審計行業(yè)專業(yè)性與審計質(zhì)量的相關(guān)性分析--來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、會計師事務所作為提供專業(yè)性審計服務產(chǎn)品的特殊生產(chǎn)單位,其本身也是人類社會長期發(fā)展并逐漸分工的產(chǎn)物。社會經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜化,同時也帶動會計師事務所審計服務向行業(yè)分工精細化的高層次方向發(fā)展。會計師事務所所擁有的所有客戶都是不同的,因此會計師事務所必須根據(jù)客戶的特征做出相應的調(diào)整,來滿足客戶個性化的產(chǎn)品需求?？蛻舻牟煌卣骶蜎Q定了會計師事務所不可能建立通用的審計業(yè)務框架和方法來滿足客戶的不同需求,它必須根據(jù)客戶的不同特征做出

2、及時的調(diào)整,只有這樣,審計活動才更有效率,會計師事務所具有更高的效益。審計行業(yè)專業(yè)性(Industry Specialization)是指會計師事務所在某個或少數(shù)幾個行業(yè)的審計業(yè)務中積累了相當多的經(jīng)驗,培育了行業(yè)的特殊專業(yè)性,從而具有了一定的競爭力,進而在這些行業(yè)的審計市場上占據(jù)了較大的市場份額。審計行業(yè)專業(yè)性也是會計師事務所基于對行業(yè)知識的高度重視而采取的一種經(jīng)營戰(zhàn)略和市場競爭策略。風險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)獨立審計認為,審計不僅要關(guān)注企業(yè)微觀

3、層面的問題,同時更要關(guān)注企業(yè)自身所處的經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況、戰(zhàn)略風險等宏觀環(huán)境。故而會計師事務所執(zhí)業(yè)過程中要依據(jù)客戶的個性化特征不斷積累行業(yè)知識,摸索特有的行業(yè)審計模式,從而使獨立審計呈現(xiàn)出行業(yè)專業(yè)性的發(fā)展趨勢。
　　 會計師事務所審計行業(yè)專業(yè)性的研究是當前審計市場研究的一個重要方面。一般情況下,如果會計師事務所具有若干行業(yè)的審計行業(yè)專業(yè)性,那么其對這些行業(yè)的審計業(yè)務就會比較熟悉,對這些審計業(yè)務的處理就會比較有經(jīng)驗,從而這可以看作

4、是較高審計質(zhì)量的標志。事實上,會計師事務所會專注于某一行業(yè)或幾個行業(yè)客戶的審計業(yè)務,那么會計師事務所就會在其專注的行業(yè)中配置足夠的審計資源,從而會計師事務所就形成了審計服務的行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營。會計師事務所的一個重要的市場戰(zhàn)略是審計服務的行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營,它是審計市場發(fā)展到一定階段必然會出現(xiàn)的現(xiàn)象。另外,會計師事務所審計行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營的影響也是具有多個方面的,它不僅可以在一定程度上保證審計質(zhì)量,降低被審計單位的代理成本,給會計師事務所帶來經(jīng)濟

5、的規(guī)模效應,而且還具有其它的市場績效。
　　 審計質(zhì)量是會計師事務所行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石,已有的研究文獻表明,會計師事務所行業(yè)專業(yè)性因素與審計的質(zhì)量緊密相關(guān)。論文選取審計行業(yè)專業(yè)性作為研究主題,主要是因為考慮到審計行業(yè)專業(yè)性在審計市場中的重要作用以及相關(guān)理論的缺乏。論文在檢驗了審計行業(yè)專業(yè)性和審計質(zhì)量的關(guān)系后,發(fā)現(xiàn)控制了公司規(guī)模、公司償債能力、總應計利潤、經(jīng)營狀況和財務風險這些控制變量的影響后,審計行業(yè)專業(yè)性和審計質(zhì)量之間有

6、著顯著的正相關(guān)關(guān)系。這就表明了行業(yè)專業(yè)性程度高的會計師事務所審計的企業(yè)操縱性應計利潤低于行業(yè)專業(yè)性程度低的會計師事務所審計的企業(yè),亦即審計行業(yè)專業(yè)性程度強的會計師事務所擁有更高的審計質(zhì)量,從而可以更有效的保護投資者利益。同時,在審計行業(yè)專業(yè)性和審計質(zhì)量之間的正相關(guān)關(guān)系中,表明了會計師事務所傾向于在審計行業(yè)專業(yè)性的行業(yè)去尋找新的客戶。此外,論文研究了了控制人性質(zhì)對審計行業(yè)專業(yè)性的影響,結(jié)果表明在非政府控制的企業(yè)中,審計行業(yè)專業(yè)性與審計質(zhì)量

7、的正相關(guān)關(guān)系顯著。論文也進一步從國家層面研究了法治水平對審計行業(yè)專業(yè)性與審計質(zhì)量之間相關(guān)關(guān)系的影響,研究發(fā)現(xiàn)隨著法治水平的降低,審計行業(yè)專業(yè)性對審計質(zhì)量的作用會更加的明顯。
　　 論文具體結(jié)構(gòu)如下:論文的第一部分是引言,主要講述了審計行業(yè)專業(yè)性的研究背景,研究的目的和意義以及論文的基本框架;第二部分對論文進行了文獻回顧包括外文文獻和國內(nèi)文獻的回顧;第三部分對審計行業(yè)專業(yè)性和審計質(zhì)量關(guān)系的理論基礎(chǔ)進行了分析,主要包括行業(yè)專業(yè)性理論