國(guó)內(nèi)所與國(guó)際所審計(jì)質(zhì)量之比較分析【開(kāi)題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)國(guó)內(nèi)所與國(guó)際所審計(jì)質(zhì)量之比較分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和深入，資本市場(chǎng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師高審計(jì)質(zhì)量的需求與日俱增，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的研究也顯得日益重要。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)、外相繼爆出會(huì)計(jì)造假丑聞，而且越演越烈，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師一度面臨誠(chéng)信危機(jī)和發(fā)展危機(jī)，人們開(kāi)始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“經(jīng)濟(jì)警察”的作用產(chǎn)生質(zhì)疑。因此，對(duì)影響中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行剖析具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和研究?jī)r(jià)值。所

2、以，比較國(guó)內(nèi)所與國(guó)際所審計(jì)質(zhì)量的差別，對(duì)于我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)期目標(biāo)。本文將以國(guó)際四大（普華永道、安永、德勤、畢馬威，以下簡(jiǎn)稱國(guó)際四大）為代表的國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)內(nèi)四大（根據(jù)2011年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站上公布的資料排名前四的會(huì)計(jì)師事務(wù)所：天健、立信、天健正信、中瑞岳華，以下簡(jiǎn)稱國(guó)內(nèi)四大）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行比較，將要研究國(guó)際四大為代表的國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的行為是否會(huì)因?yàn)?/p>

3、我國(guó)幾乎為零的法律風(fēng)險(xiǎn)制度環(huán)境而相應(yīng)降低影響審計(jì)質(zhì)量的因素是復(fù)雜多樣的，它受到審計(jì)獨(dú)立性、執(zhí)業(yè)能力、品牌聲譽(yù)效應(yīng)、規(guī)模等多因素的共同影響，但主要因素來(lái)自于法律風(fēng)險(xiǎn)、事務(wù)所規(guī)模以及審計(jì)的任期和審計(jì)的成本。本文將以法律風(fēng)險(xiǎn)、事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)任期和審計(jì)成本為方向研究國(guó)內(nèi)四大與國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1國(guó)外研究現(xiàn)狀1.1審計(jì)質(zhì)量的概念DeAngelo（1981）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在會(huì)計(jì)制度上違規(guī)并公開(kāi)

4、揭露這種違規(guī)行為的聯(lián)合概率，這個(gè)定義認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量取決于審計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力和獨(dú)立性。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)客戶違約行為的概率，取決于其專業(yè)勝任能力的高低。審計(jì)行業(yè)被認(rèn)為具備典型的壟斷或者寡頭壟斷的特征（Byopadhyaykao，2001）對(duì)上市公司的審計(jì)市場(chǎng)集中度應(yīng)該相當(dāng)高才能適應(yīng)這些對(duì)審計(jì)和咨詢服務(wù)的需要。3成本都對(duì)審計(jì)質(zhì)量有一定的影響。2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀2.1審計(jì)質(zhì)量的概念劉文軍，米莉，傅倞軒(2010)研究發(fā)現(xiàn):審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)能夠提高審計(jì)質(zhì)量。認(rèn)

5、為在中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上用行業(yè)市場(chǎng)份額來(lái)衡量審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)可能具有普遍適用性。同時(shí)審計(jì)師的專業(yè)勝任能力不夠(主要是十大)和獨(dú)立性較差(主要是非十大)是資本市場(chǎng)出現(xiàn)審計(jì)失敗的原因。因此，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性共同決定著審計(jì)質(zhì)量的高低。專業(yè)勝任能力包含了必要的專業(yè)知識(shí)、良好的審計(jì)技能、優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力和高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，以及熟悉客戶的行業(yè)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、運(yùn)作流程和會(huì)計(jì)及規(guī)則等方方面面；而審計(jì)人員披露客戶違約行為的概率，取決于其獨(dú)立性的強(qiáng)弱，即

6、審計(jì)人員在形式上市否與客戶之間存在利害關(guān)系，在實(shí)質(zhì)上是否保持了客觀公正的態(tài)度。2.2審計(jì)質(zhì)量的影響因素2.1.1法律風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量劉峰，許菲（2002）認(rèn)為影響審計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)的因素來(lái)自于訴訟的技術(shù)難度以及賠償責(zé)任問(wèn)題。他們認(rèn)為在我國(guó)目前的法律制度環(huán)境下即便會(huì)計(jì)師事務(wù)所被起訴并敗訴其賠償責(zé)任也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)外同行。因此完善法律風(fēng)險(xiǎn)制度環(huán)境的高低直接會(huì)影響到審計(jì)質(zhì)量的高低，所以四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的高低與所在國(guó)的法律制度環(huán)境密切相關(guān)。劉峰

7、，周福源(2007)制度環(huán)境的分析表明國(guó)際四大在我國(guó)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極低。從非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)出具的概率、可控應(yīng)計(jì)的數(shù)量和會(huì)計(jì)盈余的持續(xù)性三個(gè)角度來(lái)看國(guó)際四大與非國(guó)際四大的審計(jì)質(zhì)量并不存在著顯著的差異但從會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性角度來(lái)看強(qiáng)烈的證據(jù)表明國(guó)際四大甚至比非國(guó)際四大更不穩(wěn)健。楊德明，林斌，王彥超(2009)以2007年至2008年A股上市公司為樣本研究了內(nèi)部控制對(duì)代理成本的影響。研究發(fā)現(xiàn):內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有助于抑制大股東與中小股東的代理成