管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)例題

1、管理層認(rèn)定與具體項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)存在：記錄的資

2、產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo).發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān).完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息

3、已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)目前采取的審計(jì)方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法流程主要包括：1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

4、并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）2、進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）3、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)4、出具報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的審計(jì)程序主要包括：檢查、觀察、詢問(wèn)、分析程序。在控制測(cè)試中使用的審計(jì)程序包括：觀察、檢查、詢問(wèn)、重新執(zhí)行。在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用的程序包括：觀察、檢查、詢問(wèn)、重新執(zhí)行、重新計(jì)算、函證、分析程序?！狙a(bǔ)充】：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中使用的審計(jì)程序的性質(zhì)主要包括：觀察、檢查、詢問(wèn)、穿行測(cè)試（追蹤一筆交

5、易在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程）。神馬股份它是一個(gè)綜藝股份，其前身是“江蘇南通黃金集團(tuán)股份有限公司”，上市初期，公司的主要業(yè)務(wù)是各類中高檔服裝、木制品和飲料的生產(chǎn)、加工和銷售。從98年開(kāi)始，以收購(gòu)連邦軟件51％股權(quán)為標(biāo)志，公司開(kāi)始涉足高科技領(lǐng)域，通過(guò)一系列的收購(gòu)、兼并和創(chuàng)建，以及對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的剝離等動(dòng)作，逐步完成公司以信息技術(shù)為主的性）同時(shí)也作了4項(xiàng)隱含的認(rèn)定：1、存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的2、權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)