經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的構(gòu)建

1、1,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其離任責(zé)任評價(jià),南 京 審 計(jì) 學(xué) 院 劉 世 林 教授主 講,2,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其離任責(zé)任評價(jià),課程背景一、本課程的法規(guī)依據(jù)本課程基于對中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)的解讀。本課程在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的解讀基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)課程體系。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)

2、行的以績效責(zé)任為核心、以真實(shí)性責(zé)任、合法性責(zé)任為基礎(chǔ)的審計(jì)評價(jià)。,3,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其離任責(zé)任評價(jià),課程背景二、本課程的現(xiàn)實(shí)依據(jù)1、現(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍狹窄導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)客觀性、全面性缺失；（以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心的范圍模式不能全面評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任）；2、現(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)缺位導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)無法實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的（以真實(shí)性、合法性審計(jì)為中心的目標(biāo)模式將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入了治貪不治懶、庸的泥潭）；3、本課程擬從經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面

3、視角評價(jià)其責(zé)任履行，從既治貪又治懶、庸的角度建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系。,4,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其離任責(zé)任評價(jià),課程背景三、本課程的主要內(nèi)容1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序3、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例,5,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其離任責(zé)任評價(jià),任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例,6,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的有關(guān)規(guī)定中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印

4、發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)。《規(guī)定》專門就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象作出規(guī)定。,7,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的有關(guān)規(guī)定地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不

5、實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人。,8,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象區(qū)域性黨政機(jī)關(guān)：黨委書記，副書記主持工作（一年以上）；行政長官正職，副職主持工作（一年以上）；黨委書記、行政長官副職（是否審計(jì)？）司法性機(jī)關(guān)：審判機(jī)關(guān)正職，副職主持工（一年以上）；檢察機(jī)關(guān)正

6、職，副職主持工（一年以上）；審判、檢查機(jī)關(guān)副職中層（是否審計(jì)？）,9,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象中央和地方各級黨政工作部門：正職或者主持工作的副職（一年以上）；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門的正職，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職。中層領(lǐng)導(dǎo)干部（是否審計(jì)？）,10,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位：正職或者主持工

7、作的副職（一年以上）；的上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任單位的正職，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職。中層領(lǐng)導(dǎo)干部（是否審計(jì)？）,11,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人。董事長、副董事長（是否審計(jì)？）總經(jīng)理、副總經(jīng)理（是否審計(jì)？）部門領(lǐng)導(dǎo)人員（是否審計(jì)？）,12,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容1

8、、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定 《規(guī)定》第十四條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。,13,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容2、黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)干部本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況

9、；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。,14,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容3、黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財(cái)政收支、

10、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。,15,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容4、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。,16,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)界定依據(jù)國家或法人授權(quán)和分權(quán) 當(dāng)前我國對黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)和分權(quán)堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對等的原則，在這種原則

11、下，領(lǐng)導(dǎo)干部被授予什么樣的權(quán)利就必須承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部一般授予人、財(cái)、物、事四種權(quán)利,既授予領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)管理權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、業(yè)務(wù)管理權(quán)、人事管理權(quán)，相應(yīng)地領(lǐng)導(dǎo)干部也應(yīng)承擔(dān)上述四個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,17,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)界定依據(jù)馬克思價(jià)值論學(xué)說任何商品都有價(jià)值和使用價(jià)值；商品的價(jià)值有物化勞動價(jià)值與活勞動價(jià)值構(gòu)成；物化勞動價(jià)值：經(jīng)濟(jì)資源即貨幣資本和實(shí)物資

12、產(chǎn)活勞動的價(jià)值：人力資本（或人力資源）商品生產(chǎn)過程：社會再生產(chǎn)過程：生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)，單位企業(yè)：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程。,18,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍2、財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動是黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理責(zé)任的載體，財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動是否合法、有效，反映了其領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動中是否嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法規(guī)政策、規(guī)章制度，是否遵循財(cái)政財(cái)務(wù)活動規(guī)律和規(guī)則，進(jìn)而反映出其財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任履

13、行情況。財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動，包括對黨政機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財(cái)政活動和部分財(cái)務(wù)活動，也包括企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財(cái)務(wù)活動。,,19,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍3、實(shí)物資產(chǎn)管理活動實(shí)物資產(chǎn)管理是黨政機(jī)關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行國有資產(chǎn)和資本保值增值責(zé)任的基本載體，實(shí)物資產(chǎn)管理活動的合法性、有效性是各級領(lǐng)導(dǎo)干部保證所管轄范圍內(nèi)國有資本是否安全、完整，在此基礎(chǔ)上能否保證增值，營運(yùn)活動是否符合國家法律法規(guī)，是

14、否遵循資本運(yùn)營規(guī)律等。,20,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍4、人力資源管理活動黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部作為地區(qū)、部門、單位主要行政管理者，要對人力資源使用效率和遵紀(jì)守法情況負(fù)責(zé)。在日常行政人事管理中遵紀(jì)守法情況分為被評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部管轄干部遵紀(jì)守法守法情況和被評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵紀(jì)守法情況。被評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部對人力資源的管理使用是否有效，反映了領(lǐng)導(dǎo)干部對人才使用政策的合理性，工作流程、業(yè)務(wù)崗位、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性，也反映

15、了其本身是否遵循領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政責(zé)任。,21,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍5、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動是黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部具有職業(yè)特點(diǎn)并從事職業(yè)生涯的一種管理活動。這種管理活動是針對其所從事的業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理，管理過程與其任職目標(biāo)有直接聯(lián)系，其管理結(jié)果體現(xiàn)為工作業(yè)績。評價(jià)業(yè)務(wù)管理活動，要從反映其工作業(yè)績或工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的有關(guān)書面資料入手，例如會計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)

16、資料、預(yù)決策資料、其他有關(guān)記錄資料等，以確認(rèn)相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、可靠性；,22,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式同步審計(jì)----與審計(jì)對象的任職履責(zé)過程同步。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職開始到任職結(jié)束全過程審計(jì)。,23,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式跟蹤審計(jì)----跟蹤審計(jì)對象的任職履責(zé)過程及其任職管轄區(qū)間。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位內(nèi)部到任職單位外部。,

17、24,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式責(zé)任評價(jià)----以績效責(zé)任評價(jià)為主導(dǎo)，以信息真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動合法性評價(jià)位基礎(chǔ)；以定量評價(jià)為主線，定性評價(jià)為輔助。,25,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程形式任職期初審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員到任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定；前任責(zé)任的界定；前后任交接手續(xù)等。,26,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

18、計(jì)的流程形式任職期中審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行；各項(xiàng)責(zé)任的履行情況包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。,27,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程形式離任審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行結(jié)果；各項(xiàng)責(zé)任的履行結(jié)果包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制

19、度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。,28,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度立項(xiàng)計(jì)劃年度立項(xiàng)計(jì)劃的規(guī)定《規(guī)定》第十二條規(guī)定：聯(lián)席會議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，督促落實(shí)聯(lián)席會議決定的有關(guān)事項(xiàng)?！兑?guī)定》第十三條規(guī)定： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席

20、會議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請本級政府行政首長審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。,29,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度立項(xiàng)計(jì)劃年度立項(xiàng)計(jì)劃的編制年度立項(xiàng)計(jì)劃編制應(yīng)考慮的問題審計(jì)對象的選擇----全面性，不應(yīng)有遺漏。審計(jì)項(xiàng)目的均衡----分“三類”，做好時(shí)間均衡。審計(jì)力量的均衡----合理的安排審計(jì)部門的任務(wù)。,30,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

21、計(jì)劃2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃要素編制依據(jù)：年度立項(xiàng)計(jì)劃編制目的：履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任手續(xù)編制時(shí)間：審計(jì)準(zhǔn)備階段編制人員：審計(jì)小組長,31,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃主要內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)：以績效責(zé)任為中心，包括真實(shí)性、合法性、有效性責(zé)任。審計(jì)對象：審計(jì)范圍，包括：時(shí)間范圍、空間范圍；審計(jì)內(nèi)容，包括：財(cái)務(wù)會計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動信息責(zé)任，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，經(jīng)濟(jì)活動責(zé)任等。評價(jià)體系：

22、評價(jià)指標(biāo)體系；評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。,32,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃手續(xù)：編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃表；大體安排審計(jì)任務(wù)；合理安排審計(jì)期間；領(lǐng)導(dǎo)審批簽字手續(xù)。,33,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)計(jì)劃（審計(jì)方案）審計(jì)方案要素編制依據(jù)：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；編制目的：安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)、人員、時(shí)間；編制時(shí)間：審計(jì)實(shí)施階段編制人員：審計(jì)小組長,34,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

23、計(jì)評價(jià)程序,一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)計(jì)劃（審計(jì)方案）審計(jì)方案主要內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)：財(cái)政財(cái)務(wù)管理或?qū)嵨镔Y產(chǎn)管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理信息真實(shí)性、活動過程合法性、結(jié)果有效性及其具體目標(biāo)。審計(jì)流程：信息數(shù)據(jù)采集、信息數(shù)據(jù)驗(yàn)證、責(zé)任評價(jià)程序等。任務(wù)安排：根據(jù)人員分工，具體安排每個(gè)審計(jì)人員工作任務(wù)、完成時(shí)間和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。,35,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗(yàn)證1、涉評數(shù)據(jù)的采集涉評數(shù)據(jù)：評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算

24、數(shù)據(jù) 涉評數(shù)據(jù)分類：價(jià)值性數(shù)據(jù)數(shù)量型數(shù)據(jù)影響性數(shù)據(jù),36,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,一、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗(yàn)證1、涉評數(shù)據(jù)的采集涉評數(shù)據(jù)的采集內(nèi)容----列表采集 涉評數(shù)據(jù)采集表,37,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗(yàn)證1、涉評數(shù)據(jù)的采集涉評數(shù)據(jù)的采集范圍：會計(jì)資料統(tǒng)計(jì)資料會議資料業(yè)務(wù)經(jīng)營資料媒體資料調(diào)查資料,38,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

25、評價(jià)程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗(yàn)證2、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證目標(biāo)：真實(shí)性驗(yàn)證、合法性驗(yàn)證涉評數(shù)據(jù)驗(yàn)證表,39,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗(yàn)證2、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證依據(jù)：客觀事實(shí)法律法規(guī),40,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評價(jià)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算,41,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評價(jià)單項(xiàng)指標(biāo)分段計(jì)分評價(jià),42,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

26、評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評價(jià)分類指標(biāo)加權(quán)計(jì)分評價(jià)全部指標(biāo)加權(quán)計(jì)分評價(jià),43,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評價(jià)分級評價(jià)----優(yōu)（86分以上） 良（76----85分） 中（60----75分） 差（59分以下）,44,經(jīng)

27、濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性評價(jià)以計(jì)分評價(jià)和審計(jì)證據(jù)為依據(jù)優(yōu)----業(yè)績很好，基本實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；良----業(yè)績較好，個(gè)別指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；中----業(yè)績一般，30%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；差----業(yè)績較差，50%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)。,45,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任剝離和認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的剝離前任責(zé)任與后任責(zé)任剝離個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任剝離客觀責(zé)任與主管責(zé)任剝離,

28、46,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任剝離和認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定直接責(zé)任與間接責(zé)任認(rèn)定參與責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任認(rèn)定,47,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告?zhèn)€人評價(jià)報(bào)告報(bào)告格式----長文式、三段式審計(jì)報(bào)告,48,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告?zhèn)€人評價(jià)報(bào)告內(nèi)容基本情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)：業(yè)績發(fā)現(xiàn)、問題發(fā)現(xiàn)審計(jì)評價(jià)：綜合評價(jià),49,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序

29、,三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告管理建議書主要內(nèi)容;公司治理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)經(jīng)營,50,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例,一、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建案例1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建原理構(gòu)建原則：針對性全面性結(jié)構(gòu)性層次性,51,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例,一、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建案例1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建原理按照四類模式四類評價(jià)指標(biāo)是：財(cái)政財(cái)務(wù)管理評價(jià)指標(biāo)、資產(chǎn)實(shí)物管理評價(jià)指標(biāo)、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理績效評價(jià)指標(biāo)、人力資源管理評價(jià)指標(biāo)四類。,52,經(jīng)濟(jì)

30、責(zé)任審計(jì)案例,一、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建案例1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建原理主導(dǎo)指標(biāo)和調(diào)整指標(biāo)結(jié)合主導(dǎo)指標(biāo)----反映評價(jià)目標(biāo)的指標(biāo)；調(diào)整指標(biāo)----反映影響因素的指標(biāo)。,53,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例,一、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建案例2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建實(shí)例例某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃的要求，于2008年3月10日至4月10日開展對某省屬國有企業(yè)董事長進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在對企業(yè)效益水平評價(jià)階段，審計(jì)小組經(jīng)過對該企業(yè)決策和決策執(zhí)行狀況初

31、步調(diào)查編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中附列的針對該企業(yè)選擇的效益審計(jì)評價(jià)指標(biāo)組合表見下表。,54,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例,xx企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)組合表,55,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)體系構(gòu)建表,56,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,一、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建案例2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建實(shí)例關(guān)于企業(yè)內(nèi)部重要部門如財(cái)務(wù)、人事、銷售、生產(chǎn)等部門的主要分責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建，可根據(jù)其具體職責(zé)權(quán)限從上述四類經(jīng)濟(jì)責(zé)任中選擇其經(jīng)濟(jì)責(zé)

32、任分別制定評價(jià)指標(biāo)。,57,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,二、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇案例1、真實(shí)性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇真實(shí)性：數(shù)據(jù)信息符合客觀實(shí)際評價(jià)依據(jù)：客觀事實(shí)價(jià)值型數(shù)據(jù)：原始單據(jù)數(shù)量型數(shù)據(jù)：實(shí)物存量影響型數(shù)據(jù)：調(diào)查工具、調(diào)查方法,58,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,二、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇案例2、合法性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇合法性：經(jīng)濟(jì)活動符合法律法規(guī)評價(jià)依據(jù)：國家法律 行政法規(guī)

33、 部門規(guī)章 單位制度,59,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,二、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇案例3、有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇有效性：經(jīng)濟(jì)活動實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)性：概算、預(yù)算、計(jì)劃目標(biāo)效率性：勞動、工作效率目標(biāo)效果性：任期業(yè)績目標(biāo),60,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證案例1、價(jià)值型數(shù)據(jù)的驗(yàn)證方法價(jià)值型數(shù)據(jù)：以價(jià)值變動為基礎(chǔ)，反映價(jià)值量變動的數(shù)據(jù)。如應(yīng)行存款、應(yīng)收帳款、

34、銷售成本、銷售收入、負(fù)債、所有者權(quán)益等數(shù)據(jù)。,61,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證案例1、價(jià)值型數(shù)據(jù)的驗(yàn)證方法 銀行存款的驗(yàn)證應(yīng)收賬款的驗(yàn)證其他價(jià)值型數(shù)據(jù)驗(yàn)證,62,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證案例2、數(shù)量型數(shù)據(jù)的驗(yàn)證方法數(shù)量型數(shù)據(jù)：以數(shù)量變動為基礎(chǔ)，反映價(jià)值量變動的數(shù)據(jù)。如固定資產(chǎn)、存貨等數(shù)據(jù)。,63,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證案例2、數(shù)量型數(shù)據(jù)的驗(yàn)證方法庫存現(xiàn)金的驗(yàn)證存貨的驗(yàn)證

35、固定資產(chǎn)驗(yàn)證在建工程驗(yàn)證,64,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證案例3、影響型數(shù)據(jù)的驗(yàn)證方法影響型數(shù)據(jù)：以經(jīng)濟(jì)活動變動為基礎(chǔ)，反映經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會效果的數(shù)據(jù)。如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、社會效益、環(huán)境效益等數(shù)據(jù)。,65,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗(yàn)證案例3、影響型數(shù)據(jù)的驗(yàn)證方法采集方法的驗(yàn)證采集范圍的驗(yàn)證采集標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)證,66,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例1、定量評價(jià)方法單項(xiàng)指標(biāo)分

36、段計(jì)分法驗(yàn)證值=目標(biāo)值：二者相輔基數(shù)為100分；驗(yàn)證值目標(biāo)值：分段加分。,67,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例1、定量評價(jià)方法分類加權(quán)計(jì)分某類指標(biāo)計(jì)分（F）=∑j.w其中：j----表示某單項(xiàng)指標(biāo)值； w----表示某單項(xiàng)指標(biāo)值權(quán)數(shù)。,68,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例1、定量評價(jià)方法全部加權(quán)計(jì)分全部指標(biāo)計(jì)分（S）=∑F.W其中：F----表示某類指標(biāo)值；

37、 W----表示某類指標(biāo)值權(quán)數(shù)。,69,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例2、定性評價(jià)方法優(yōu)（86分以上） 業(yè)績： 問題：良（76—86分）業(yè)績： 問題：中（60—75分）業(yè)績： 問題：差（59分以下） 業(yè)績： 問題：,70,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)案例,四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)