資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)對上市公司盈余管理影響探析【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)對上市公司盈余管理影響探析專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點(diǎn)）（一）寫作目的盈余管理是近二十年來從美國興起的會(huì)計(jì)研究中的一個(gè)重要領(lǐng)域。凡是企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了個(gè)人效用最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的動(dòng)機(jī)，運(yùn)用個(gè)人主觀判斷進(jìn)行會(huì)計(jì)方法與程序的選擇，從而達(dá)到誤導(dǎo)企業(yè)利益相關(guān)者或影響依賴會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字的合同結(jié)果目的的行為，都屬于盈余管理行為。其中

2、利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是公司管理層進(jìn)行盈余管理的一個(gè)重要方法。盈余管理的行為會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，損害信息使用者的利益，不利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。本課題將針對資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)對上市公司盈余管理影響的問題分析和描述前人已經(jīng)取得的研究成果，研究現(xiàn)狀，并對國內(nèi)外相關(guān)研究的動(dòng)態(tài)、前沿性問題進(jìn)行文獻(xiàn)綜述。論文將在分析資產(chǎn)減值與盈余管理間的博弈關(guān)系的基礎(chǔ)上，研究資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)對上市公司盈余管理的影響，從而提出完善資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)，控制盈余管理的建議。（二）相關(guān)概念資

3、產(chǎn)減值會(huì)計(jì)是指資產(chǎn)未來可能流入的企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益低于該資產(chǎn)現(xiàn)有的賬面價(jià)值而在會(huì)計(jì)上對資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露，其實(shí)質(zhì)是用價(jià)值計(jì)量代替成本計(jì)量，并將賬面金額大于價(jià)值部分確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失的費(fèi)用的會(huì)計(jì)。資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)是“決策有用觀”提出的要求，完全符合“決策有用觀”的目標(biāo)，其試圖將賬面金額高于該資產(chǎn)預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益部分確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，客觀反映資產(chǎn)價(jià)值的減少，揭示企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值狀況，釋放潛在的風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際的未來盈

4、利能力。資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)是保障會(huì)計(jì)信息相關(guān)的必然選擇，其要求對歷史成本提供的3面進(jìn)行了解釋。國外關(guān)于運(yùn)用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的研究主要集中在20世紀(jì)80年代末和90年代期間，且大都采用了實(shí)證研究的方法。1、利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的存在性研究（1）AssetWritedowns：ManagerialIncentivesSecurityReturns／Discussion（Strong和Meyer，1987）對1981—1985年期間的120

5、家公司進(jìn)行了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的研究，研究發(fā)現(xiàn)：對于資產(chǎn)減值沖銷最顯著的決定因素是高級管理人員的變更，這一點(diǎn)在當(dāng)新任管理者來自公司外部時(shí)表現(xiàn)得更為明顯，這在Causeseffectsofdiscretionaryassetwriteoffs（Francis，1996）的研究中也得到證實(shí)。另外，作者還運(yùn)用模型研究資產(chǎn)減值公告對股票回報(bào)的影響，研究表明，公告前存在正的超額收益，公告后出現(xiàn)負(fù)的超額收益，且公告前有較大正收益的公司，公告后出現(xiàn)較大負(fù)超

6、額收益。（2）Repeatedaccountingwriteoffstheinfmationcontentofearning（Elliott和Shaw，1988）對19821985年期間的240家提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的公司會(huì)計(jì)收益和市場回報(bào)進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn)，240家公司中有39％的公司在減值公布的當(dāng)年發(fā)生了最高管理層的變更。除了管理層變更之外還有其他情形亦會(huì)導(dǎo)致公司進(jìn)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理。研究結(jié)論和（Strong和Meyer，1987）的研

7、究非常相似。（3）Acloserlookatdiscretionarywritedownsofimpairedassets（Zucca和Campbell，1992）研究了1978—1983年間67家公司發(fā)生的77次資產(chǎn)減值。作者運(yùn)用隨機(jī)游走模型預(yù)測收益，發(fā)現(xiàn)77次減值中有45次是在盈余低于預(yù)測值時(shí)被確認(rèn)的(“大洗澡”動(dòng)機(jī))，只有22次是在盈余超過預(yù)期值時(shí)被確認(rèn)的(“平滑收益”)，作者認(rèn)為這是資產(chǎn)減值被用來盈余管理的證據(jù)。同時(shí)，研究發(fā)現(xiàn)大