上市公司內(nèi)部控制環(huán)境主要因素的研究.pdf

1、當(dāng)前,隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)必不可少的重要管理手段.內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段.其中內(nèi)部控制的控制環(huán)境是在第三階段被提出,并在其后的第四階段上升為內(nèi)部控制的核心要素.在第四階段,由美國反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的后援組織委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organization of the Treadw

2、ay Commission,簡稱COSO)發(fā)布了內(nèi)部控制的經(jīng)典性文獻(xiàn)COSO報(bào)告,這是迄今為止理論界對(duì)內(nèi)部控制最全面的論述,該文對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的探討正是在此報(bào)告的理論前提下展開.對(duì)中國上市公司控制環(huán)境現(xiàn)狀的考察可以看出,目前中國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷在于以下幾方面:董事會(huì)獨(dú)立性較差,人力資源政策不完善、經(jīng)理層缺乏激勵(lì),管理層經(jīng)營理念混亂、經(jīng)營者缺乏誠信守法觀念等.而造成這些內(nèi)部控制環(huán)境缺陷的原因歸根結(jié)底是缺乏一個(gè)由合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)和有

3、效的公司治理結(jié)構(gòu)所派生的獨(dú)立的董事會(huì)及一個(gè)能提供有利的文化氛圍并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化.由此,以COSO報(bào)告對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成分析為借鑒,結(jié)合中國上市公司控制環(huán)境的現(xiàn)狀,作者提出影響中國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的兩大主要因素是董事會(huì)與企業(yè)文化.因此要完善上市公司的控制環(huán)境,必須從這兩個(gè)因素著手.一個(gè)好的董事會(huì)意味著有合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)和由此產(chǎn)生的股東代表的獨(dú)立性,因此作者從優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)并進(jìn)而改善董事會(huì)成員的構(gòu)成等方面對(duì)完善控制環(huán)境的核心因素—董事