資產(chǎn)減值會計對上市公司盈余管理影響探析【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：資產(chǎn)減值會計對上市公司盈余管理影響探析專業(yè)：會計學一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點）（一）寫作目的盈余管理是近二十年來從美國興起的會計研究中的一個重要領(lǐng)域。凡是企業(yè)管理人員在財務報告中為了個人效用最大化或企業(yè)價值最大化的動機，運用個人主觀判斷進行會計方法與程序的選擇，從而達到誤導企業(yè)利益相關(guān)者或影響依賴會計報告數(shù)字的合同結(jié)果目的的行為，都屬于盈余管理行為。其中

2、利用資產(chǎn)減值準備是公司管理層進行盈余管理的一個重要方法。盈余管理的行為會影響會計信息質(zhì)量，損害信息使用者的利益，不利于社會資源的優(yōu)化配置。本課題將針對資產(chǎn)減值會計對上市公司盈余管理影響的問題分析和描述前人已經(jīng)取得的研究成果，研究現(xiàn)狀，并對國內(nèi)外相關(guān)研究的動態(tài)、前沿性問題進行文獻綜述。論文將在分析資產(chǎn)減值與盈余管理間的博弈關(guān)系的基礎(chǔ)上，研究資產(chǎn)減值會計對上市公司盈余管理的影響，從而提出完善資產(chǎn)減值會計，控制盈余管理的建議。（二）相關(guān)概念資

3、產(chǎn)減值會計是指資產(chǎn)未來可能流入的企業(yè)的全部經(jīng)濟利益低于該資產(chǎn)現(xiàn)有的賬面價值而在會計上對資產(chǎn)的減值情況進行確認、計量和披露，其實質(zhì)是用價值計量代替成本計量，并將賬面金額大于價值部分確認為資產(chǎn)減值損失的費用的會計。資產(chǎn)減值會計是“決策有用觀”提出的要求，完全符合“決策有用觀”的目標，其試圖將賬面金額高于該資產(chǎn)預期的未來經(jīng)濟利益部分確認為資產(chǎn)減值損失，客觀反映資產(chǎn)價值的減少，揭示企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)時價值狀況，釋放潛在的風險，體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)實際的未來盈

4、利能力。資產(chǎn)減值會計是保障會計信息相關(guān)的必然選擇，其要求對歷史成本提供的3面進行了解釋。國外關(guān)于運用資產(chǎn)減值進行盈余管理的研究主要集中在20世紀80年代末和90年代期間，且大都采用了實證研究的方法。1、利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的存在性研究（1）AssetWritedowns：ManagerialIncentivesSecurityReturns／Discussion（Strong和Meyer，1987）對1981—1985年期間的120

5、家公司進行了資產(chǎn)減值準備的研究，研究發(fā)現(xiàn)：對于資產(chǎn)減值沖銷最顯著的決定因素是高級管理人員的變更，這一點在當新任管理者來自公司外部時表現(xiàn)得更為明顯，這在Causeseffectsofdiscretionaryassetwriteoffs（Francis，1996）的研究中也得到證實。另外，作者還運用模型研究資產(chǎn)減值公告對股票回報的影響，研究表明，公告前存在正的超額收益，公告后出現(xiàn)負的超額收益，且公告前有較大正收益的公司，公告后出現(xiàn)較大負超

6、額收益。（2）Repeatedaccountingwriteoffstheinfmationcontentofearning（Elliott和Shaw，1988）對19821985年期間的240家提取資產(chǎn)減值準備的公司會計收益和市場回報進行研究。研究發(fā)現(xiàn)，240家公司中有39％的公司在減值公布的當年發(fā)生了最高管理層的變更。除了管理層變更之外還有其他情形亦會導致公司進行資產(chǎn)減值會計處理。研究結(jié)論和（Strong和Meyer，1987）的研

7、究非常相似。（3）Acloserlookatdiscretionarywritedownsofimpairedassets（Zucca和Campbell，1992）研究了1978—1983年間67家公司發(fā)生的77次資產(chǎn)減值。作者運用隨機游走模型預測收益，發(fā)現(xiàn)77次減值中有45次是在盈余低于預測值時被確認的(“大洗澡”動機)，只有22次是在盈余超過預期值時被確認的(“平滑收益”)，作者認為這是資產(chǎn)減值被用來盈余管理的證據(jù)。同時，研究發(fā)現(xiàn)大