管理層薪酬、外部審計(jì)與費(fèi)用粘性相關(guān)性研究.pdf

1、在當(dāng)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，成本管控已然是關(guān)乎到企業(yè)生死存亡的一個(gè)不可忽視的環(huán)節(jié)，尤其對(duì)于制造業(yè)大國(guó)中國(guó)來(lái)說(shuō)，成本管理的作用尤其明顯。因此，怎樣有效調(diào)低成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作的最大效益，已經(jīng)成為了企業(yè)股東和管理人員最為關(guān)注內(nèi)容。
　　傳統(tǒng)成本管理理論認(rèn)為，成本與交易量之間為線性變化關(guān)系。這個(gè)規(guī)則是一個(gè)簡(jiǎn)化版本的現(xiàn)實(shí)模型，只能在一種理想的狀態(tài)下實(shí)現(xiàn)，并沒(méi)有考慮實(shí)際操作的主客觀因素。自Anderson（2003）的數(shù)據(jù)研究表明粘性普遍存

2、在于成本費(fèi)用中開(kāi)始，這一問(wèn)題逐漸受到越來(lái)越多學(xué)者的關(guān)注。雖然企業(yè)成本和收入呈現(xiàn)線性變化規(guī)律這一觀念被廣泛接受，但在現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)過(guò)程中，成本和收入并不是對(duì)稱變化的，更甚的是當(dāng)收入變少時(shí)，成本并不隨之變少。
　　在這種情況下，企業(yè)中普遍存在的成本費(fèi)用粘性問(wèn)題引起了人們關(guān)于傳統(tǒng)成本管理理論的新討論。越來(lái)越多的學(xué)者開(kāi)始關(guān)注企業(yè)成本費(fèi)用粘性的產(chǎn)生原因，以及影響因素，雖然基于當(dāng)前的研究，這個(gè)成本費(fèi)用粘性產(chǎn)生原因這個(gè)問(wèn)題還未尋找到統(tǒng)一的觀點(diǎn)，但是

3、國(guó)內(nèi)外大多數(shù)學(xué)者普遍接受代理問(wèn)題成因觀這一觀點(diǎn)。
　　本文認(rèn)為，作為公司治理的重要舉措，管理層薪酬激勵(lì)機(jī)制能夠激發(fā)管理層的積極性，對(duì)公司的維持和發(fā)展都有著非常重要的影響，因此在某種程度上，管理層薪酬激勵(lì)也會(huì)對(duì)公司的成本費(fèi)用粘性產(chǎn)生一定的影響；另外，作為一種外部監(jiān)督機(jī)制，外部審計(jì)能夠有效緩解代理問(wèn)題，對(duì)成本粘性也有一定的抑制作用；最后，作為一種新的思路，筆者采用規(guī)范與實(shí)證研究組合的研究辦法來(lái)探尋制造類主板上市企業(yè)中管理層激勵(lì)和外部審

4、計(jì)在緩解費(fèi)用粘性過(guò)程中的關(guān)系。
　　本文的結(jié)構(gòu)主要由六大部分構(gòu)成：第一部分是緒論，詳細(xì)闡述文章的研究背景和意義；第二部分是相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)，詳細(xì)介紹管理層薪酬激勵(lì)、外部審計(jì)和成本費(fèi)用粘性的相關(guān)概念以及文章主要的研究理論依據(jù)；第三部分是國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述，對(duì)學(xué)術(shù)界對(duì)于管理層激勵(lì)、外部審計(jì)和成本費(fèi)用粘性相關(guān)性的理論進(jìn)行了整理和述評(píng)；第四部分是研究設(shè)計(jì)，主要提出研究假設(shè)，表明數(shù)據(jù)來(lái)源，定義解釋和被解釋變量以及進(jìn)行研究模型的構(gòu)建；第五部分是

5、實(shí)證研究，采用實(shí)證分析的方式，驗(yàn)證前文理論分析的成果，并選擇了我國(guó)制造業(yè)A股上市企業(yè)2008年到2015年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，剔除了st公司和pt公司，采用孫錚（2004）對(duì)ABJ（2003）的對(duì)數(shù)模型的改造模型，先對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行總體描述性分析，接著實(shí)證分析驗(yàn)證文章假設(shè)，從成本費(fèi)用粘性抑制的角度出發(fā)，分別驗(yàn)證了管理層薪酬激勵(lì)和外部審計(jì)如何不同程度地影響著成本費(fèi)用粘性，以及二者在發(fā)揮影響過(guò)程中的互補(bǔ)作用；第六部分是文章結(jié)論和展望，這一章是從理論角度分

6、析整篇文章的研究結(jié)果，從而從管理層激以及外部審計(jì)的層面上提出了怎樣運(yùn)用成本費(fèi)用粘性的特征來(lái)制訂管理層薪酬激勵(lì)機(jī)制及選擇外部審計(jì)師類型，并對(duì)以后的研究?jī)?nèi)容和目標(biāo)提出了建議。最后是論文的參考文獻(xiàn)列表，攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文及致謝。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于：研究視角創(chuàng)新。在現(xiàn)有結(jié)論的基礎(chǔ)上，文章重點(diǎn)進(jìn)行了如下新的研究：引進(jìn)了新的研究視角來(lái)進(jìn)行成本費(fèi)用粘性影響因素的剖析，將管理層薪酬與外部審計(jì)作為內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，分析了其對(duì)費(fèi)用粘性的影響；