不同生命周期下公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究.pdf

1、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系是國(guó)內(nèi)外學(xué)者經(jīng)久不衰的研究熱點(diǎn)，加之近年來食品安全方面的三鹿“毒奶粉”事件，酒鬼酒“塑化劑”等等事件層出不窮，尤其食品飲料行業(yè)屢屢爆出內(nèi)部控制失敗的案例，深究其原因，還在于企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制諸多方面的缺陷，最終暴露其自身的管理問題，帶來難以彌補(bǔ)的后果。這引發(fā)了各個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的反思，也得到了我國(guó)政府的高度關(guān)注。本國(guó)政府一直致力于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委為提升我國(guó)的企

2、業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，改善我國(guó)企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀，聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)建立了更加科學(xué)完備的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。而公司治理是內(nèi)部控制的前提，主要通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)來影響內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)有上市的食品飲料行業(yè)進(jìn)行分類，驗(yàn)證處于不同生命周期企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)分別對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響情況，以期探討對(duì)不同生命周期的食品飲料企業(yè)如何通過改善公司治理來提高其內(nèi)部

3、控制的有效性。
　　本文綜合規(guī)范研究與實(shí)證研究法，對(duì)前入學(xué)者關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的學(xué)術(shù)成果歸納總結(jié)，從股權(quán)特征、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等方面進(jìn)行公司治理結(jié)構(gòu)的分析研究，并探討了內(nèi)部控制有效性的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系相關(guān)理論進(jìn)行探討。然后，以證監(jiān)會(huì)原有行業(yè)劃分為基礎(chǔ)，綜合標(biāo)準(zhǔn)化主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、標(biāo)準(zhǔn)化資本支出增長(zhǎng)率與標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)年齡三個(gè)變量為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)我國(guó)食品飲料行業(yè)上市公司進(jìn)行生命周期劃分，分為成長(zhǎng)型、成熟型、衰

4、退型企業(yè)。最后通過實(shí)證檢驗(yàn)分析食品飲料上市公司中處于不同生命周期的企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，并提出相對(duì)應(yīng)的完善公司治理結(jié)構(gòu)改善內(nèi)部控制的建議。
　　實(shí)證結(jié)果顯示，食品飲料行業(yè)中處于不同生命周期的企業(yè)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是有差別的，因此企業(yè)制定的組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等也會(huì)有相應(yīng)的差異，進(jìn)而公司治理結(jié)構(gòu)也會(huì)受到一定程度的影響，最終影響內(nèi)部控制的效果。食品飲料行業(yè)中處于不同生命周期的企業(yè)實(shí)際控制人性質(zhì)、股權(quán)特征、董事會(huì)特征、