基于風(fēng)險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式研究.pdf

1、審計(jì)模式是指審計(jì)人員在一定的社會(huì)環(huán)境或條件下,為履行審計(jì)職能,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的所有程序和方法的總和.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式作為一種代表先進(jìn)審計(jì)理念的審計(jì)模式,在20世紀(jì)80年代西方發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生并得到廣泛的應(yīng)用,該模式在幫助西方審計(jì)職業(yè)界規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身發(fā)展起到了一定的作用.面對(duì)高度風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)環(huán)境,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目前廣泛采用的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式和制度基礎(chǔ)審計(jì)模式已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要,學(xué)術(shù)界對(duì)于中國(guó)是否應(yīng)該引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)

2、審計(jì)模式各抒己見(jiàn)、紛爭(zhēng)不已,所以有必要就中國(guó)審計(jì)模式發(fā)展的問(wèn)題進(jìn)行研究.該文主要對(duì)選擇和構(gòu)建適合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域?qū)嶋H情況的審計(jì)模式問(wèn)題進(jìn)行研究和分析.主要包括三大部分:第一部分對(duì)西方審計(jì)模式的發(fā)展進(jìn)行綜述.作者在總結(jié)了西方各階段審計(jì)模式的產(chǎn)生背景、程序方法及優(yōu)缺點(diǎn)后,對(duì)審計(jì)模式演進(jìn)的內(nèi)在動(dòng)因及其應(yīng)用的外在條件進(jìn)行了歸納.第二部分對(duì)中國(guó)審計(jì)模式的選擇進(jìn)行研究.作者針對(duì)中國(guó)審計(jì)模式發(fā)展中存在的矛盾狀態(tài),先依據(jù)審計(jì)模式演進(jìn)的內(nèi)在動(dòng)因,確

3、定了制度基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式為中國(guó)審計(jì)模式的選擇范圍;再根據(jù)審計(jì)模式應(yīng)用的外在條件和審計(jì)模式之間的內(nèi)在聯(lián)系,做出適合中國(guó)具體實(shí)際的過(guò)渡審計(jì)模式選擇,即基于風(fēng)險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式.第三部分對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式進(jìn)行構(gòu)建.作者從構(gòu)建審計(jì)模式的理論基礎(chǔ)出發(fā),分析了需求導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的局限性和供給導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的優(yōu)越性,并運(yùn)用供給導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義進(jìn)行再認(rèn)識(shí)、修正了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、提出了制定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素、完善了制度基礎(chǔ)審計(jì)