1、21世紀初,安然等財務(wù)舞弊事件的爆發(fā),引發(fā)了資本市場對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注,對內(nèi)部控制進行審計也進入到人們討論的范圍之內(nèi)。隨著美國薩班斯法案的公布,內(nèi)部控制審計的執(zhí)行成為強制性規(guī)定。2008年和2010年我國相繼頒布了多部有關(guān)內(nèi)部控制審計的規(guī)范和指引,標志著內(nèi)部控制審計正式進入我國。自從內(nèi)部控制審計產(chǎn)生以后,將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計交由同一家會計師事務(wù)所進行整合審計,成為業(yè)界的普遍共識。但是,目前學(xué)者對整合審計的研究停留在審計流程的設(shè)
2、計層面上,很少涉及在具體應(yīng)用時產(chǎn)生的效果和可能存在的問題。在實際審計中,整合審計也存在審計效率不高和效果不佳的狀況。本文將研究重點放在整合審計的應(yīng)用中存在的問題上,并結(jié)合案例分析,探索整合審計的質(zhì)量評價指標。
文章以會計師事務(wù)所執(zhí)行整合審計業(yè)務(wù)的流程為研究對象展開研究過程。首先,在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上提出整合審計的測試模型,對整合審計的流程做出一定的改進和完善,并結(jié)合內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系,歸納出了整合審計實施的整合要點
3、,探討了實施思路、實施流程等問題,還總結(jié)出評價整合審計質(zhì)量的指標。其次,選取Y會計師事務(wù)所執(zhí)行整合審計的案例,按照所提出的審計流程和評價指標,對整合審計的實務(wù)操作進行分析。最后,針對整合審計在具體實施過程中存在的問題提出改善建議。
通過上述研究過程,本文獲得以下研究結(jié)論。(1)現(xiàn)有多數(shù)學(xué)者將整合審計流程劃分為確定審計目標、制定審計計劃、實施審計和完成整合審計報告四個階段,本文提出應(yīng)增加一個整合審計完成階段,并調(diào)整內(nèi)容,形成整合