稽查管理知識(shí)要點(diǎn)

1、稅務(wù)稽查管理知識(shí)要點(diǎn)第一章第一章稅務(wù)稽查概述稅務(wù)稽查概述第一節(jié)第一節(jié)稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵一、稅務(wù)稽查的概念與特征一、稅務(wù)稽查的概念與特征稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵與特征主要包括以下五個(gè)方面：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵與特征主要包括以下五個(gè)方面：（一）主體特定。稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，即省以下稅

2、務(wù)局的稽查局。（二）依據(jù)法定。稅務(wù)稽查執(zhí)法必須依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行。（三）對(duì)象明確。稅務(wù)稽查的對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。（四）客體清晰。稅務(wù)稽查的客體是稽查對(duì)象納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況。（五）內(nèi)容完整。稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是檢查和處理，具體包括選案、實(shí)施、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)。二、二、稅務(wù)稽查的分類稅務(wù)稽查的分類（一）日?；椋ǘｍ?xiàng)稽查。對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或

3、特定的納稅人、或特定的稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查。（三）專案稽查，以立案形式對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的調(diào)查和處理。具有兩個(gè)明顯特點(diǎn)：一是稽查對(duì)象特定。二是適用范圍廣。三、稅務(wù)稽查的三、稅務(wù)稽查的地位地位（一）稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)（二）稅務(wù)稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質(zhì)量與效率（三）稅務(wù)稽查是有效提高納稅遵從的重要手段四、稅務(wù)稽查的原則四、稅務(wù)稽查的原則（一）合法原則1.主體合法。2.權(quán)限合

4、法。3.程序合法。4.依據(jù)合法。（二）依法獨(dú)立原則（三）分工配合與相互制約原則（四）客觀公正原則第二節(jié)第二節(jié)稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)一、稅務(wù)稽查的職能一、稅務(wù)稽查的職能（一）懲戒職能，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性。（二）監(jiān)控職能（三）收入職能，是懲處稅收違法行為及實(shí)現(xiàn)稽查以查促管結(jié)果的體現(xiàn)。（四）教育職能二、正確理解新形勢(shì)下的稅務(wù)稽查職能作用二、正確理解新形勢(shì)下的稅務(wù)稽查職能作用（三）稅務(wù)稽查的收入職能主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是稽查

5、執(zhí)法直接帶來(lái)查補(bǔ)收入；二是通過(guò)稽查執(zhí)法的震懾作用所增加的稅收收入；三是通過(guò)案件協(xié)查在其他地區(qū)實(shí)現(xiàn)的稅收收入；四是通過(guò)以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入。三、稅務(wù)稽查的任務(wù)三、稅務(wù)稽查的任務(wù)稅務(wù)稽查的任務(wù)包括手段與目的兩個(gè)層次的內(nèi)容：其中，查處稅收違法行為是手段，捍衛(wèi)稅法尊嚴(yán)、稅務(wù)稽查管理知識(shí)要點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》等屬于稅收法律。稅收行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院依據(jù)憲法和法律的授權(quán)所制定的，由總理

6、簽署國(guó)務(wù)院令公布，主要形式有“條例”或“暫行條例”。地方性稅收法規(guī)是省、自治區(qū)、直轄市以及省級(jí)人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，依據(jù)憲法、稅收法律和稅收行政法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制定的。另外，自治地方的人民代表大會(huì)有權(quán)依照當(dāng)?shù)孛褡宓恼?、?jīng)濟(jì)和文化的特點(diǎn)，制定稅收單行條例。地方性稅收法規(guī)僅在制定地范圍內(nèi)適用。稅收規(guī)章分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。稅收部門規(guī)章是國(guó)務(wù)院稅收主管部門（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總

7、局）依據(jù)稅收法律法規(guī)，在本部門權(quán)限內(nèi)按照規(guī)定程序制定的，如《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》等。地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市人民政府根據(jù)法律法規(guī)及地方性法規(guī)制定的。稅收規(guī)章是稅收征管活動(dòng)的重要依據(jù)，但其法律效力較低。一般情況下，稅收規(guī)章不作為稅收司法一般情況下，稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，但具有參照性的效力。的直接依據(jù)，但具有參照性的效力。稅收規(guī)范性文件是行政機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定制定的，是對(duì)稅

8、收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的具體化和必要補(bǔ)充。它在稅收工作領(lǐng)域中數(shù)量最多、法律效力最低。（五）國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法這是按照法的創(chuàng)制主體和適用主體的不同進(jìn)行的分類。國(guó)內(nèi)法是指一個(gè)主權(quán)國(guó)家制定的實(shí)施于本國(guó)的法律。國(guó)際法是國(guó)際法律關(guān)系主體參與制定或公認(rèn)的適用于各個(gè)主體之間的法律。當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法大于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律的適用原則二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律的適用原則（

9、一）法律優(yōu)位原則位階高的法律其效力高于位階低的法律。值得注意的是，當(dāng)?shù)胤叫苑ㄒ?guī)與部門規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。（二）法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則基本含義為：一部新法實(shí)施后，對(duì)

10、新法實(shí)施前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。（三）新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，其基本含義為：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志，新法生效實(shí)施以后用新法，新法實(shí)施以前包括新法公布以后尚未實(shí)施這段時(shí)間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力。（四）特別法優(yōu)于普通法的原則此原則的含義為對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力