民間審計的責任體系研究.pdf

1、“經濟越發(fā)展，會計越重要?！薄R克思其實，經濟越發(fā)展，民間審計也越重要。我國二十多年來尤其是上世紀末前后以來的經濟飛速發(fā)展已經是不爭的事實。而民間審計，即注冊會計師審計，作為社會審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也受到了前所未有的重視。 我國的民間審計行業(yè)和注冊會計師們，在隨著我國經濟一起成長的同時，確實為經濟的健康發(fā)展、證券市場的培育做出了較大的貢獻。但是，從我國民間審計二十多年的發(fā)展歷程也可以看出，在行業(yè)不斷發(fā)展壯大的同時，也伴隨

2、著審計失敗案例的不斷發(fā)生，給經濟和民間審計行業(yè)都造成了極為不利的影響。 所以，我國的審計理論和實際工作者們，都投入大量精力，去研究審計失敗的成因，和尋找防范審計失敗的對策。其中，一個主要方面就是對審計責任體系的研究。試圖通過系統(tǒng)的責任體系的建立，去控制審計失敗的發(fā)生。 而審計責任可以分為外部責任和內部責任兩方面。外部責任，就是通常講的審計責任，包括民事責任、行政責任和刑事責任。內部責任是指在一個會計師事務所內部審計責任的

3、劃分、落實等問題。 由于外部審計責任的明確性，所以早已引起各方重視，并做了大量有益的研究。而由于內部審計責任的不易明確等特點，目前在這方面研究并不多，我認為這是不全面的。所以，我將本文的研究范圍界定為我國民間審計的內部責任體系的研究。 我認為，責任的劃分是責任體系研究的起點，更是責任體系的重要部分，所以本文的重點就放在了責任劃分上面，并結合民間審計的特點，從審計業(yè)務內容和業(yè)務環(huán)節(jié)兩大方面建立了較為完整的民間審計責任體系。

4、其中：按業(yè)務內容構建的責任體系從業(yè)務承接、工作委派、督導復核、專家咨詢、員工招聘、后續(xù)教育六大方面，對責任的內容作了論述；按業(yè)務環(huán)節(jié)構建的責任體系按每一審計項目的業(yè)務環(huán)節(jié)，即計劃階段、執(zhí)行階段和結束階段三方面，對責任的內容進行了論述。 另外：由于獨立性是民間審計執(zhí)業(yè)的靈魂，所以本文把獨立性責任作為整個責任體系的基礎予以論述。文章最后還對民間審計的保證體系從檢查、員工的考核和晉升、合伙人的考核和薪酬、事務所組織形式的配套四個方面也