談備用金的賬務(wù)處理

1、談備用金的賬務(wù)處理孫繼義一、備用金的概念與分類備用金是指不設(shè)會(huì)計(jì)的報(bào)賬單位為開展日常工作的需要或公司員工以現(xiàn)金、銀行存款方式借用的用作零星開支、業(yè)務(wù)采購(gòu)、公務(wù)出差等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。備用金分為定額備用金和臨時(shí)備用金。定額備用金指因支出項(xiàng)目固定、支出業(yè)務(wù)頻繁等原因需要周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金，具有時(shí)間長(zhǎng)、固定性強(qiáng)的特點(diǎn)；臨時(shí)備用金指因臨時(shí)性的需要而借支的現(xiàn)金，具有時(shí)間短、一次性的特點(diǎn)。二、備用金的適用范圍1、采購(gòu)員零星采購(gòu)備用金；單位的業(yè)務(wù)采購(gòu)人員，因工

2、作、業(yè)務(wù)招待等需要，而從單位臨時(shí)借用的款項(xiàng)，稱為備用金，對(duì)于這種備用金，有的企業(yè)也以“其他應(yīng)收款”的方式處理，或在“其他應(yīng)收款”總賬科目下，設(shè)置“備用金”二級(jí)科目處理。2、個(gè)人因公出差零星開支備用；單位職工（包括領(lǐng)導(dǎo)）因公參加會(huì)議、培訓(xùn)、出外考察、進(jìn)修等，從單位林世杰之一部分款項(xiàng)，以備零星開支用。也以備用金的形式向單位借支。3、經(jīng)常性的零星開支備用金；這種備用金一般適合不設(shè)會(huì)計(jì)的二級(jí)單位或報(bào)賬單位。單位的二級(jí)單位或報(bào)賬單位，不設(shè)會(huì)計(jì)，沒

3、有出納。銀行沒有戶頭。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為應(yīng)付零星開支的需要，需要從單位借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，這種情況也稱為備用金。5、其他備用金。三、備用金的賬務(wù)處理（一）行政單位備用金的賬務(wù)處理1、核定、領(lǐng)用備用金的賬務(wù)處理【例1】東營(yíng)市農(nóng)科所系東營(yíng)市農(nóng)業(yè)局的下屬單位，沒有會(huì)計(jì)。指定周紅星為報(bào)賬人，2011年5月1日，經(jīng)農(nóng)業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，核定農(nóng)科所的備用金為20000元，周紅星到農(nóng)業(yè)局申領(lǐng)備用金，農(nóng)業(yè)局財(cái)務(wù)據(jù)以入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：備用金——農(nóng)科所2

4、0000貸：銀行存款等200002、日常業(yè)務(wù)發(fā)生使用備用金的處理【例2】農(nóng)科所從山東農(nóng)業(yè)大學(xué)購(gòu)買試驗(yàn)用優(yōu)良品種1000元，化肥2000元，租用農(nóng)業(yè)機(jī)械3000元，周紅星持有關(guān)單據(jù)到農(nóng)業(yè)局報(bào)賬報(bào)銷。其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他支出—農(nóng)科所6000貸：銀行存款60003、收回備用金的處理【例3】2012年5月1日，經(jīng)東營(yíng)市人民政府批準(zhǔn)，東營(yíng)市農(nóng)科所劃歸東營(yíng)市職業(yè)學(xué)院，據(jù)此，農(nóng)業(yè)局依法收回備用金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款20000貸：

5、備用金—農(nóng)科所20000（二）事業(yè)單位備用金的處理②借：備用金—營(yíng)銷部5000貸：銀行存款50002、商業(yè)企業(yè)（1）核定、領(lǐng)用備用金的賬務(wù)處理【例10】糧食局下屬一糧油小賣部，向糧食局財(cái)務(wù)科申領(lǐng)定額備用金5000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：備用金糧油小賣部5000貸：銀行存款等5000（2）日常業(yè)務(wù)發(fā)生使用備用金的處理【例11】5月3日，小賣部交來銷售收入30000元，結(jié)清前領(lǐng)5000元備用金。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款30000貸：備用金糧

6、油小賣部5000其他收入小賣部收入250003、建筑企業(yè)備用金的處理【例12】建筑公司所屬項(xiàng)目部，申領(lǐng)定額備用金40000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：備用金—項(xiàng)目部40000貸：銀行存款40000【例】5月9日，項(xiàng)目部憑有關(guān)發(fā)票向建筑公司財(cái)務(wù)科報(bào)銷采購(gòu)水泥款15000元，鋼筋14000元，支付勞務(wù)費(fèi)3000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：工程施工材料費(fèi)—鋼筋16551—水泥15449貸：銀行存款32000【例13】2011年12月20日，根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)

7、定，建筑公司財(cái)務(wù)科結(jié)清項(xiàng)目部備用金2000元，重新核定項(xiàng)目部備用金50000元。其會(huì)計(jì)分錄為：①借：銀行存款2000貸：備用金2000②借：備用金—項(xiàng)目部50000貸：銀行存款等500004、餐旅企業(yè)前臺(tái)備用金的處理。酒店前臺(tái)，系酒店的收款部門，根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，酒店前臺(tái)收取的客人的餐費(fèi)和住宿費(fèi)，必須繳存酒店財(cái)物務(wù)。如需客人找零或退房時(shí)，由酒店前臺(tái)向酒店財(cái)務(wù)申領(lǐng)備用金?！纠?4】2012年5月1日，東營(yíng)市新世紀(jì)大酒店前臺(tái)，為應(yīng)付客戶找