q,未有此項聲明內(nèi)容的,可以不作特別聲明。)聲明人(簽名):叫表鍘力/
2、『年/月’鄉(xiāng)日摘要近些年來,資產(chǎn)減值問題引起了各國會計界的廣泛關(guān)注,各國會計準則制定機構(gòu)及國際會計準則委員會等對資產(chǎn)減值問題進行了深入的研究,先后出臺了資產(chǎn)減值會計準則,目的是為了規(guī)范會計實務行為,增強會計信息有用性。為了真實反映資產(chǎn)質(zhì)量,本著謹慎性和真實性原則,我國財政部于1998年頒布了《股份有限公司會計制度》,規(guī)定境外上市公司、香港上市公司和境外發(fā)行外資股的公司,需對短期投資、應收賬款、存貨以及長期投資計提減值準備,簡稱“四項計提
3、”。2000年12月29同,財政部發(fā)布《企業(yè)會計制度》要求企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備由四項擴大至八項,新增包括委托貸款減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備和無形資產(chǎn)減值準備在內(nèi)的四項計提,簡稱“八項計提”。但由于資產(chǎn)減值會計并不成熟,導致其在發(fā)展期間成為上市公司進行盈余管理的工具。2006年2月15同,財政部J下式頒布了《企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值》,是將原固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資的資產(chǎn)減值內(nèi)容整合修改而成。與原各項減值準
4、則從單項資產(chǎn)的實體使用價值方面認定是否發(fā)生減值相比,該準則更多從可變現(xiàn)凈值角度確認是否發(fā)生減值,增加了可回收金額計量的操作性;同時,新準則規(guī)定資產(chǎn)損失一經(jīng)確認,在以后期間不得轉(zhuǎn)回,并對可回收金額的計量做了更加具體的指導;引入了資產(chǎn)組、資產(chǎn)組組合、總部資產(chǎn)等概念,我國現(xiàn)行資產(chǎn)減值準備都的計提都要求以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ),但是在實務中,許多固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)都難以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流,所以,新準則引入了資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的概念,對于不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的
5、資產(chǎn),規(guī)定應按照其所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)進行減值測試,以計算減值損失。新資產(chǎn)減值準則的規(guī)定,尤其是長期資產(chǎn)一旦計提減值,即使未來資產(chǎn)價值回升,以前年度的損失也不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定,從而改變了原準則可以轉(zhuǎn)回的規(guī)定,這種改變是否會對上市公司財務報告產(chǎn)生重大影響,與新準則發(fā)布的前一年及頒布當年相比,新準則頒布實施后,資產(chǎn)減值的計提和轉(zhuǎn)回是否會有較大變動,這是本文的研究對象之一;另外,公司計提減值準備的動機是什么,是經(jīng)濟因素還是盈余管理動機
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