XBRL在中國(guó)企業(yè)的應(yīng)用研究-決定因素與財(cái)務(wù)影響--來自滬市上市公司的證據(jù).pdf

1、環(huán)境是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賴以生存的土壤,隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,人類已經(jīng)進(jìn)入了信息技術(shù)時(shí)代,適應(yīng)于這種信息技術(shù)環(huán)境的變化,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露方式也發(fā)生了翻天覆地的變化。20世紀(jì)90年代網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告(IFR)的興起,徹底突破了長(zhǎng)久以來傳統(tǒng)紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的局限,改進(jìn)了財(cái)務(wù)信息披露的效率和方式,但是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的弊端不斷凸顯,由于各個(gè)公司選擇的會(huì)計(jì)軟件不同,進(jìn)而使得它們的財(cái)務(wù)報(bào)告輸出格式也各不相同,有HTML格式的、PDF格

2、式的、EXCEL文件格式的等等,由于格式的差異和互不兼容的弊端,給網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息使用者帶來了很多麻煩,在這種背景下,上個(gè)世紀(jì)末基于XML(可擴(kuò)展標(biāo)記語言extensible makeup Language)技術(shù)的XBRL(extensibleBusiness Reporting Language,可擴(kuò)展商務(wù)報(bào)告語言)誕生了。它通過對(duì)不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息語言添加標(biāo)記的方法,使得不同軟件生成的財(cái)務(wù)信息可以被統(tǒng)一的識(shí)別,克服了傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)

3、告的不足,因此,受到了世界各國(guó)的廣泛關(guān)注。目前,我國(guó)已對(duì)所有上市公司強(qiáng)制要求應(yīng)用XBRL標(biāo)準(zhǔn)報(bào)送年度報(bào)告,但是其他企業(yè)應(yīng)用XBRL標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告披露財(cái)務(wù)信息的積極性并不是很高,既然XBRL具有如此大的優(yōu)勢(shì),那么為什么有的公司愿意應(yīng)用XBRL技術(shù)而有的公司卻不愿意應(yīng)用呢?XBRL技術(shù)的應(yīng)用又是否會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生積極的財(cái)務(wù)影響呢?正是基于對(duì)這些問題的思考,本文立足于我國(guó)的現(xiàn)實(shí),選取了滬市94家最早應(yīng)用XBRL標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)的上市公司進(jìn)行實(shí)證研究。
　

4、　 本文以分析我國(guó)上市公司自愿應(yīng)用XBRL的動(dòng)因?yàn)槠瘘c(diǎn),對(duì)影響我國(guó)上市公司自愿實(shí)施XBRL技術(shù)的決定因素及應(yīng)用后的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。文章首先對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧,由于XBRL屬于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇,因此本文以對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的決定因素的相關(guān)文獻(xiàn)的回顧作為研究的起點(diǎn)。對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的決定因素的規(guī)范研究和實(shí)證研究的結(jié)論進(jìn)行梳理,其次對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)XBRL產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)的相關(guān)研究進(jìn)行歸納總結(jié)。其后,文章對(duì)自愿應(yīng)用XBRL技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的決

5、定因素和財(cái)務(wù)影響進(jìn)行了理論分析,首先通過對(duì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的闡述,得出了XBRL產(chǎn)生的理論基礎(chǔ),其次,對(duì)XBRL的相關(guān)概念進(jìn)行界定,并歸納了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)展的三個(gè)階段,其后,對(duì)代理理論和信號(hào)理論進(jìn)行介紹。隨后,通過對(duì)代理理論和信號(hào)理論的分析應(yīng)用,并結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況,提出了本文的三個(gè)研究假設(shè),分別是:①自愿應(yīng)用XBRL的公司存在行業(yè)差異；②XBRL的自愿實(shí)施和公司規(guī)模的大小、業(yè)績(jī)的好壞、資產(chǎn)負(fù)債率高低等特征正相關(guān)；③應(yīng)用XBRL可以

6、提高公司的市場(chǎng)價(jià)值和運(yùn)營(yíng)效率。在此基礎(chǔ)之上,本文首先應(yīng)用描述性統(tǒng)計(jì)的方法,分析我國(guó)最早采用XBRL報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的公司是否有共同特征,其次,應(yīng)用(Kruskal-Wallish)H非參數(shù)檢驗(yàn)法分析XBRL的應(yīng)用是否存在行業(yè)差異,同時(shí)應(yīng)用Logistic回歸,探析應(yīng)用XBRL報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與否,和這些特征是否具有相關(guān)性,再次,應(yīng)用Wilcoxon檢驗(yàn),分析XBRL報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用是否會(huì)給公司帶來積極的財(cái)務(wù)影響。最后,通過對(duì)實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行歸納和總結(jié),進(jìn)