“走出去”個(gè)人稅收政策與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、關(guān)于職工個(gè)人收入發(fā)放及所得稅納稅方案的說明,2016-04,主要內(nèi)容,一、稅收基本政策二、納稅方案建議 三、個(gè)人收入發(fā)放的具體實(shí)施方法,一、基本稅收政策,（一）全年收入合計(jì)=1-12月財(cái)政工資+1-12月自發(fā)工資（績(jī)效）+當(dāng)年年終獎(jiǎng)全年應(yīng)稅合計(jì)=全年收入合計(jì)-全年免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目=失業(yè)保險(xiǎn)+醫(yī)療保險(xiǎn)+養(yǎng)老保險(xiǎn)+住房公積金+并軌后個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)+并軌后職業(yè)年金（四險(xiǎn)二金）（二）當(dāng)月應(yīng)稅合計(jì)=當(dāng)月財(cái)政工資+當(dāng)月自發(fā)工資（績(jī)效）

2、-當(dāng)月免稅項(xiàng)目 ◇當(dāng)月自發(fā)工資（績(jī)效）實(shí)發(fā)數(shù)=當(dāng)月自發(fā)工資-扣款合計(jì) 扣款合計(jì)=當(dāng)月工資代扣稅額-物管費(fèi)-水電費(fèi)-其他臨扣 ◇當(dāng)月財(cái)政工資實(shí)發(fā)數(shù)=當(dāng)月應(yīng)發(fā)合計(jì)-當(dāng)月扣項(xiàng)合計(jì),一、稅收基本政策,（三）職工個(gè)人收入適用稅率的一般情況 每月免征額3500元 假設(shè)每月每人免稅項(xiàng)目按照按1000元計(jì)算，職工不納稅的收入基數(shù)就是4500元。 職工每月發(fā)放收入扣除以上免征額和免稅項(xiàng)目以后，就是應(yīng)

3、納稅所得。 ◇根據(jù)職工收入情況，每月發(fā)放6000元，適用稅率一般不超過3%； 不超過9000元的，適用稅率是10%；收入超過13500元的，按20%征稅。 具體情況見附表。,一、稅收基本政策,（四）年終一次性獎(jiǎng)金 年終一次性獎(jiǎng)金沒有免征額，不再有任何扣除；總額除以12個(gè)月后對(duì)應(yīng)相關(guān)稅率計(jì)征，具體情況見附表。年終一次性獎(jiǎng)金總額18000以內(nèi)，按3%征稅；超過18000元

4、的，未超過54000元的，全額按10%征稅，不按每個(gè)月那樣實(shí)行分段計(jì)征。如果超過54000元，全額按20%征稅。 我校年終一次性獎(jiǎng)金在每年12月發(fā)放，并計(jì)稅。每年每個(gè)人只能享受一次“年終一次性獎(jiǎng)金”扣稅優(yōu)惠政策。,個(gè)人收入發(fā)放測(cè)算表,二、最優(yōu)納稅方案建議,1、預(yù)估本人年度應(yīng)得各項(xiàng)工資獎(jiǎng)勵(lì)性收入 2、年收入低于9萬的，一般按3%納稅； 每月發(fā)放數(shù)不超過5500-6000元，年終一次性獎(jiǎng)金按18000元發(fā)放。3、年收入超

5、過9萬、不超過12萬的，每月可以按10%納稅， 每月發(fā)放數(shù)不超過8500-9000元；年終一次性獎(jiǎng)金可以按18000發(fā)放。 4、年收入超過12萬、不超過16萬的，每月可以按10%納稅； 每月發(fā)放數(shù)不超過8500-9000元；年終一次性獎(jiǎng)金可以按54000發(fā)放。,二、最優(yōu)納稅方案建議,5、年收入超過16萬，未超過216000元的，可以選擇預(yù)留年終一次性獎(jiǎng)金54000元，享受10%低稅率。每月按20%，不超過135

6、00發(fā)放。6、如果全年收入超過216000元、低于27萬元的，最低適用稅率20%，即每月和年終都按不突破20%稅率掌握。7、全年收入超過27萬的，部分收入要適用25%的高稅率。,三、個(gè)人收入發(fā)放的具體實(shí)施方法,1、校內(nèi)各單位要安排專人，做好本單位職工個(gè)人收入的發(fā)放明細(xì)臺(tái)賬，編制職工個(gè)人收入發(fā)放明細(xì)表。 2、臺(tái)賬和明細(xì)表要能說明個(gè)人收入發(fā)放的基本情況，包括：應(yīng)發(fā)數(shù)、已發(fā)數(shù)、尚未發(fā)放數(shù)。,三、個(gè)人收入發(fā)放的具體實(shí)施方法,應(yīng)發(fā)數(shù)：各類

7、結(jié)算后每個(gè)職工應(yīng)該得到的各類收入明細(xì)及匯總數(shù)。已發(fā)數(shù)：?jiǎn)挝幻看卧毂韴?bào)學(xué)校給職工發(fā)放的明細(xì)及匯總數(shù)，包括各類各次預(yù)發(fā)數(shù)。未發(fā)數(shù)：職工應(yīng)得但尚未造表發(fā)給職工的各類收入明細(xì)及匯總數(shù)。,三、個(gè)人收入發(fā)放的具體實(shí)施方法,職工每月根據(jù)個(gè)人收入情況，提出當(dāng)月自己籌劃發(fā)放的個(gè)人收入發(fā)放數(shù)；或者校內(nèi)各單位根據(jù)職工收入情況以及發(fā)放習(xí)慣，填制職工個(gè)人收入發(fā)放明細(xì)表，幫助職工籌劃，提出當(dāng)月發(fā)放建議數(shù)。 3、因?yàn)閭€(gè)人所得稅是按照當(dāng)月實(shí)際發(fā)放數(shù)計(jì)

8、稅，各單位要注意避免集中性發(fā)放職工個(gè)人收入，盡量每月均衡發(fā)放，以減少稅收負(fù)擔(dān)。,四、具體計(jì)算,案例1、 張三在1月財(cái)政工資2000元，1月自發(fā)工資3500元，1月免稅項(xiàng)目1200元，當(dāng)月代扣稅額？當(dāng)月自發(fā)工資實(shí)發(fā)數(shù)？ 應(yīng)稅合計(jì)：2000+3500-1200=4300元 應(yīng)稅稅額：（4300-3500）*0.03=24元 當(dāng)月實(shí)發(fā)數(shù)：3500-24=3476元,四、具體計(jì)算,案例2、王五2月財(cái)政工資2