會計專業(yè)畢業(yè)論文--企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題

1、<p><b>　　摘 要</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題是近年來大家共同關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。內(nèi)部控制的重要性被越來越多的企業(yè)所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系存在諸多弊端，內(nèi)控體系不健全，風(fēng)險管理水平低下，不能有效地對企業(yè)內(nèi)部實(shí)施風(fēng)險控制，而風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是

2、企業(yè)管理的重要手段。要充分發(fā)揮風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善和規(guī)范，才能真正的符合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展需要，讓內(nèi)控體系從企業(yè)內(nèi)部開始，只有建立一套完整的治理系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)?shù)膯栴}，下文探討企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面的作用和應(yīng)注意的問題。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 企業(yè) </p><p><b

3、>　　目  錄</b></p><p>　　引言................................................................3</p><p>　　一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理其含義及關(guān)系.................................. 4</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控

4、制的含義................................................ 4</p><p>　　（二）風(fēng)險管理的含義................................................ 4</p><p>　?。ㄈ╋L(fēng)險管理與內(nèi)部控制的背景...................................... 4</

5、p><p>　?。ㄋ模╋L(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系.................................. 4</p><p>　　二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理面臨的主要風(fēng)險............................ 5</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險......................... 6</

6、p><p>　　（二）存貨管理業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險................................6</p><p>　?。ㄈ╀N售與收款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險..............................6</p><p>　　（四）其他方面的風(fēng)險.............................................

7、...6</p><p>　　三、面對主要風(fēng)險企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控管理................................6</p><p>　?。ㄒ唬┩晟朴萌酥贫龋訌?qiáng)人力資源管理................................6</p><p>　?。ǘ﹪?yán)格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，確保企業(yè)資產(chǎn)完整，利潤最大化............7<

8、/p><p>　?。ㄈ﹪?yán)格資金授權(quán)批準(zhǔn)度，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制度的各項(xiàng)管理制度............7</p><p>　?。ㄋ模嬓畔⑴c其他管理信息的真實(shí)可靠..............................8</p><p>　　（五）推行全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部審計................................8</p>&

9、lt;p>　　結(jié)論...............................................................10</p><p>　　參考文獻(xiàn)...........................................................11</p><p>　　致謝..............................

10、.................................12</p><p>　　淺述企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制</p><p><b>　　引  言</b></p><p>　　隨著我國企業(yè)逐步走向世界以及跨國公司紛紛實(shí)施本土化戰(zhàn)略，我國企業(yè)必將面臨從未經(jīng)歷過的全球性競爭風(fēng)險。即使在國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的確立也使得企業(yè)競爭愈加殘酷風(fēng)

11、險莫測?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立使企業(yè)都將成為以產(chǎn)權(quán)為紐帶的獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險的法人。對風(fēng)險的研究首先我們得，險管理、內(nèi)部控制三者之間的特征與聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營活動中存在各種各樣的風(fēng)險，在經(jīng)營效益和風(fēng)險并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營者如何作出正確抉擇，這是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。首先，風(fēng)險出現(xiàn)概率有大有小，風(fēng)險后果有輕有重；其次，風(fēng)險評估來源于財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否可靠；第三，經(jīng)營效益預(yù)測是否合理等。這些都將成為直接影響風(fēng)險決策后果的重要因素。</p&

12、gt;<p>　　除了客觀存在的不可控風(fēng)險外，企業(yè)的大部分風(fēng)險是可控的。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個科學(xué)的風(fēng)險控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險或把風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的程度。</p><p><b>　　正 文</b></p><p>　　一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理其含義</p><p><b&

13、gt;　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制含義</b></p><p>　　廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要措施。在這個廣義的定義之下，內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理層用于授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括未對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各種規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的

14、各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。</p><p><b>　　（二）風(fēng)險管理含義</b></p><p>　　風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新型管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟(jì)單位通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價,并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種管理技術(shù),對風(fēng)險實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險所致的后果,往往是期望以最少的成本獲得最大安全保

15、障。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制與風(fēng)險管理的背景</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在我國的啟用尚處在起步階段， 2002年7月30日《薩班斯-奧克斯利法案》(“薩奧法案”)的頒布，標(biāo)志著世界上最發(fā)達(dá)資本市場的監(jiān)管者已經(jīng)將內(nèi)部控制體系的建立、維護(hù)、評價和報告看作是經(jīng)營者的重要責(zé)任。2008年5月22日，中國財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將自2011年1月1

16、日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，這標(biāo)版的“薩奧法案”已正式啟動。</p><p>　　有效的內(nèi)部控制制度是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng)險的必要條件，內(nèi)部控制體系的建立、維護(hù)、評價和報告是經(jīng)營者的重要責(zé)任。為了確保企業(yè)經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法律法規(guī)的有效遵守，如何建立健全內(nèi)部控制制度、保

17、持企業(yè)發(fā)展后勁，積極參與到國內(nèi)、國際復(fù)雜而激烈的市場競爭，就成為了每一個企業(yè)的重要發(fā)展命題。</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系</p><p>　　內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價值。理論上說,企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,其目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營層操縱報表與欺詐,保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)企業(yè)的

18、名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。企業(yè)風(fēng)險管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。技術(shù)及市場條件的新進(jìn)展，推動了內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法，因此，滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求，也是企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險是暴露在業(yè)

19、務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時的風(fēng)險管理解決方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上。</p><p>　　企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中，需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度：范圍越大，管制的要求就會越弱。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對次序也可能不同，例如，從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險依次到經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，最后到財務(wù)報告，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相對重要性應(yīng)該各有不

20、同。在戰(zhàn)略風(fēng)險方面，風(fēng)險管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn)，到財務(wù)報告層次，應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用，風(fēng)險管理起到配合作用。 </p><p>　　盡管風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險與收益比較。典型的內(nèi)部控制是指會計控制、審計活動等，一般局限于財務(wù)相關(guān)部門。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范

21、圍，只局限于少數(shù)職能部門，并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng)，因此，有時看上去風(fēng)險管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。</p><p>　　二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理面臨的主要風(fēng)險</p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，面臨的各種風(fēng)險與

22、日俱增。企業(yè)風(fēng)險是無時不在，無處不在的，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)和影響就越普遍。</p><p>　　從企業(yè)風(fēng)險因素的來源看，可以劃分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營所處的外部環(huán)境中存在諸多變動因素，如國家法律、政策變動，市場供求關(guān)系變動，競爭對手實(shí)力和競爭策略變動，以及突發(fā)的天災(zāi)人禍等等都可能對企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，這就構(gòu)成了企業(yè)的外部風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部管理中，人、財、物、技術(shù)等生產(chǎn)

23、經(jīng)營要素資源是否足夠及得到合理配置，業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)是否順暢并達(dá)到節(jié)約成本、提高效率等既定的管理目標(biāo)，管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神是否配合適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)等等，這些內(nèi)部管理如果無章可循、管理混亂或者存在漏洞，執(zhí)行力不夠或管理不協(xié)調(diào)都可能構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險。</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險</p><p>　　原、輔本材料采購價格、采購

24、定價機(jī)制與預(yù)付款項(xiàng)管理、采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購合同管理、物資收貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。</p><p>　?。ǘ┐尕浌芾順I(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險</p><p>　　材料與生產(chǎn)工具使用、主要金屬材料結(jié)構(gòu)、廢品損失率、存貨出入庫管理、存貨占用及盤點(diǎn)等。</p><p>　?。ㄈ╀N售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要風(fēng)險</p><

25、;p>　　銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、銷售信用政策、客戶信用評價管理體系、銷售定價與銷售折扣、銷售合同管理、在途票據(jù)、回款周期及回款率、票據(jù)掛賬率、應(yīng)收賬款賬齡及結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款對賬率、應(yīng)收賬款占用、市場風(fēng)險、匯率市場變化等。</p><p>　?。ㄋ模┢渌矫娴娘L(fēng)險</p><p>　　資金籌措與使用、對外投資、企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)的安全和使用、預(yù)算的編制與執(zhí)行、稅務(wù)籌劃、企業(yè)治理、研發(fā)

26、風(fēng)險、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。 </p><p>　　三、面對主要風(fēng)險企業(yè)應(yīng)采取內(nèi)控管理</p><p>　　面對企業(yè)急需加強(qiáng)風(fēng)險管理的形勢，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，從實(shí)際需求出發(fā)，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實(shí)施，才能達(dá)到控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制，控制的主要是：人、物、資金與信息。為防范風(fēng)

27、險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人、物、資金及信息方面重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理。</p><p>　?。ㄒ唬┩晟朴萌酥贫龋訌?qiáng)人力資源管理 </p><p>　　人力資源管理風(fēng)險是指在人員招聘、留用、辭退過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對人力資源管理相關(guān)目標(biāo)的影響。人力資源管理的目標(biāo)包括：提高人力資源素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)人員結(jié)構(gòu)、控制人力

28、資源成本等。人力資源管理過程中任何影響上述目標(biāo)的不確定性事件，構(gòu)成企業(yè)人力資源管理風(fēng)險。同時，企業(yè)關(guān)鍵人才風(fēng)險的原因部分在于人力資源管理風(fēng)險，部分在于內(nèi)外部其它因素的影響，如企業(yè)文化、外部的社會環(huán)境等企業(yè)招聘的人才不符合企業(yè)用人需求。</p><p>　　如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合企業(yè)招聘要求

29、。企業(yè)要定期對員工進(jìn)行理論或?qū)嵺`知識培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證其更好地完成規(guī)定的任務(wù)；制定嚴(yán)格的獎懲激勵機(jī)制，加強(qiáng)對員工業(yè)績考核，充分調(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。</p><p>　?。ǘ﹪?yán)格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，確保企業(yè)資產(chǎn)完整，利潤最大化 企業(yè)對物的管理，主要包括存貨、能源及固定資產(chǎn)管理。存貨管理風(fēng)險是指因?qū)Υ尕洷９?、存放不慎，?dǎo)致資產(chǎn)損壞或缺失，造成企業(yè)損失，或是存貨在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例超出企

30、業(yè)適當(dāng)水平所帶來的對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、現(xiàn)金流安全的影響。存貨風(fēng)險影響現(xiàn)金流安全和利潤兩個目標(biāo)。固定資產(chǎn)風(fēng)險是指在管理過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對固定資產(chǎn)安全和使用效率產(chǎn)生的影響，如低于市價處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等。</p><p>　　有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，造成

31、庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風(fēng)險加大。有些企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活中，往往不注重能源管理，處處存在跑、冒、滴、漏等現(xiàn)鈔，造成浪費(fèi)，既增加企業(yè)成本，又浪費(fèi)社會能源。</p><p>　　健全內(nèi)部控制，采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整，杜絕能源浪費(fèi)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費(fèi)用開支，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實(shí)

32、現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。</p><p>　　（三）嚴(yán)格資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度</p><p>　　內(nèi)控是經(jīng)營者和全體員工共同的職責(zé)，并不只是財務(wù)與審計部門的事情。內(nèi)控的數(shù)據(jù)來源于財務(wù)，內(nèi)控的成果也反映在財務(wù)，但是，內(nèi)控工作的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，卻反映在經(jīng)營工作的方方面面；同時，企業(yè)的內(nèi)控管理也是集控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控于一體的有機(jī)整體。</p&g

33、t;<p>　　內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　企業(yè)的采購與付款、銷售與收款、存貨是圍繞企業(yè)流動資產(chǎn)進(jìn)行管理的，資產(chǎn)管理的核心是資金流動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從采購與付款、銷售與收款、存貨等主要資金管理方面制定內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)

34、化制度的剛性，對執(zhí)行結(jié)果按照企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格考核管理；對于資金使用，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，保證資金安全、合規(guī)性；經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。</p><p>　?。ㄋ模嬓畔⒓捌渌芾硇畔⒌恼鎸?shí)可靠 </p><p>　　企業(yè)的經(jīng)營成果

35、是通過各式各樣的會計信息或其他管理信息來反映的，有時企業(yè)所提供的會計信息或財務(wù)報告內(nèi)容并不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重：如設(shè)置賬外賬、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。造假現(xiàn)象在上市企業(yè)中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。 </p><p>　　健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資

36、料的真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。</p><p>　　管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計算機(jī)從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍。為此必須加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。</p>&l

37、t;p>　　（五）推行全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部審計　 全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并嚴(yán)格執(zhí)行，從深度、廣度、細(xì)微程度上進(jìn)行全面排查，認(rèn)真尋找降低成本、降低費(fèi)用開支的關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定改進(jìn)目標(biāo)和實(shí)施方案，并對預(yù)算結(jié)果及時進(jìn)行科學(xué)分析，對產(chǎn)

38、生的差異進(jìn)行有效控制 為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息。</p><p>　　內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合理和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，但我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立地位還不足夠，權(quán)

39、威性還不高，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的范圍和作用還存在一定局限。只有大大提高內(nèi)部審計人員參與企業(yè)風(fēng)險管理的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計的特有優(yōu)勢才能充分發(fā)揮。</p><p>　　由于內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告，因此，內(nèi)部審計工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)各個層級人

40、員共同實(shí)施的，從管理決策層、到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門、直到每一位員工都對實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。企業(yè)管理風(fēng)險是不確定的，因此，內(nèi)部控制也是動態(tài)的。它是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，持續(xù)地流動于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進(jìn)。隨著我國企業(yè)逐步走向世界以及跨國公司紛紛實(shí)施本土化戰(zhàn)略，我國企業(yè)必將面臨從未經(jīng)歷過的全球性競爭風(fēng)險。即使在國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的確立也使得企業(yè)競爭愈加殘酷風(fēng)險莫測?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立使企業(yè)都將成為以產(chǎn)權(quán)

41、為紐帶的獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險的法人。對風(fēng)險的研究首先我們得，險管理、內(nèi)部控制三者之間的特征與聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營活動中存在各種各樣的風(fēng)險，在經(jīng)營效益和風(fēng)險并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營者如何作出正確抉擇，這是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。首先，風(fēng)險出現(xiàn)概率有大有小，風(fēng)險后果有輕有重；其次，風(fēng)險評估來源于財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否可靠；第三，經(jīng)營效益預(yù)測是否合理等。這些都將成為直接影響風(fēng)險決策后果的重要因素。</p><p>　　除了客觀存在的

42、不可控風(fēng)險外，企業(yè)的大部分風(fēng)險是可控的。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個科學(xué)的風(fēng)險控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險或把風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的程度。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　內(nèi)部控制其實(shí)就是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的預(yù)防企業(yè)常規(guī)風(fēng)險的管理體制和行為，其目的在于未雨綢繆，在災(zāi)難與事故發(fā)生之前通過良好有效

43、地控制制度對其進(jìn)行識別和辨認(rèn)，然后通過良好的信息溝通渠道在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行傳輸，作為企業(yè)各部門制定應(yīng)對即將面臨的困難的措施，從而避免災(zāi)難事故或者減輕其對企業(yè)造成的影響。　　因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在本質(zhì)上是一體的，是相輔相成，相互包含的，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中也即是進(jìn)行了風(fēng)險管理，在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，其實(shí)就是實(shí)施了內(nèi)部控制的行為，不能將兩者進(jìn)行機(jī)械性的分離和割裂，應(yīng)用較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能為企業(yè)的正常經(jīng)營和快

44、速發(fā)展提供良好的環(huán)境，因此，企業(yè)內(nèi)部會控制與風(fēng)險管理是否健全，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營成敗，必須加以重視。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 李玉環(huán)著.內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估[J].會計之友2008 (10).</p><p>　　[2] 馬宏杰著.企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題與對策[J]. 財會研究2007(4).

45、</p><p>　　[3] 印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知[J].安徽水利財會2008(4).</p><p>　　[4] 王立勇著.企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估研究[J].交通財會2002(2).</p><p>　　[5] 李建紅.貨幣資金內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對策(J). 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2010(2) [6] 焦婧.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制(J)

46、. 科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2010(13)</p><p><b>　　致  謝</b></p><p>　　本畢業(yè)論文在朱曉將老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格的要求下才得以完成，從題目選擇、方案論證到具體設(shè)計，無補(bǔ)凝聚著朱老師的心血和汗水，在論文設(shè)計期間，也始終感受著導(dǎo)師的精心教導(dǎo)和無私的關(guān)懷，我受益匪淺。在此向朱老師表示深深的感謝和崇高的敬意，不積蛙步何以至千里，本論文能順