2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
已閱讀1頁,還剩19頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、預(yù)算是聯(lián)系目標(biāo)與現(xiàn)實的橋梁,--兼論全面預(yù)算管理與不確定性控制,序案例一、中石油實施符合國際規(guī)范的全面預(yù)算管理案例二、漢斯公司的財務(wù)控制制度,一、概述1、定義: 預(yù)算是依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,在預(yù)測的基礎(chǔ)上制定的貨幣 化的計劃。2、作用: 預(yù)算是實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的保障體系; 預(yù)算是經(jīng)營管理中的有效控制工具; 預(yù)算是經(jīng)營業(yè)績的評估依據(jù)。,-1-,3、預(yù)算實施體系,-2-,4、預(yù)算管理在財

2、務(wù)部門中的位置與功能,-3-,5. 確定預(yù)算單位,(1) 劃分預(yù)算類型--盈利性單位:如制造車間、運輸車隊;--資金占用單位:如采購、倉儲、銷售;--專項經(jīng)費單位:如研發(fā)、技改、中試;--費用單位:如行政職能部門;--差額預(yù)算單位:如內(nèi)部福利機構(gòu)。(2) 劃分計價類型--成本類價格,如原輔材料、燃動、工器具、備品備件、低值易耗品;--內(nèi)部轉(zhuǎn)移類價格,如半成品、產(chǎn)成品;--計劃類價格,如維修、運輸、后勤服務(wù)。,-

3、4-,6. 編制預(yù)算的一般程序--詳見補充資料3,預(yù)算是發(fā)展戰(zhàn)略的貨幣化表述;聰明不如情況明;千斤重?fù)?dān)眾人擔(dān),人人肩上有指標(biāo);銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵與起點;在全面預(yù)算體系中,包括制造預(yù)算等非貨幣計量單位的預(yù)算;預(yù)算是建立在預(yù)測的基礎(chǔ)之上,而非“會計報告與記錄”;預(yù)算的重點內(nèi)容是現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、成本費用;天下難事,必作于易,天下大事,必作于細(xì);要考核的是管理者對未來判斷的準(zhǔn)確程度;為了減少不必要的開支,必須增加

4、必要的開支。,-5-,7. 預(yù)算編制方法,視不同部門、下屬企業(yè)性質(zhì)及費用型態(tài)而定。(1) 傳統(tǒng)預(yù)算法。將上年度的預(yù)算加減本年度預(yù)計變動因素而得。--特點是編制簡單省力,但不合理之處積重難返。--適用于業(yè)務(wù)平穩(wěn)、變動幅度不大的企業(yè)。--生產(chǎn)部門可采用標(biāo)準(zhǔn)成本法。(2) 彈性預(yù)算法。以正常情況為基準(zhǔn),分別設(shè)計在其70%~120%幅度內(nèi)變動的預(yù)算方案。--具體可用列表法、圖示法、公式法。--適用于市場變化快、前景不明朗的情況。

5、(3)零基預(yù)算法。不考慮上期情況,而根據(jù)現(xiàn)狀分析。每次以推倒重來,從零開始推算。--零基預(yù)算程序:推敲每項收支項目有無必要根據(jù)收支目標(biāo)編制不同水平的預(yù)算方案分析、比較各預(yù)算方案,排出優(yōu)先次序選擇恰當(dāng)預(yù)算方案--其特點是:預(yù)算合理、效益高,但編制繁瑣耗時。--研發(fā)部門可采用零基預(yù)算法。企業(yè)可將兩種預(yù)算方法混合適用,每隔幾年實施一次全面的零基預(yù)算。,-6-,(4). 滾動預(yù)算。近細(xì)遠(yuǎn)粗,逐期細(xì)化,滾動修訂。,案例3

6、 Hon 公司是美國和加拿大最大的中等價格辦公設(shè)備的制造商,該公司認(rèn)為預(yù)算是實現(xiàn)新產(chǎn)品開發(fā)和持續(xù)快速發(fā)展兩個戰(zhàn)略目標(biāo)的重要控制手段。在公司把戰(zhàn)略與預(yù)算相結(jié)合的過程中,公司發(fā)現(xiàn)預(yù)算必須滾動修訂,而不是每年修訂一次。 Hon公司決定每個季度都滾動修訂年度預(yù)算,具體是修訂下三個季度的預(yù)算(先前已編制的預(yù)算)和編制第四個季度的預(yù)算,五個步驟的工作為:1.根據(jù)市場變動修訂銷售預(yù)算;2.把銷售

7、預(yù)算變成工廠生產(chǎn)和運輸計劃;3.編制生產(chǎn)、分配、銷售和一般管理部門的成本費用預(yù)算;4.合并各部門和工廠的預(yù)算,并把預(yù)算結(jié)果與戰(zhàn)略計劃進(jìn)行對比;5.編制整個母公司的預(yù)算計劃。 Hon公司的管理人員和員工認(rèn)為,按季編制計劃,可以對他們的工作成績進(jìn)行客觀評價,制定的目標(biāo)能夠切合實際。資料來源:Drtina, Hoeger, and Schaub, “Management Accounting, January

8、” 1996.9.20,-7-,二、預(yù)算管理中的幾個特殊問題,1. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的管理內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部交易使用的價格。(1) 運用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的目標(biāo)調(diào)節(jié)子公司利潤,以達(dá)到期望水平或目標(biāo);逃避稅收,因下屬企業(yè)屬地稅率不一和所有制稅率不一而合理避稅;抽調(diào)資金,分散外匯風(fēng)險、政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險;支持子公司競爭,集中優(yōu)勢、財力,以低價傾銷,占領(lǐng)市場;(2) 定價辦法--成本型價格,以實際成本、標(biāo)準(zhǔn)成本或計劃成

9、本為基礎(chǔ);--以市場價格為基礎(chǔ);--以企業(yè)利潤率為基礎(chǔ);--以企業(yè)內(nèi)部平均(成本)利潤率為基礎(chǔ)。一般每年制定(修訂)一次內(nèi)部價格,個別價格可半年或臨時調(diào)整。,-8-,(3) 運用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格方法--通過調(diào)整零部件、原料價格,影響產(chǎn)品成本,子公司低價出售予母公司,減少子公 司利潤;--通過產(chǎn)品銷售,給予子公司以較高或較低傭金;--通過對子公司固定資產(chǎn)出售價或折舊年限影響子公司產(chǎn)品成本;--通過專利、商標(biāo)、技術(shù)

10、、咨詢服務(wù)、租賃、運輸?shù)葎趧?wù)費用影響成本;--向子公司索取或多或少的管理費用;--在母子公司、子公司間人為制造呆帳、損失賠償,增加子公司成本。,-9-,2. 利益分配形式方案1:統(tǒng)收統(tǒng)支下屬企業(yè)經(jīng)營收益全部上繳費用開支統(tǒng)一預(yù)算、撥付。----優(yōu)點上級企業(yè)能夠獲得全部經(jīng)營收益,支配財力加強----缺點承擔(dān)下級企業(yè)全部開支,負(fù)擔(dān)亦加重經(jīng)營者激勵機制不強---適用場合:主要適用于分公司和全資子公司,對下級企業(yè)經(jīng)營層可采

11、用年薪制獎勵。方案2:承包制下屬企業(yè)與上級簽訂承包合同,確定上下級之間的承包指標(biāo)和責(zé)任,承包制有包死基數(shù)、遞增包干、超收分成等幾種方式。承包制在我國國有企業(yè)改革中曾廣泛應(yīng)用,其優(yōu)缺點不再贅述。在公司內(nèi)部尚可以運用,但需興利除弊,加強日常監(jiān)管,不能一包了之。適用于分公司和全資子公司或控股子公司(業(yè)務(wù)單一,效益不甚理想的企業(yè))。,-10-,方案3:租賃制對下屬企業(yè)實行資產(chǎn)租賃,主要收取租賃費。租賃制使得上級企業(yè)收入穩(wěn)定,

12、監(jiān)管簡化,其利弊同承包制。方案4:資產(chǎn)占用費制與租賃制類似,上級企業(yè)對下級企業(yè)收取凈資產(chǎn)占用費,可以根據(jù)資金報酬率計算。國家對占用的國有資產(chǎn)收取費用不低于市場平均利率。主要適用于需休養(yǎng)生息的企業(yè)、行政劃撥單位。方案5:特許提成費制對賦予品牌特許經(jīng)營權(quán)、技術(shù)、專利轉(zhuǎn)讓或使用公司名義經(jīng)營的企業(yè),按企業(yè)營業(yè)額、利潤分成。主要適用于協(xié)作、關(guān)聯(lián)企業(yè)。方案6:權(quán)益分紅制上級企業(yè)對下屬企業(yè)按其所占股權(quán)比例,獲得相應(yīng)的投資

13、收益分紅。主要適用于控股、參股子公司。,-11-,3. 預(yù)算過程中的人為因素(1) 動因短期經(jīng)營目標(biāo)具有片面性業(yè)績評價制度具有刺激性(2)表現(xiàn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“不標(biāo)準(zhǔn)”調(diào)節(jié)庫存量不適當(dāng)?shù)摹按_認(rèn)”(3)對策分權(quán)要有牽制長期經(jīng)營目標(biāo)要與短期的掛鉤業(yè)績評價應(yīng)包括非財務(wù)指標(biāo)內(nèi)審是控制手段之一預(yù)算控制是一協(xié)同效應(yīng),-12-,案例豐田-通用合資企業(yè)的工人如何制定標(biāo)準(zhǔn) 加利福尼亞Fremont,豐田-通用汽車公司的

14、合資企業(yè) New United Motor Manufacture 公司(NUMMI) 讓雇員自己制定他們的工作標(biāo)準(zhǔn)。NUMMI原先是通用汽車公司的一個工廠,該工廠因產(chǎn)品質(zhì)量差、生產(chǎn)效率低、員工士氣低落而聲名狼藉。 在老的Fremont通用汽車工廠,專業(yè)工程師沒有生產(chǎn)汽車的工作經(jīng)驗,即使有的話,也很少,他們把自己關(guān)在屋子里研究怎樣制定標(biāo)準(zhǔn),忽視工人的意見,反過來,工人也不重視標(biāo)準(zhǔn)?,F(xiàn)在,在NUMMI,工人們自己拿著計量表

15、來制定標(biāo)準(zhǔn),班組成員互相計時,研究效率最高和安全性最高的工作方法。 工人對每一項工作都制定標(biāo)準(zhǔn),以致于班組用相同的方法工作,他們對各輪班和不同工作的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,為每項工作編制詳細(xì)的說明書。工人們比專業(yè)工程師更了解怎樣才能做好工作,他們對實現(xiàn)自己制定的標(biāo)準(zhǔn)比呆在象牙塔中專業(yè)工程師制定的標(biāo)準(zhǔn)更有積極性。 這樣既提高了工人的積極性,又完善了標(biāo)準(zhǔn),有關(guān)工作人員也從中受益,生產(chǎn)的安全性和產(chǎn)品質(zhì)量得到提高,工作輪換也

16、更容易,因為工作已經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)化,更具適應(yīng)性,裝備線上的工人和專業(yè)工程師都成為裝配線上的工人。,-13-,案例公司如何處理道德難題 通用電器公司(GE)的教育手冊中寫道:“如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突,在矛盾解決之前,用員工的榮譽感來指導(dǎo)他們的行為?!蓖ㄓ秒娖鞴居幸粋€非常細(xì)致的計劃來提高道德行為。一個報告中寫道,“通用電器公司的工作效果非常顯著,除了為員工開辦學(xué)習(xí)班和播放錄像外,該公司甚至在走廊上還向工人提

17、出一些平常性的問題,如‘報告不道德行為的三種方式是什么?’ 回答正確的人獎給一個咖啡缸。” 一個身為該公司航空航天器制造部門副經(jīng)理的代理人說,公司向員工傳遞這樣一個信息,即使完成公司業(yè)績指標(biāo)的壓力不斷增加,也必須遵守公司的道德和法規(guī)行為規(guī)范。資料來源:The Wall Street Journal, July 22 1992, PPA1-A4,-14-,案例不同的文化用不同的方法編制預(yù)算 最新的調(diào)

18、查結(jié)果表明,世界上許多國家,如澳大利亞、英國、日本等都運用全面預(yù)算。實際上,在這些國家被調(diào)查的公司中有90%以上運用全面預(yù)算,但是在預(yù)算計劃的參與和預(yù)算目標(biāo)方面存在著差異。 在日本公司中,有67%要求部門管理人員參與預(yù)算的編制;而在美國,該比率為78%。在美國,投資收益是最重要的預(yù)算目標(biāo),而日本注重銷售收入(這兩個國家都把經(jīng)營收益作為最重要的預(yù)算目標(biāo))。 盡管文化的差異集中體現(xiàn)在預(yù)算要素的差別上,但是從一個國家到另一

19、個國家, 編制全面預(yù)算是一個共同的公司慣例。資料來源:Working Paper by T.Asada, J. Bailes, and M.Am-ano, “An empirical Study of Japanese and American Budget Planning and Control System,” Tsukuba University and Oregon State University, 1989.,

20、-15-,三、預(yù)算中的不確定性1. 分類 經(jīng)濟(jì)周期的變化經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的不確定性 難以定義的概念 無法計量的要素

21、 系統(tǒng)風(fēng)險--不可分散風(fēng)險管理學(xué)意義上的不確定性 非系統(tǒng)風(fēng)險--可分散風(fēng)險,,,-16-,營業(yè)收入中的“水分” 短期投資的減值

22、 不良存貨的計價 陳舊設(shè)備的重估、減值 長期投資的不實會計學(xué)意義上的不確定性 土地的重估增值

23、 未決訴訟 承諾事項 接受贈與 環(huán)境負(fù)債與成本

24、 未來事項,,-17-,2. 對策(1) 赫威斯準(zhǔn)則 Hurwicz criterion 對未來事件,應(yīng)保持樂觀態(tài)度,盡力化解風(fēng)險,故可設(shè)一項樂觀系數(shù),并將各方案中最有利與最不有利的數(shù)值分別乘以a與(1-a),以此得出各種期望值,取極大值中的極大者。(2) 華德準(zhǔn)則 Wald criterion 采取保守態(tài)度,與Hurwicz 相反,選用極小中的最低

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論