經(jīng)濟責任審計評價體系的構(gòu)建

1、1,經(jīng)濟責任審計及其離任責任評價,南 京 審 計 學(xué) 院 劉 世 林 教授主 講,2,經(jīng)濟責任審計及其離任責任評價,課程背景一、本課程的法規(guī)依據(jù)本課程基于對中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)的解讀。本課程在對經(jīng)濟責任的解讀基礎(chǔ)上設(shè)計課程體系。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計是針對領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責任進

2、行的以績效責任為核心、以真實性責任、合法性責任為基礎(chǔ)的審計評價。,3,經(jīng)濟責任審計及其離任責任評價,課程背景二、本課程的現(xiàn)實依據(jù)1、現(xiàn)實工作中的經(jīng)濟責任審計范圍狹窄導(dǎo)致審計評價客觀性、全面性缺失；（以財務(wù)審計為中心的范圍模式不能全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任）；2、現(xiàn)實工作中的經(jīng)濟責任審計目標缺位導(dǎo)致審計評價無法實現(xiàn)其審計目的（以真實性、合法性審計為中心的目標模式將經(jīng)濟責任審計引入了治貪不治懶、庸的泥潭）；3、本課程擬從經(jīng)濟責任全面

3、視角評價其責任履行，從既治貪又治懶、庸的角度建立經(jīng)濟責任審計評價體系。,4,經(jīng)濟責任審計及其離任責任評價,課程背景三、本課程的主要內(nèi)容1、任期經(jīng)濟責任審計概述2、任期經(jīng)濟責任審計程序3、任期經(jīng)濟責任審計案例,5,經(jīng)濟責任審計及其離任責任評價,任期經(jīng)濟責任審計概述任期經(jīng)濟責任審計程序任期經(jīng)濟責任審計案例,6,經(jīng)濟責任審計概述,一、經(jīng)濟責任審計的對象1、經(jīng)濟責任審計對象的有關(guān)規(guī)定中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印

4、發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)?！兑?guī)定》專門就經(jīng)濟責任審計對象作出規(guī)定。,7,經(jīng)濟責任審計概述,一、經(jīng)濟責任審計的對象1、經(jīng)濟責任審計對象的有關(guān)規(guī)定地方各級黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不

5、實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人。,8,經(jīng)濟責任審計概述,一、經(jīng)濟責任審計的對象2、經(jīng)濟責任審計的對象區(qū)域性黨政機關(guān)：黨委書記，副書記主持工作（一年以上）；行政長官正職，副職主持工作（一年以上）；黨委書記、行政長官副職（是否審計？）司法性機關(guān)：審判機關(guān)正職，副職主持工（一年以上）；檢察機關(guān)正

6、職，副職主持工（一年以上）；審判、檢查機關(guān)副職中層（是否審計？）,9,經(jīng)濟責任審計概述,一、經(jīng)濟責任審計的對象2、經(jīng)濟責任審計的對象中央和地方各級黨政工作部門：正職或者主持工作的副職（一年以上）；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門的正職，且不實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務(wù)工作的副職。中層領(lǐng)導(dǎo)干部（是否審計？）,10,經(jīng)濟責任審計概述,一、經(jīng)濟責任審計的對象2、經(jīng)濟責任審計的對象事業(yè)單位和人民團體等單位：正職或者主持工

7、作的副職（一年以上）；的上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任單位的正職，且不實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務(wù)工作的副職。中層領(lǐng)導(dǎo)干部（是否審計？）,11,經(jīng)濟責任審計概述,一、經(jīng)濟責任審計的對象2、經(jīng)濟責任審計的對象國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人。董事長、副董事長（是否審計？）總經(jīng)理、副總經(jīng)理（是否審計？）部門領(lǐng)導(dǎo)人員（是否審計？）,12,經(jīng)濟責任審計概述,二、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容1

8、、經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的規(guī)定 《規(guī)定》第十四條規(guī)定：經(jīng)濟責任審計應(yīng)當以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴格依法界定審計內(nèi)容。,13,經(jīng)濟責任審計概述,二、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容2、黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)干部本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況

9、；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設(shè)和管理情況；對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。,14,經(jīng)濟責任審計概述,二、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容3、黨政工作部門、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、事業(yè)單位和人民團體本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、

10、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。,15,經(jīng)濟責任審計概述,二、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容4、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況。,16,經(jīng)濟責任審計概述,三、經(jīng)濟責任審計范圍1、經(jīng)濟責任審計界定依據(jù)國家或法人授權(quán)和分權(quán) 當前我國對黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)和分權(quán)堅持權(quán)利和責任對等的原則，在這種原則

11、下，領(lǐng)導(dǎo)干部被授予什么樣的權(quán)利就必須承擔什么樣的經(jīng)濟責任。對黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部一般授予人、財、物、事四種權(quán)利,既授予領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)管理權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、業(yè)務(wù)管理權(quán)、人事管理權(quán)，相應(yīng)地領(lǐng)導(dǎo)干部也應(yīng)承擔上述四個方面的經(jīng)濟責任。,17,經(jīng)濟責任審計概述,三、經(jīng)濟責任審計范圍1、經(jīng)濟責任審計界定依據(jù)馬克思價值論學(xué)說任何商品都有價值和使用價值；商品的價值有物化勞動價值與活勞動價值構(gòu)成；物化勞動價值：經(jīng)濟資源即貨幣資本和實物資

12、產(chǎn)活勞動的價值：人力資本（或人力資源）商品生產(chǎn)過程：社會再生產(chǎn)過程：生產(chǎn)、交換、分配、消費，單位企業(yè)：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程。,18,經(jīng)濟責任審計概述,三、經(jīng)濟責任審計范圍2、財政財務(wù)管理活動財政財務(wù)管理活動是黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行財政財務(wù)收支管理責任的載體，財政財務(wù)收支活動是否合法、有效，反映了其領(lǐng)導(dǎo)干部在財政財務(wù)收支活動中是否嚴格遵守各項法規(guī)政策、規(guī)章制度，是否遵循財政財務(wù)活動規(guī)律和規(guī)則，進而反映出其財政財務(wù)管理責任履

13、行情況。財政財務(wù)收支活動，包括對黨政機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財政活動和部分財務(wù)活動，也包括企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財務(wù)活動。,,19,經(jīng)濟責任審計概述,三、經(jīng)濟責任審計范圍3、實物資產(chǎn)管理活動實物資產(chǎn)管理是黨政機關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行國有資產(chǎn)和資本保值增值責任的基本載體，實物資產(chǎn)管理活動的合法性、有效性是各級領(lǐng)導(dǎo)干部保證所管轄范圍內(nèi)國有資本是否安全、完整，在此基礎(chǔ)上能否保證增值，營運活動是否符合國家法律法規(guī)，是

14、否遵循資本運營規(guī)律等。,20,經(jīng)濟責任審計概述,三、經(jīng)濟責任審計范圍4、人力資源管理活動黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部作為地區(qū)、部門、單位主要行政管理者，要對人力資源使用效率和遵紀守法情況負責。在日常行政人事管理中遵紀守法情況分為被評價領(lǐng)導(dǎo)干部管轄干部遵紀守法守法情況和被評價領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵紀守法情況。被評價領(lǐng)導(dǎo)干部對人力資源的管理使用是否有效，反映了領(lǐng)導(dǎo)干部對人才使用政策的合理性，工作流程、業(yè)務(wù)崗位、內(nèi)部控制設(shè)計的科學(xué)性，也反映

15、了其本身是否遵循領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政責任。,21,經(jīng)濟責任審計概述,三、經(jīng)濟責任審計范圍5、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動是黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部具有職業(yè)特點并從事職業(yè)生涯的一種管理活動。這種管理活動是針對其所從事的業(yè)務(wù)進行的管理，管理過程與其任職目標有直接聯(lián)系，其管理結(jié)果體現(xiàn)為工作業(yè)績。評價業(yè)務(wù)管理活動，要從反映其工作業(yè)績或工作目標實現(xiàn)情況的有關(guān)書面資料入手，例如會計資料、統(tǒng)計

16、資料、預(yù)決策資料、其他有關(guān)記錄資料等，以確認相關(guān)資料的真實性、完整性、可靠性；,22,經(jīng)濟責任審計概述,四、經(jīng)濟責任審計的形式1、經(jīng)濟責任審計的組織形式同步審計----與審計對象的任職履責過程同步。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職開始到任職結(jié)束全過程審計。,23,經(jīng)濟責任審計概述,四、經(jīng)濟責任審計的形式1、經(jīng)濟責任審計的組織形式跟蹤審計----跟蹤審計對象的任職履責過程及其任職管轄區(qū)間。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位內(nèi)部到任職單位外部。,

17、24,經(jīng)濟責任審計概述,四、經(jīng)濟責任審計的形式1、經(jīng)濟責任審計的組織形式責任評價----以績效責任評價為主導(dǎo)，以信息真實性、經(jīng)濟活動合法性評價位基礎(chǔ)；以定量評價為主線，定性評價為輔助。,25,經(jīng)濟責任審計概述,四、經(jīng)濟責任審計的形式2、經(jīng)濟責任審計流程形式任職期初審計審計時間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員到任時；審計內(nèi)容：任期目標的確定；前任責任的界定；前后任交接手續(xù)等。,26,經(jīng)濟責任審計概述,四、經(jīng)濟責任審計的形式2、經(jīng)濟責任審

18、計的流程形式任職期中審計審計時間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間；審計內(nèi)容：任期目標的確定執(zhí)行；各項責任的履行情況包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項決策的風(fēng)險控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財務(wù)會計及經(jīng)濟管理信息的披露等。,27,經(jīng)濟責任審計概述,四、經(jīng)濟責任審計的形式2、經(jīng)濟責任審計的流程形式離任審計審計時間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員離任時；審計內(nèi)容：任期目標的確定執(zhí)行結(jié)果；各項責任的履行結(jié)果包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項決策的風(fēng)險控制；法規(guī)制

19、度的執(zhí)行；財務(wù)會計及經(jīng)濟管理信息的披露等。,28,經(jīng)濟責任審計評價程序,一、經(jīng)濟責任審計計劃1、經(jīng)濟責任審計年度立項計劃年度立項計劃的規(guī)定《規(guī)定》第十二條規(guī)定：聯(lián)席會議辦公室的主要職責是研究起草有關(guān)經(jīng)濟責任審計的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟責任審計計劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗，督促落實聯(lián)席會議決定的有關(guān)事項。《規(guī)定》第十三條規(guī)定： 經(jīng)濟責任審計應(yīng)當有計劃地進行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟責任審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席

20、會議辦公室研究后提出經(jīng)濟責任審計計劃草案，由審計機關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關(guān)年度審計工作計劃并組織實施。,29,經(jīng)濟責任審計評價程序,一、經(jīng)濟責任審計計劃1、經(jīng)濟責任審計年度立項計劃年度立項計劃的編制年度立項計劃編制應(yīng)考慮的問題審計對象的選擇----全面性，不應(yīng)有遺漏。審計項目的均衡----分“三類”，做好時間均衡。審計力量的均衡----合理的安排審計部門的任務(wù)。,30,經(jīng)濟責任審計評價程序,一、經(jīng)濟責任審計

21、計劃2、經(jīng)濟責任審計項目計劃審計計劃要素編制依據(jù)：年度立項計劃編制目的：履行經(jīng)濟責任手續(xù)編制時間：審計準備階段編制人員：審計小組長,31,經(jīng)濟責任審計評價程序,一、經(jīng)濟責任審計計劃2、經(jīng)濟責任審計項目計劃審計計劃主要內(nèi)容：審計目標：以績效責任為中心，包括真實性、合法性、有效性責任。審計對象：審計范圍，包括：時間范圍、空間范圍；審計內(nèi)容，包括：財務(wù)會計和經(jīng)濟活動信息責任，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，經(jīng)濟活動責任等。評價體系：

22、評價指標體系；評價標準體系。,32,經(jīng)濟責任審計評價程序,一、經(jīng)濟責任審計計劃2、經(jīng)濟責任審計項目計劃審計計劃手續(xù)：編制審計項目計劃表；大體安排審計任務(wù)；合理安排審計期間；領(lǐng)導(dǎo)審批簽字手續(xù)。,33,經(jīng)濟責任審計評價程序,一、經(jīng)濟責任審計計劃3、經(jīng)濟責任審計作業(yè)計劃（審計方案）審計方案要素編制依據(jù)：審計項目計劃；編制目的：安排經(jīng)濟責任審計任務(wù)、人員、時間；編制時間：審計實施階段編制人員：審計小組長,34,經(jīng)濟責任審

23、計評價程序,一、經(jīng)濟責任審計計劃3、經(jīng)濟責任審計作業(yè)計劃（審計方案）審計方案主要內(nèi)容：審計目標：財政財務(wù)管理或?qū)嵨镔Y產(chǎn)管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理信息真實性、活動過程合法性、結(jié)果有效性及其具體目標。審計流程：信息數(shù)據(jù)采集、信息數(shù)據(jù)驗證、責任評價程序等。任務(wù)安排：根據(jù)人員分工，具體安排每個審計人員工作任務(wù)、完成時間和質(zhì)量標準。,35,經(jīng)濟責任審計評價程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證1、涉評數(shù)據(jù)的采集涉評數(shù)據(jù)：評價指標的計算

24、數(shù)據(jù) 涉評數(shù)據(jù)分類：價值性數(shù)據(jù)數(shù)量型數(shù)據(jù)影響性數(shù)據(jù),36,經(jīng)濟責任審計評價程序,一、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證1、涉評數(shù)據(jù)的采集涉評數(shù)據(jù)的采集內(nèi)容----列表采集 涉評數(shù)據(jù)采集表,37,經(jīng)濟責任審計評價程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證1、涉評數(shù)據(jù)的采集涉評數(shù)據(jù)的采集范圍：會計資料統(tǒng)計資料會議資料業(yè)務(wù)經(jīng)營資料媒體資料調(diào)查資料,38,經(jīng)濟責任審計

25、評價程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證2、涉評數(shù)據(jù)的驗證涉評數(shù)據(jù)的驗證目標：真實性驗證、合法性驗證涉評數(shù)據(jù)驗證表,39,經(jīng)濟責任審計評價程序,二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證2、涉評數(shù)據(jù)的驗證涉評數(shù)據(jù)的驗證依據(jù)：客觀事實法律法規(guī),40,經(jīng)濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價1、經(jīng)濟責任審計定量評價評價指標的計算,41,經(jīng)濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價1、經(jīng)濟責任審計定量評價單項指標分段計分評價,42,經(jīng)濟責任審計

26、評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價1、經(jīng)濟責任審計定量評價分類指標加權(quán)計分評價全部指標加權(quán)計分評價,43,經(jīng)濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價1、經(jīng)濟責任審計定量評價分級評價----優(yōu)（86分以上） 良（76----85分） 中（60----75分） 差（59分以下）,44,經(jīng)

27、濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價2、經(jīng)濟責任審計定性評價以計分評價和審計證據(jù)為依據(jù)優(yōu)----業(yè)績很好，基本實現(xiàn)任期目標；良----業(yè)績較好，個別指標未實現(xiàn)任期目標；中----業(yè)績一般，30%指標未實現(xiàn)任期目標；差----業(yè)績較差，50%指標未實現(xiàn)任期目標。,45,經(jīng)濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價3、經(jīng)濟責任剝離和認定經(jīng)濟責任的剝離前任責任與后任責任剝離個人責任與集體責任剝離客觀責任與主管責任剝離,

28、46,經(jīng)濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價3、經(jīng)濟責任剝離和認定經(jīng)濟責任的認定直接責任與間接責任認定參與責任與領(lǐng)導(dǎo)責任認定,47,經(jīng)濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價4、經(jīng)濟責任審計報告?zhèn)€人評價報告報告格式----長文式、三段式審計報告,48,經(jīng)濟責任審計評價程序,三、經(jīng)濟責任審計評價4、經(jīng)濟責任審計報告?zhèn)€人評價報告內(nèi)容基本情況審計發(fā)現(xiàn)：業(yè)績發(fā)現(xiàn)、問題發(fā)現(xiàn)審計評價：綜合評價,49,經(jīng)濟責任審計評價程序

29、,三、經(jīng)濟責任審計評價4、經(jīng)濟責任審計報告管理建議書主要內(nèi)容;公司治理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)經(jīng)營,50,經(jīng)濟責任審計案例,一、審計評價指標構(gòu)建案例1、經(jīng)濟責任評價指標構(gòu)建原理構(gòu)建原則：針對性全面性結(jié)構(gòu)性層次性,51,經(jīng)濟責任審計案例,一、審計評價指標構(gòu)建案例1、經(jīng)濟責任評價指標構(gòu)建原理按照四類模式四類評價指標是：財政財務(wù)管理評價指標、資產(chǎn)實物管理評價指標、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理績效評價指標、人力資源管理評價指標四類。,52,經(jīng)濟

30、責任審計案例,一、審計評價指標構(gòu)建案例1、經(jīng)濟責任評價指標構(gòu)建原理主導(dǎo)指標和調(diào)整指標結(jié)合主導(dǎo)指標----反映評價目標的指標；調(diào)整指標----反映影響因素的指標。,53,經(jīng)濟責任審計案例,一、審計評價指標構(gòu)建案例2、經(jīng)濟責任評價指標構(gòu)建實例例某經(jīng)濟責任審計局根據(jù)年度審計計劃的要求，于2008年3月10日至4月10日開展對某省屬國有企業(yè)董事長進行離任經(jīng)濟責任審計，在對企業(yè)效益水平評價階段，審計小組經(jīng)過對該企業(yè)決策和決策執(zhí)行狀況初

31、步調(diào)查編制項目審計計劃，在項目審計計劃中附列的針對該企業(yè)選擇的效益審計評價指標組合表見下表。,54,經(jīng)濟責任審計案例,xx企業(yè)經(jīng)濟責任審計績效評價指標組合表,55,經(jīng)濟責任審計評價案例,經(jīng)濟責任評價體系構(gòu)建表,56,經(jīng)濟責任審計評價案例,一、審計評價指標構(gòu)建案例2、經(jīng)濟責任評價指標構(gòu)建實例關(guān)于企業(yè)內(nèi)部重要部門如財務(wù)、人事、銷售、生產(chǎn)等部門的主要分責任的經(jīng)濟責任審計績效評價指標構(gòu)建，可根據(jù)其具體職責權(quán)限從上述四類經(jīng)濟責任中選擇其經(jīng)濟責

32、任分別制定評價指標。,57,經(jīng)濟責任審計評價案例,二、審計評價標準選擇案例1、真實性評價標準的選擇真實性：數(shù)據(jù)信息符合客觀實際評價依據(jù)：客觀事實價值型數(shù)據(jù)：原始單據(jù)數(shù)量型數(shù)據(jù)：實物存量影響型數(shù)據(jù)：調(diào)查工具、調(diào)查方法,58,經(jīng)濟責任審計評價案例,二、審計評價標準選擇案例2、合法性評價標準的選擇合法性：經(jīng)濟活動符合法律法規(guī)評價依據(jù)：國家法律 行政法規(guī)

33、 部門規(guī)章 單位制度,59,經(jīng)濟責任審計評價案例,二、審計評價標準選擇案例3、有效性評價標準的選擇有效性：經(jīng)濟活動實現(xiàn)預(yù)期目標經(jīng)濟性：概算、預(yù)算、計劃目標效率性：勞動、工作效率目標效果性：任期業(yè)績目標,60,經(jīng)濟責任審計評價案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗證案例1、價值型數(shù)據(jù)的驗證方法價值型數(shù)據(jù)：以價值變動為基礎(chǔ)，反映價值量變動的數(shù)據(jù)。如應(yīng)行存款、應(yīng)收帳款、

34、銷售成本、銷售收入、負債、所有者權(quán)益等數(shù)據(jù)。,61,經(jīng)濟責任審計評價案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗證案例1、價值型數(shù)據(jù)的驗證方法 銀行存款的驗證應(yīng)收賬款的驗證其他價值型數(shù)據(jù)驗證,62,經(jīng)濟責任審計評價案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗證案例2、數(shù)量型數(shù)據(jù)的驗證方法數(shù)量型數(shù)據(jù)：以數(shù)量變動為基礎(chǔ)，反映價值量變動的數(shù)據(jù)。如固定資產(chǎn)、存貨等數(shù)據(jù)。,63,經(jīng)濟責任審計評價案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗證案例2、數(shù)量型數(shù)據(jù)的驗證方法庫存現(xiàn)金的驗證存貨的驗證

35、固定資產(chǎn)驗證在建工程驗證,64,經(jīng)濟責任審計評價案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗證案例3、影響型數(shù)據(jù)的驗證方法影響型數(shù)據(jù)：以經(jīng)濟活動變動為基礎(chǔ)，反映經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟、社會效果的數(shù)據(jù)。如內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、社會效益、環(huán)境效益等數(shù)據(jù)。,65,經(jīng)濟責任審計評價案例,三、涉評數(shù)據(jù)的驗證案例3、影響型數(shù)據(jù)的驗證方法采集方法的驗證采集范圍的驗證采集標準的驗證,66,經(jīng)濟責任審計評價案例,四、經(jīng)濟責任審計評價案例1、定量評價方法單項指標分

36、段計分法驗證值=目標值：二者相輔基數(shù)為100分；驗證值目標值：分段加分。,67,經(jīng)濟責任審計評價案例,四、經(jīng)濟責任審計評價案例1、定量評價方法分類加權(quán)計分某類指標計分（F）=∑j.w其中：j----表示某單項指標值； w----表示某單項指標值權(quán)數(shù)。,68,經(jīng)濟責任審計評價案例,四、經(jīng)濟責任審計評價案例1、定量評價方法全部加權(quán)計分全部指標計分（S）=∑F.W其中：F----表示某類指標值；

37、 W----表示某類指標值權(quán)數(shù)。,69,經(jīng)濟責任審計評價案例,四、經(jīng)濟責任審計評價案例2、定性評價方法優(yōu)（86分以上） 業(yè)績： 問題：良（76—86分）業(yè)績： 問題：中（60—75分）業(yè)績： 問題：差（59分以下） 業(yè)績： 問題：,70,經(jīng)濟責任審計評價案例,四、經(jīng)濟責任審計評價