審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性分析--來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為提供專業(yè)性審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品的特殊生產(chǎn)單位,其本身也是人類社會(huì)長(zhǎng)期發(fā)展并逐漸分工的產(chǎn)物。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化,同時(shí)也帶動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)向行業(yè)分工精細(xì)化的高層次方向發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擁有的所有客戶都是不同的,因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須根據(jù)客戶的特征做出相應(yīng)的調(diào)整,來(lái)滿足客戶個(gè)性化的產(chǎn)品需求?？蛻舻牟煌卣骶蜎Q定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可能建立通用的審計(jì)業(yè)務(wù)框架和方法來(lái)滿足客戶的不同需求,它必須根據(jù)客戶的不同特征做出

2、及時(shí)的調(diào)整,只有這樣,審計(jì)活動(dòng)才更有效率,會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更高的效益。審計(jì)行業(yè)專業(yè)性(Industry Specialization)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某個(gè)或少數(shù)幾個(gè)行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中積累了相當(dāng)多的經(jīng)驗(yàn),培育了行業(yè)的特殊專業(yè)性,從而具有了一定的競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)而在這些行業(yè)的審計(jì)市場(chǎng)上占據(jù)了較大的市場(chǎng)份額。審計(jì)行業(yè)專業(yè)性也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于對(duì)行業(yè)知識(shí)的高度重視而采取的一種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)獨(dú)立審計(jì)認(rèn)為,審計(jì)不僅要關(guān)注企業(yè)微觀

3、層面的問題,同時(shí)更要關(guān)注企業(yè)自身所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等宏觀環(huán)境。故而會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)過(guò)程中要依據(jù)客戶的個(gè)性化特征不斷積累行業(yè)知識(shí),摸索特有的行業(yè)審計(jì)模式,從而使獨(dú)立審計(jì)呈現(xiàn)出行業(yè)專業(yè)性的發(fā)展趨勢(shì)。
　　 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的研究是當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)研究的一個(gè)重要方面。一般情況下,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有若干行業(yè)的審計(jì)行業(yè)專業(yè)性,那么其對(duì)這些行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)就會(huì)比較熟悉,對(duì)這些審計(jì)業(yè)務(wù)的處理就會(huì)比較有經(jīng)驗(yàn),從而這可以看作

4、是較高審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)志。事實(shí)上,會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)專注于某一行業(yè)或幾個(gè)行業(yè)客戶的審計(jì)業(yè)務(wù),那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)在其專注的行業(yè)中配置足夠的審計(jì)資源,從而會(huì)計(jì)師事務(wù)所就形成了審計(jì)服務(wù)的行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營(yíng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)重要的市場(chǎng)戰(zhàn)略是審計(jì)服務(wù)的行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營(yíng),它是審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展到一定階段必然會(huì)出現(xiàn)的現(xiàn)象。另外,會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行業(yè)專業(yè)性經(jīng)營(yíng)的影響也是具有多個(gè)方面的,它不僅可以在一定程度上保證審計(jì)質(zhì)量,降低被審計(jì)單位的代理成本,給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)

5、的規(guī)模效應(yīng),而且還具有其它的市場(chǎng)績(jī)效。
　　 審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石,已有的研究文獻(xiàn)表明,會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專業(yè)性因素與審計(jì)的質(zhì)量緊密相關(guān)。論文選取審計(jì)行業(yè)專業(yè)性作為研究主題,主要是因?yàn)榭紤]到審計(jì)行業(yè)專業(yè)性在審計(jì)市場(chǎng)中的重要作用以及相關(guān)理論的缺乏。論文在檢驗(yàn)了審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系后,發(fā)現(xiàn)控制了公司規(guī)模、公司償債能力、總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這些控制變量的影響后,審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量之間有

6、著顯著的正相關(guān)關(guān)系。這就表明了行業(yè)專業(yè)性程度高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)低于行業(yè)專業(yè)性程度低的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè),亦即審計(jì)行業(yè)專業(yè)性程度強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更高的審計(jì)質(zhì)量,從而可以更有效的保護(hù)投資者利益。同時(shí),在審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量之間的正相關(guān)關(guān)系中,表明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所傾向于在審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的行業(yè)去尋找新的客戶。此外,論文研究了了控制人性質(zhì)對(duì)審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的影響,結(jié)果表明在非政府控制的企業(yè)中,審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與審計(jì)質(zhì)量

7、的正相關(guān)關(guān)系顯著。論文也進(jìn)一步從國(guó)家層面研究了法治水平對(duì)審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與審計(jì)質(zhì)量之間相關(guān)關(guān)系的影響,研究發(fā)現(xiàn)隨著法治水平的降低,審計(jì)行業(yè)專業(yè)性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的作用會(huì)更加的明顯。
　　 論文具體結(jié)構(gòu)如下:論文的第一部分是引言,主要講述了審計(jì)行業(yè)專業(yè)性的研究背景,研究的目的和意義以及論文的基本框架;第二部分對(duì)論文進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧包括外文文獻(xiàn)和國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)的回顧;第三部分對(duì)審計(jì)行業(yè)專業(yè)性和審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了分析,主要包括行業(yè)專業(yè)性理論