公司治理結構對內部控制的影響分析

1、公司治理結構對內部控制的影響分析【摘要】在經濟全球化背景下，我國企業(yè)的發(fā)展趨于多元化和國際化，面對復雜的經濟環(huán)境和公司的內部環(huán)境，要求企業(yè)更應注重內部控制體系的建立、執(zhí)行、監(jiān)督及評價。影響公司內部控制有效性的因素很多，這其中公司治理機制對內部控制的影響尤為突出。本文站在公司治理結構的角度，從內部控制的基本理論入手，通過公司治理結構與內部控制的關系，研究公司治理結構對內部控制的影響?！娟P鍵詞】內部控制公司治理結構影響一、內部控制理論的概述

2、（一）內部控制理論的產生背景20世紀初由于企業(yè)的規(guī)模化和資本大眾化，出現(xiàn)了有限責任公司和股份有限公司的公司組織形式，從而使所有權和經營權分離，所有者與經營者之間建立了委托代理關系。但隨著權責關系的不斷明確、經營行為的日益規(guī)范和管理效率的迅速提高，委托人與代理人之間就出現(xiàn)了利益不一致和信息不對稱的矛盾。在這種情況下，為了解決兩權分離所帶來的這一矛盾，最大限度地防范代理人的“道德風險”與“逆向選擇”行為，客觀反映代理人受托責任的履行情況，就

3、必須建立一套組織、制約、檢查和考核企業(yè)生產經營活動和財務收支行為的制度。（二）內部控制的內涵COSO委員會于1992年在其《內部控制――整體框架》中對內部控制（一）公司內部治理結構對內部控制的影響（1）股權結構對內部控制有效性的影響。2005年4月26日經國務院同意，中國證監(jiān)會發(fā)布了《關于上市公司股權分置改革試點有關問題的通知》，標志著股權分置改革試點工作正式啟動。截至2006年12月31日，已經有1080家公司完成股權分置改革，中國的

4、股權分置改革已被宣告基本完成。股權分置改革是我國資本市場一項基本制度變革，其本質一方面是推動資本市場的機制轉換，消除非流通股與流通股的流通制度差異，強化市場對上市公司的約束機制，而另一方面也是改善上市公司治理結構，完善上市公司內部控制的有效途徑。但從實踐中看，股權分置改革后上市公司股權結構仍不合理，“內部人控制”問題仍然是一大難題，股權結構不合理是內部控制失效的根本原因。（2）董事會結構對內部控制的影響。董事會規(guī)模過大，就會使公司在內部

5、交流、取得一致方面耗費更多的時間和精力，可能成為相關人員拉幫結派的溫床。同時，我國上市公司的董事會很少設立職能委員會，所以，人數較少的董事會高效精干，對內部控制的有效性具有正面的影響。董事長與總經理兩職分離，可以形成相互制衡的機制，維護董事會監(jiān)督的獨立性和有效性。而兩職一旦合一，盡管克服了兩者因角色不同帶來的矛盾和沖突，有利于企業(yè)提高創(chuàng)新的自由度和經營績效，但這意味著總經理自己監(jiān)督自己，從而難保監(jiān)督機制的有效性。公司治理的核心是建立一個