內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的應(yīng)用研究——以Y事務(wù)所對(duì)X公司進(jìn)行整合審計(jì)為例.pdf

1、21世紀(jì)初，安然等財(cái)務(wù)舞弊事件的爆發(fā)，引發(fā)了資本市場(chǎng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)也進(jìn)入到人們討論的范圍之內(nèi)。隨著美國(guó)薩班斯法案的公布，內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行成為強(qiáng)制性規(guī)定。2008年和2010年我國(guó)相繼頒布了多部有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范和指引，標(biāo)志著內(nèi)部控制審計(jì)正式進(jìn)入我國(guó)。自從內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生以后，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)交由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行整合審計(jì)，成為業(yè)界的普遍共識(shí)。但是，目前學(xué)者對(duì)整合審計(jì)的研究停留在審計(jì)流程的設(shè)

2、計(jì)層面上，很少涉及在具體應(yīng)用時(shí)產(chǎn)生的效果和可能存在的問(wèn)題。在實(shí)際審計(jì)中，整合審計(jì)也存在審計(jì)效率不高和效果不佳的狀況。本文將研究重點(diǎn)放在整合審計(jì)的應(yīng)用中存在的問(wèn)題上，并結(jié)合案例分析，探索整合審計(jì)的質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)。
　　文章以會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行整合審計(jì)業(yè)務(wù)的流程為研究對(duì)象展開(kāi)研究過(guò)程。首先，在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上提出整合審計(jì)的測(cè)試模型，對(duì)整合審計(jì)的流程做出一定的改進(jìn)和完善，并結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系，歸納出了整合審計(jì)實(shí)施的整合要點(diǎn)

3、，探討了實(shí)施思路、實(shí)施流程等問(wèn)題，還總結(jié)出評(píng)價(jià)整合審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)。其次，選取Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行整合審計(jì)的案例，按照所提出的審計(jì)流程和評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)整合審計(jì)的實(shí)務(wù)操作進(jìn)行分析。最后，針對(duì)整合審計(jì)在具體實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改善建議。
　　通過(guò)上述研究過(guò)程，本文獲得以下研究結(jié)論。（1）現(xiàn)有多數(shù)學(xué)者將整合審計(jì)流程劃分為確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)和完成整合審計(jì)報(bào)告四個(gè)階段，本文提出應(yīng)增加一個(gè)整合審計(jì)完成階段，并調(diào)整內(nèi)容，形成整合