基于風險的制度基礎審計模式研究.pdf

1、審計模式是指審計人員在一定的社會環(huán)境或條件下,為履行審計職能,實現(xiàn)審計目標而采取的所有程序和方法的總和.風險基礎審計模式作為一種代表先進審計理念的審計模式,在20世紀80年代西方發(fā)達國家的審計實踐中產(chǎn)生并得到廣泛的應用,該模式在幫助西方審計職業(yè)界規(guī)避審計風險、保護自身發(fā)展起到了一定的作用.面對高度風險的審計環(huán)境,中國注冊會計師審計目前廣泛采用的賬項基礎審計模式和制度基礎審計模式已不能適應形勢發(fā)展的需要,學術界對于中國是否應該引入風險基礎

2、審計模式各抒己見、紛爭不已,所以有必要就中國審計模式發(fā)展的問題進行研究.該文主要對選擇和構建適合中國注冊會計師審計領域實際情況的審計模式問題進行研究和分析.主要包括三大部分:第一部分對西方審計模式的發(fā)展進行綜述.作者在總結了西方各階段審計模式的產(chǎn)生背景、程序方法及優(yōu)缺點后,對審計模式演進的內(nèi)在動因及其應用的外在條件進行了歸納.第二部分對中國審計模式的選擇進行研究.作者針對中國審計模式發(fā)展中存在的矛盾狀態(tài),先依據(jù)審計模式演進的內(nèi)在動因,確

3、定了制度基礎和風險基礎審計模式為中國審計模式的選擇范圍;再根據(jù)審計模式應用的外在條件和審計模式之間的內(nèi)在聯(lián)系,做出適合中國具體實際的過渡審計模式選擇,即基于風險的制度基礎審計模式.第三部分對基于風險的制度基礎審計模式進行構建.作者從構建審計模式的理論基礎出發(fā),分析了需求導向審計理論的局限性和供給導向審計理論的優(yōu)越性,并運用供給導向審計理論對審計風險含義進行再認識、修正了審計風險模型、提出了制定期望審計風險應考慮的因素、完善了制度基礎審計