審計工作底稿編制實務案例-銀行存款

1、案例介紹案例介紹——銀行存款銀行存款審計工作底稿編制實務案例審計工作底稿編制實務案例—銀行存款銀行存款一、會計記錄概況A公司銀行存款期初余額為90431125.03元，本期借方發(fā)生額194184723.85元，本期貸方發(fā)生額247796268.47元，期末余額為36819580.41元，共有7個銀行存款賬號，客戶據(jù)此設置了7個銀行存款日記帳，具體數(shù)據(jù)見“銀行存款明細余額表”（底稿見索引A131）。二、審計目標（一）確定銀行存款是否存在；

2、（二）確定銀行存款的收支記錄是否完整；（三）確定銀行存款的余額是否正確；（四）確定銀行存款的披露是否恰當。三、審計工作底稿編制介紹及相關提示（一）執(zhí)行“獲取或編制銀行存款明細余額表，復核加計正確并與總帳數(shù)及日記帳合計數(shù)核對相符”的審計程序向客戶索取銀行存款日記賬，將資產(chǎn)負債表日開戶銀行、銀行帳號、余額等內容填于余額表中，加計與總賬核對，確定是否相符；并編制“銀行存款明細余額表”（底稿見索引A131）。查驗結果：核對一致。提示：由于財務會

3、計軟件的推行，在此步驟一般不會出現(xiàn)問題。但對于手工帳記錄，要特別留意財務人員的低級錯誤。（二）就客戶有關銀行存款授權與批準制度問詢財務和相關人員，并適當?shù)剡M行核實對公司銀行存款的授權與批準內部控制制度進行了解并抽樣核實。（底稿見索引A133）。（三）執(zhí)行“獲取資產(chǎn)負債表日的銀行存款對賬單、銀行存款余額調節(jié)表”的審計程序取得了對賬單和調節(jié)表后，檢查了以下內容：1、復核對帳單上的戶名是否為公司的名稱；2、將調節(jié)表中所列賬面余額與明細賬余額核

4、對；3、將調節(jié)表中所列銀行對賬單余額與取得的銀行對賬單金額核對；4、檢查調節(jié)表各數(shù)據(jù)加計的準確性；5、檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項是否已注明款項性質、分類、日期、金額、憑證號等。查驗結果：案例介紹案例介紹——銀行存款銀行存款程序取得公司蓋章確認的“涉及銀行帳戶情況管理當局承諾函”（底稿見索引A1361）發(fā)現(xiàn)問題：招商銀行上海分行銀行對帳單上的帳號戶名不是A公司的名稱，而是其他公司BB的名稱。審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿

5、見索引A136）。提示：如果資產(chǎn)負債表日銀行存款余額為零且已經(jīng)銷戶，則應該索取相關的銀行銷戶通知書。（七）執(zhí)行“對大額銀行存款余額進行函證，作出記錄”的審計程序審計人員根據(jù)2005年12月份銀行對帳單上（除招商銀行上海分行）的余額填寫了銀行往來詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進行函證。查驗結果：銀行均蓋章確認（見底稿索引A1322～A13215）提示：1、一般情況下，對所有的銀行存款賬戶向銀行進行函證。函證時注意將同一銀行的不同賬戶存

6、款及貸款一并函證。強調由審計人員親自寄信并由銀行寄往事務所，收到回函應同時保留信封或者親自至有關銀行詢函，函證結束需由審計人員在詢證回函上注明由審計人員陪同客戶前往銀行蓋章確認并簽名；2、對于一般的銀行存款戶（除保證金外），應注明如下字樣：“上述銀行存款的使用不存在凍結、抵押等受限制措施，如有請說明情況”。（八）執(zhí)行“詢問是否有已質押的或限定用途的銀行存款，對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款應予以列明”的審計程序查驗結果：無異常情況

7、（見底稿索引A131）。（九）執(zhí)行“結合借款審核，檢查定期存單原件，對定期存單進行函證，追查質押和轉存情況，并形成記錄”的審計程序審計人員向客戶索取了定期存款開戶證實書的正本并復印作為工作底稿，同時在復印件上寫明與原件核對一致，并實施了函證程序。查驗結果：無異常情況（見底稿索引A13214、A132～15；A139）。提示：對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風險，特別注意要查看到定期存單原件，由審計人員親自復印取證，如果由公司代復印，