第9章 日常管理

1、第9章 日常管理,本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，介紹利用Excel建立相應(yīng)分析模型，以幫助財(cái)務(wù)管理人員提高管理效率。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：折舊函數(shù)的使用與固定資產(chǎn)更新決策分析模型的建立流動(dòng)資產(chǎn)管理模型的建立銷售預(yù)測模型的建立產(chǎn)品成本計(jì)劃模型與產(chǎn)品成本分析模型的建立本量利分析模型及目標(biāo)利潤模型的建立,9.1 固定資產(chǎn)管理,9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策

2、模型,9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述,1．固定資產(chǎn)管理的基本概念（1）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)① 固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移及補(bǔ)償方式有其特殊性。② 投資的相對(duì)集中與回收的相對(duì)分散。③ 價(jià)值補(bǔ)償與實(shí)物更新相分離。④ 固定資產(chǎn)具有較長的使用壽命。（2）固定資產(chǎn)管理的基本要求① 正確測定固定資產(chǎn)的需要量。② 加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測分析。③ 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)的利用效果。④ 定期對(duì)固定資產(chǎn)的利用效果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。⑤

3、 正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),（1）平均年限折舊法SLN平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產(chǎn)的價(jià)值均衡地分?jǐn)偟矫恳黄谥小Ｒ虼?，每年提取的折舊金額是相等的。其計(jì)算公式如下：年折舊金額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/折舊年限公式中的預(yù)計(jì)殘值已經(jīng)考慮到報(bào)廢時(shí)的清理費(fèi)用中?；蛘卟捎孟鄬?duì)比率，即年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）/折舊年限如果采用月折舊金額，則月折舊金額=固定資產(chǎn)原值*（年折舊率/1

4、2）,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),在Excel中可以使用函數(shù)SLN()計(jì)算平均年限法的折舊額，其函數(shù)格式如下：SLN(cost,salvage,life)其中，參數(shù)cost代表資產(chǎn)的原始價(jià)值；參數(shù)salvage代表在折舊期末時(shí)的凈殘值參數(shù)life代表固定資產(chǎn)的折舊周期。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),（2）年數(shù)總和法SYD年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原始成本減預(yù)計(jì)殘值后的余額乘以逐年遞減的分?jǐn)?shù)

5、作為該期的折舊額。這個(gè)分?jǐn)?shù)的分母是固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和；分子是固定資產(chǎn)尚可使用的年限。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),在Excel中可以使用函數(shù)SYD()來計(jì)算年數(shù)總和法下的固定資產(chǎn)折舊額。其格式如下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，參數(shù)cost為資產(chǎn)原值。參數(shù)salvage為資產(chǎn)在折舊期末的價(jià)值（也稱為資產(chǎn)殘值）。參數(shù)life為折舊期限（有時(shí)也稱資產(chǎn)的生命周期）。參數(shù)pe

6、r為期間，其單位與life相同。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),（3）雙倍余額遞減折舊法DDB雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，它在計(jì)算年折舊率時(shí)暫不考慮該固定資產(chǎn)在折舊期末時(shí)的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍值作為其年折舊率，然后，用該年折舊率乘以該固定資產(chǎn)本期期初賬面價(jià)值作為本期的年折舊金額，其計(jì)算公式為：年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面余額×雙倍直線折舊率一般在最后兩期已提折舊總額已經(jīng)超過可折舊總

7、額時(shí)應(yīng)改用平均年限法計(jì)提折舊。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù),在Excel中，可以使用函數(shù)DDB()計(jì)算雙倍余額遞減法的折舊額，其格式如下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，參數(shù)cost,salvage,life,period的意義同上，參數(shù)factor是可選項(xiàng)，代表折舊的加速因子，它的默認(rèn)值是2，代表雙倍余額遞減折舊法，如果該參數(shù)取值為3，代表3倍余額遞減折舊法。（4

8、）折舊函數(shù)分析舉例,9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策模型,1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題2．建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu),1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題—決策方法,固定資產(chǎn)更新的時(shí)機(jī)一般取決于固定資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。技術(shù)壽命是從時(shí)間角度看設(shè)備最合理的使用期限。經(jīng)濟(jì)壽命是從經(jīng)濟(jì)角度看設(shè)備最合理的使用期限。在固定資產(chǎn)更新決策過程中會(huì)遇到新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命與舊設(shè)備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對(duì)于壽命相等情況下的決策，可采用差額分析

9、法計(jì)算兩種方案的現(xiàn)金流量差額，并以此計(jì)算增減的凈現(xiàn)值或內(nèi)含報(bào)酬率，以判斷是否需要更新。對(duì)于壽命不相等情況下的決策，可以采用年平均成本法。固定資產(chǎn)年平均成本是指使用年限內(nèi)現(xiàn)金流出總量與年金現(xiàn)值因素的比重，即平均每年的現(xiàn)金流出。平均年成本法就是比較繼續(xù)使用和更新的固定資產(chǎn)的平均年成本，以其較低者為好方案。,1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題—稅后凈現(xiàn)金流量的計(jì)算,折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現(xiàn)金流量的計(jì)算方法有三種。① 根據(jù)現(xiàn)金流量

10、的定義計(jì)算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅② 根據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計(jì)算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額③ 根據(jù)所得稅對(duì)收入和折舊的影響計(jì)算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后收入-稅后成本+稅負(fù)減少,2．建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—定義現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系,稅前凈利=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊額所得稅=稅前凈利*所得稅率稅后凈利=稅前凈利-所得稅營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金流量+終結(jié)現(xiàn)金流量,

11、建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立,① 舊設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。折舊額稅前凈利所得稅稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量 營業(yè)凈現(xiàn)值流量,建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立,② 新設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。折舊額稅前凈利所得稅稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)值流量,建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立,③ 差額分析表中公式的建立。初始投資差額銷售

12、收入差額付現(xiàn)成本差額折舊額差額稅前凈利差額所得稅差額稅后凈利差額營業(yè)凈現(xiàn)金流量差額終結(jié)現(xiàn)金流量差額現(xiàn)金流量差額凈現(xiàn)值差額,9.2 流動(dòng)資產(chǎn)管理,9.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,9.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述,1．流動(dòng)資產(chǎn)管理的基本概念（1）流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)① 實(shí)物的耗費(fèi)與價(jià)值的補(bǔ)償具

13、有同時(shí)性。② 流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)的繼起性和并存性。③ 流動(dòng)資產(chǎn)的易變現(xiàn)性和資金來源的多樣性。（2）流動(dòng)資產(chǎn)管理的基本要求① 認(rèn)真分析，正確預(yù)測流動(dòng)資產(chǎn)的需要量。② 合理籌集，及時(shí)供應(yīng)所需的流動(dòng)資產(chǎn)。③ 做好日常管理工作，盡量控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用量。④ 提高資金使用效益，加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。,9.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述,2．流動(dòng)資產(chǎn)管理模型的內(nèi)容（1）最佳現(xiàn)金持有量決策模型（2）最優(yōu)訂貨批量決策模型（3）應(yīng)收賬款賒銷分

14、析模型,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使企業(yè)有足夠的支付能力，避免由此而發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。保持貨幣資產(chǎn)的適度存量，提高資金的使用效益。健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資產(chǎn)的完整。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,1．成本分析模式模型成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本確定其目標(biāo)量。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)的持有成本主要包括投資成本、管理成本和短缺成本

15、。（1）投資成本企業(yè)保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款勢必會(huì)放棄將這些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價(jià)，這種代價(jià)就是它的投資成本。（2）管理成本企業(yè)持有的貨幣資產(chǎn)還會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用，如安全設(shè)施的建造、管理人員的工資等，這些費(fèi)用就是貨幣資產(chǎn)的管理費(fèi)用。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,（3）短缺成本短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產(chǎn)，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受的損失或?yàn)榇怂冻龅拇鷥r(jià)。采用成本分析

16、模式進(jìn)行最佳現(xiàn)金持有量的計(jì)算就是先分別計(jì)算出各種方案的投資成本、管理成本、短缺成本之和，再從中選擇總成本最低的持有量就是最佳持有量。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,2．存貨管理模式模型在確知有關(guān)情況下，可以利用管理存貨的經(jīng)濟(jì)批量公式來確定企業(yè)應(yīng)該保持的最佳貨幣資產(chǎn)持有量。這個(gè)模式將貨幣資產(chǎn)的置存成本同證券買賣的交易成本進(jìn)行權(quán)衡，用以解決企業(yè)庫存現(xiàn)金與銀行存款的最佳存量和一定時(shí)期內(nèi)有價(jià)證券的最佳變現(xiàn)次數(shù)問題。,9

17、.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,按存貨決策模式確定最佳現(xiàn)金持有量要建立在這樣一些條件上：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)收入與耗用的貨幣資產(chǎn)均勻、穩(wěn)定而且可預(yù)測。短期有價(jià)證券的利率或報(bào)酬率可知。每次將有價(jià)證券變現(xiàn)為可支付手段的貨幣資本的交易成本可知。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)持有余額的總成本包括置存成本和交易成本：置存成本：指企業(yè)置存現(xiàn)金、銀行存款時(shí)喪失的將這些資金投資于證券可得的利息收入

18、。交易成本：指證券每次變現(xiàn)所花費(fèi)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用等。二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而減少。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)余額總成本可用下列公式表示：總成本=貨幣資產(chǎn)置存成本+貨幣資產(chǎn)交易成本=貨幣資產(chǎn)平均余額*有價(jià)證券利率+變現(xiàn)次數(shù)*有價(jià)證券每次的交易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，C為貨幣資產(chǎn)余額；r為有價(jià)證券的收益率；

19、T為在特定期內(nèi)貨幣資產(chǎn)的總需求量；b為有價(jià)證券的每次交易成本。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,最佳現(xiàn)金持有量就是貨幣資產(chǎn)余額總成本為最低點(diǎn)的資產(chǎn)余額。應(yīng)用數(shù)學(xué)求最大值的方法，令總成本公式的一階導(dǎo)數(shù)等于0，推導(dǎo)出最佳貨幣資產(chǎn)余額的計(jì)算公式該模型一般包括以下內(nèi)容：（1）持有成本（2）交易成本（3）總成本（4）使用規(guī)模求解計(jì)算最佳現(xiàn)金持有余額經(jīng)過自動(dòng)計(jì)算求解，將最佳貨幣資產(chǎn)余額及總成本的結(jié)果顯示在相應(yīng)單元

20、格中。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,經(jīng)濟(jì)訂貨批量是指企業(yè)的生產(chǎn)和供應(yīng)條件一定時(shí)，有關(guān)存儲(chǔ)成本最低的采購批量。按存儲(chǔ)量與其有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用的相互關(guān)系，成本可以分為兩類，一是訂貨成本，主要指與訂貨次數(shù)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、行政管理費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。二是存儲(chǔ)成本，主要包括占用儲(chǔ)備物資所支付的利息、倉庫設(shè)施折舊、維修費(fèi)、物資存儲(chǔ)過程中的合理耗損等。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,1．經(jīng)濟(jì)批量控制基本模型如果滿足一

21、定的假設(shè)條件：企業(yè)的存貨年需要量和日消耗量是均衡的，從貨物發(fā)出到貨物到達(dá)所間隔的時(shí)間是固定的，且每批貨物均一次到達(dá)，不考慮數(shù)量折扣以及不會(huì)發(fā)生缺貨。存貨的經(jīng)濟(jì)批量的原理是：與存貨儲(chǔ)備直接相關(guān)的兩種費(fèi)用，即訂貨費(fèi)用和保管費(fèi)用的變動(dòng)習(xí)性不同。每一訂購費(fèi)用和每一種商品的單位保管費(fèi)用都是常數(shù)，訂購費(fèi)用與訂購次數(shù)成正比；保管費(fèi)用與訂購次數(shù)成反比。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,設(shè)T為年成本合計(jì)，即年訂貨成本和年儲(chǔ)存成本之和，則：

22、T=年訂貨成本+年儲(chǔ)存成本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，Q為訂貨批量，平均儲(chǔ)存量相當(dāng)于訂貨批量的1/2； C為單位數(shù)量存貨的年儲(chǔ)存成本； D為貨品的年度采購總量； D/Q為訂購次數(shù)； K為每次訂購的訂貨成本； Q/2*C為儲(chǔ)存成本，即保管費(fèi)用； D/Q*K為訂貨成本，即訂貨費(fèi)用。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,對(duì)上述公式求導(dǎo)，并令其等

23、于零，得出：（1）最優(yōu)訂貨批量Q*。（2）每年最佳訂貨次數(shù)N*=D/Q*。（3）最佳訂貨周期t*=1年/N*。（4）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金I*=Q*/2*單價(jià)。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,2．經(jīng)濟(jì)訂貨批量的“陸續(xù)到貨”模型如果考慮到存貨不能一次到達(dá)，各批存貨可能陸續(xù)入庫，使存貨陸續(xù)增加。在這種情況下，經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算公式修改為：設(shè)：P為每日可達(dá)到的送貨量，d為每日需用量，Q為每期訂貨量。則：Q/P為送貨

24、期，即為達(dá)到訂貨量所需的天數(shù)。 Q/P*d為在送貨期內(nèi)的全部耗用量。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,由于貨品是邊送邊用，所以每批送完時(shí)，最高庫存量為：Q-(Q/P)*d平均庫存量為：1/2*(Q-(Q/P)*d)在上述情況下，與批量有關(guān)的存貨總成本可表達(dá)為：T=訂貨成本+儲(chǔ)存成本 =(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,3．考慮數(shù)量折扣陸續(xù)到貨的經(jīng)濟(jì)訂

25、貨批量模型數(shù)量折扣是指供應(yīng)商對(duì)于一次購買某貨品數(shù)量達(dá)到或超過規(guī)定限度的客戶，在價(jià)格上給予優(yōu)待的情況。如果供應(yīng)商實(shí)行數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲(chǔ)存成本外，采購成本也成為決策中的相關(guān)因素。這時(shí)，這三種成本的合計(jì)總成本最低的方案才是最優(yōu)方案。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,考慮了存貨的陸續(xù)供應(yīng)與使用和數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型為：T=訂貨成本+儲(chǔ)存成本+采購成本=(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*

26、(1-d)其中，U為采購單價(jià)； d為數(shù)量折扣。由此：最優(yōu)訂貨批量Q為總成本T最低時(shí)的訂貨批量,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,4．建立最優(yōu)訂貨批量分析模型該模型一般包括以下內(nèi)容：（1）采購成本（2）儲(chǔ)存成本（3）訂貨成本（4）總成本（5）綜合成本（6）最佳訂貨次數(shù)（7）最佳訂貨周期（8）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金（9）使用“規(guī)劃求解”計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量。,9.2.3 存儲(chǔ)決策——最優(yōu)訂貨批量決策

27、模型,① 打開“工具”菜單，選擇“規(guī)劃求解”命令，顯示“規(guī)劃求解參數(shù)”對(duì)話框。② 在“設(shè)置目標(biāo)單元格”編輯框中輸入綜合成本所在的單元格。③ 在“等于”選項(xiàng)中，選擇“最小值”。④ 在“可變單元格”編輯框中輸入訂貨批量。⑤ 單擊“添加”按鈕，增加約束條件。⑥ 單擊“求解”按鈕，經(jīng)過計(jì)算，求出最優(yōu)訂貨批量Q。,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,應(yīng)收賬款是指企業(yè)因出售商品、物資和提供勞務(wù)而獲得的向購貨單位收取貨款的權(quán)利和因其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系應(yīng)

28、向有關(guān)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。要討論不同的賒銷策略方案可能產(chǎn)生的結(jié)果，首先應(yīng)該測定各種因素的變化同經(jīng)濟(jì)效益變化之間的關(guān)系。在制定賒銷策略時(shí)，將各種相關(guān)因素在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應(yīng)變化，這種方法稱為增量分析法。如果增量分析的結(jié)果為正，則方案可行，否則，方案不可行。,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,增量分析的基本公式為：（1）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)利潤的影響δP

29、=新方案銷售額增減量*銷售利潤率（2）信用期限變化對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的影響δI=（（新方案平均收賬期-原方案平均收賬期）/360*原方案銷售額+新方案平均收賬期/360*新方案增減銷售額）*應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,（3）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)壞賬損失的影響δK=新方案銷售額增減量*新方案增加銷售額的壞賬損失率（4）現(xiàn)金折扣變化δD=（原方案銷售額+新方案增減銷售額）*D*新方案的現(xiàn)金折扣率其中，D為新方案

30、取得現(xiàn)金折扣的銷售額占總銷售額的百分比。,9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型,（5）賒銷策略變化帶來的凈收益Pm=δP-δI-δK-δD根據(jù)以上公式，下面具體討論應(yīng)收賬款賒銷分析模型的建立。（1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。（2）輸入公式計(jì)算。,9.3 銷售管理,9.3.1 銷售流向分析模型9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,9.3.1 銷售流向分析模型,1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取（1）集中式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取如果企業(yè)是集中式財(cái)務(wù)管理，

31、那么各銷售網(wǎng)點(diǎn)將定期傳遞其銷售數(shù)據(jù)至集團(tuán)總部的中心數(shù)據(jù)庫。此時(shí)，獲取銷售流向分析模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有兩種方法。① 利用Microsoft Query從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”命令，從其級(jí)聯(lián)菜單中單擊“新建數(shù)據(jù)庫查詢”命令。選擇中心數(shù)據(jù)庫中的銷售匯總文件，獲取所需數(shù)據(jù)。② 利用數(shù)據(jù)透視表技術(shù)從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。打開“數(shù)據(jù)”菜單，單擊“數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告”命令，

32、打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?-3步驟之一”對(duì)話框。 單擊“外部數(shù)據(jù)源”按鈕，按照向?qū)У奶崾?，從外部?shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,（2）分散式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取如果企業(yè)是分散式財(cái)務(wù)管理，那么，各銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售數(shù)據(jù)保存在當(dāng)?shù)氐臄?shù)據(jù)庫中。此時(shí)，各銷售網(wǎng)點(diǎn)可將銷售數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為Excel表數(shù)據(jù)或TXT文件數(shù)據(jù)，通過電子郵件發(fā)送到集團(tuán)總部的銷售分析模型中。如果各銷售網(wǎng)點(diǎn)都有自己的銷售數(shù)據(jù)頁面，也可通過建立Web查

33、詢方式獲取所需數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,建立Web查詢步驟：① 打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”，從其級(jí)聯(lián)菜單中單擊“新建Web查詢”命令。② 輸入目標(biāo)數(shù)據(jù)庫所在的Web地址，選擇目標(biāo)數(shù)據(jù)所在Web頁的具體部分。③ 單擊“確定”按鈕。④ 在出現(xiàn)的“將外部數(shù)據(jù)返回給Microsoft Excel”對(duì)話框中確定數(shù)據(jù)的放置位置。⑤ 單擊“確定”按鈕，即可獲得所需數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,2．按地區(qū)進(jìn)

34、行銷售流向分析（1）對(duì)銷售明細(xì)清單按地區(qū)進(jìn)行排序① 選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“排序”命令，打開 “排序”對(duì)話框。② 在“主要關(guān)鍵字”選項(xiàng)下選擇相應(yīng)字段，單擊“確定”按鈕。,9.3.1 銷售流向分析模型,（2）對(duì)銷售明細(xì)清單進(jìn)行分類匯總① 選定數(shù)據(jù)清單中的任意一單元格，單擊“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“分類匯總”命令。② 在打開的“分類匯總”對(duì)話框中，確定“分類字段”、 “匯總方式”、 “選定匯總項(xiàng)”。③ 單

35、擊“確定”按鈕。,9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,（1）在“銷售明細(xì)清單”工作表中打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告”命令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之1”對(duì)話框，在該對(duì)話框中分別單擊“請指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源類型”選項(xiàng)中的“Microsoft Excel數(shù)據(jù)清單或數(shù)據(jù)庫”子選項(xiàng)和“所需創(chuàng)建的報(bào)表類型”選項(xiàng)中的“數(shù)據(jù)透視表”子選項(xiàng)，然后單擊“下一步”。（2）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步

36、驟之2”對(duì)話框中選定單元格。,9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,（3）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之3”對(duì)話框中選擇數(shù)據(jù)透視表存放的位置。（4）單擊“版式”按鈕，進(jìn)入“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)А媸健睂?duì)話框。（5）在“版式”話框中，將相應(yīng)字段按鈕拖動(dòng)到“頁”區(qū)域、 “行”區(qū)域，、“列”區(qū)域、“數(shù)據(jù)”區(qū)域。（6）在“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之3”對(duì)話框中單擊“完成”按鈕。,9.4 成本管理,9

37、.4.1 成本管理概述9.4.2 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型,9.4.1 成本管理概述——產(chǎn)品成本管理要求,（1）正確處理成本與產(chǎn)量和質(zhì)量之間的關(guān)系（2）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限，保證成本計(jì)算的正確性成本管理中應(yīng)該劃清以下幾方面的界限：① 收益支出與資本支出的界限。② 收益支出與營業(yè)外支出的界限。③ 產(chǎn)品制造成本與當(dāng)期期間費(fèi)用的界限。④ 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。,9.4.1 成本管

38、理概述——產(chǎn)品成本管理要求,（3）加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作① 健全有關(guān)成本的各項(xiàng)原始記錄，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。② 加強(qiáng)定額管理，提高成本計(jì)劃和成本分析的質(zhì)量。③ 加強(qiáng)計(jì)量、驗(yàn)收和物資收發(fā)領(lǐng)退的管理，防止浪費(fèi)。④ 制定廠內(nèi)的計(jì)劃價(jià)格，以加強(qiáng)全面成本管理責(zé)任制。,9.4.1 成本管理概述——成本管理模型的內(nèi)容,（1）產(chǎn)品成本計(jì)劃模型利用成本計(jì)劃模型，用戶可以迅速編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和全部產(chǎn)品成本計(jì)劃（按產(chǎn)品類別或按成本項(xiàng)

39、目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。（2）產(chǎn)品成本分析模型利用成本分析模型，用戶可以方便、準(zhǔn)確地進(jìn)行全部產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成本分析，客觀地對(duì)成本計(jì)劃與控制進(jìn)行總結(jié)，并為下期成本預(yù)測與計(jì)劃提供切實(shí)的可比資料，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。,9.4.2 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型,根據(jù)企業(yè)是否實(shí)行一級(jí)核算或分級(jí)核算，成本計(jì)劃的編制分為一級(jí)成本計(jì)劃方法和多級(jí)成本計(jì)劃方法。一級(jí)成本計(jì)劃是指企業(yè)財(cái)務(wù)

40、管理部門會(huì)同各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項(xiàng)消耗定額和有關(guān)成本計(jì)劃資料，按成本項(xiàng)目的編制形式，采用一定的成本計(jì)算方法，直接計(jì)算或確定各種主要產(chǎn)品的計(jì)劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的計(jì)劃表。1．建立資料2．確定模型中相應(yīng)單元格的公式。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—全部產(chǎn)品成本分析模型,全部產(chǎn)品成本分析指實(shí)際成本水平與計(jì)劃成本水平的比較，其分析計(jì)算的基本指標(biāo)如下：全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低額=全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)

41、劃單位成本計(jì)算的總成本-全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低率=全部產(chǎn)品成本相對(duì)于計(jì)劃水平的降低額/全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本*100%,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—全部產(chǎn)品成本分析模型,其中：總成本=單位成本*產(chǎn)量總成本降低額=按計(jì)劃計(jì)算的總成本-按實(shí)際計(jì)算的總成本總成本降低率=總成本降低額/計(jì)劃總成本全部產(chǎn)品總成本=可比產(chǎn)品總成本+不可比產(chǎn)品總成本產(chǎn)品成本分析模型一

42、般包括以下內(nèi)容：（1）按計(jì)劃成本計(jì)算的總成本（2）按實(shí)際成本計(jì)算的總成本（3）降低額（4）降低率（5）全部產(chǎn)品總成本,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型,可比產(chǎn)品成本分析是指對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成的分析，即對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大因素對(duì)成本計(jì)劃完成的影響進(jìn)行分析。模型中諸因素對(duì)成本計(jì)劃要求影響的公式建立如下：（1）產(chǎn)量因素的影響① 產(chǎn)量因素影響的降低額=（∑產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成

43、本-∑計(jì)劃產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*計(jì)劃成本降低率② 單純的產(chǎn)量因素對(duì)成本降低率無影響。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型,（2）結(jié)構(gòu)因素的影響① 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額=（∑實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本-∑實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本）-（實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本*計(jì)劃成本降低率）② 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率=（結(jié)構(gòu)因素影響的超計(jì)劃降低額/∑實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*100

44、%,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型,（3）單位產(chǎn)品成本因素的影響① 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本-∑實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本② 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率=（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額/∑實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*100%（4）超計(jì)劃完成部分的影響① 超計(jì)劃完成部分的成本降低額=∑實(shí)際完成的降低額-∑計(jì)劃完成的降低額② 超計(jì)劃完成部分的成本降

45、低率=∑實(shí)際完成的降低率-∑計(jì)劃完成的降低率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,對(duì)主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評(píng)價(jià)成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實(shí)用性的、能夠直接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。（1）直接材料成本項(xiàng)目的分析材料成本受材料單價(jià)和材料消耗量兩個(gè)因素的影響。材料項(xiàng)目的分析評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)是消耗因素。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模

46、型,（2）直接人工成本項(xiàng)目的分析產(chǎn)品成本中的直接人工成本指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資及按工資比例計(jì)提的福利費(fèi)。生產(chǎn)工人工資報(bào)酬在采用計(jì)時(shí)工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示：單位產(chǎn)品直接人工成本=單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)*每工時(shí)分配率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,（3）制造費(fèi)用或其他費(fèi)用類項(xiàng)目成本的分析單位產(chǎn)品成本所承擔(dān)的制造費(fèi)用或其他一般費(fèi)用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各產(chǎn)品成本

47、中，計(jì)算公式如下：單位產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造（或其他）費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)消耗*單位工時(shí)費(fèi)用分配率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,對(duì)主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實(shí)質(zhì)是按成本項(xiàng)目進(jìn)行量差分析（材料消耗、工時(shí)消耗等）和價(jià)差分析（材料單價(jià)、單位工時(shí)工資分配率、單位工時(shí)費(fèi)用分配率等）。兩大類因素交叉關(guān)系的計(jì)算原則是“量差*計(jì)劃價(jià)格，價(jià)差*實(shí)際數(shù)量”。主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項(xiàng)目之間的關(guān)系為：材料成本=材料消耗量*

48、材料單價(jià),9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,成本差異額=按實(shí)際計(jì)算的材料成本-按計(jì)劃計(jì)算的材料成本量差=（實(shí)際材料消耗量-計(jì)劃材料消耗量）*計(jì)劃材料單價(jià)價(jià)差=（實(shí)際材料單價(jià)-計(jì)劃材料單價(jià)）*實(shí)際材料消耗量,9.5 利潤管理,9.5.1 利潤管理概述9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動(dòng)分析模型9.5.3 目標(biāo)利潤分析9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型,9.5.1 利潤管理概述——利潤管

49、理基本概念,量本利分析，即成本——數(shù)量——利潤分析，是通過數(shù)學(xué)分析和圖示分析等形式對(duì)銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、變動(dòng)成本、固定成本等因素與利潤指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行研究，以協(xié)助管理者進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃和期間計(jì)劃的預(yù)測分析方法。（1）量本利分析法的基本假設(shè)① 假設(shè)能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有成本都按照成本習(xí)性精確地劃分為變動(dòng)成本和固定成本。② 假設(shè)銷售單價(jià)和銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,③ 假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)能力和生

50、產(chǎn)效率在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。④ 假設(shè)企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)銷量基本平衡，存貨水平保持不變。 （2）量本利的基本關(guān)系式利潤=銷售收入-總成本 =銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用 =邊際貢獻(xiàn)-固定成本 =銷售量*（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,（3）盈虧平衡分析盈虧平衡又稱為損益平衡，它是指企業(yè)當(dāng)期銷售收入與當(dāng)期成本費(fèi)剛好相等、不虧不盈的狀態(tài)。因此保本的基本公式為：銷

51、售收入=銷售成本+期間費(fèi)用 =變動(dòng)成本+固定成本,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,邊際貢獻(xiàn)指產(chǎn)品銷售收入超過變動(dòng)成本以后的余額，它反映了產(chǎn)品的初步盈利能力和數(shù)額，其基本關(guān)系式為：單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入總額-變動(dòng)成本總額 =銷售量*單位邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入總額 =單位邊際貢獻(xiàn)/銷售單價(jià),9.5.1

52、利潤管理概述——利潤管理基本概念,由于邊際貢獻(xiàn)是用來補(bǔ)償固定成本的，補(bǔ)償后的余額為最終利潤，因此在盈虧平衡即利潤為0時(shí)，可得到另一個(gè)保本公式：邊際貢獻(xiàn)=固定成本由此得到公式：銷售量*（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=固定成本,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,盈虧平衡分析是研究企業(yè)銷售收入與當(dāng)期成本費(fèi)用的平衡關(guān)系，并對(duì)達(dá)到盈虧平衡狀況的業(yè)務(wù)量進(jìn)行規(guī)劃，即測算保本點(diǎn)，也就是計(jì)算盈虧平衡時(shí)的銷售數(shù)量或銷售金額。由上面的公式推

53、出：保本銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本） =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)保本銷售額=保本銷售量*銷售單價(jià) =固定成本/邊際貢獻(xiàn)率,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,（4）目標(biāo)利潤分析目標(biāo)利潤=銷售量*（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量=（目標(biāo)利潤+固定成本）/（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本） =（目標(biāo)利潤+固定成本）/

54、單位邊際貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售金額=（目標(biāo)利潤+固定成本）/邊際貢獻(xiàn)率,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理模型的內(nèi)容,（1）單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動(dòng)分析模型（2）多種產(chǎn)品量本利分析模型,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動(dòng)分析模型,1．單一產(chǎn)品量本利分析模型設(shè)計(jì)步驟（1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)在此區(qū)域設(shè)置銷售單價(jià)、銷售數(shù)量、固定成本、單位變動(dòng)成本等基本數(shù)據(jù)。（2）建立多因素變動(dòng)分析區(qū)多因素變動(dòng)分析是指量本利發(fā)生

55、變化時(shí)相互影響的定量分析，即研究銷售數(shù)量、單價(jià)、成本等單一因素發(fā)生變化時(shí)對(duì)利潤的影響和多個(gè)因素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)對(duì)利潤的影響及其影響程度。,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動(dòng)分析模型,① 為各個(gè)因素建立“滾動(dòng)條”控件。② 建立計(jì)算公式。利潤=銷售量*（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本保本銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）考慮多因素變動(dòng)影響，保本點(diǎn)單元格的公式為：保本銷售量=固定成本*（1+固定成本變動(dòng)率）/（銷

56、售單價(jià)*（1+銷售單價(jià)變動(dòng)率）-單位變動(dòng)成本*（1+單位變動(dòng)成本變動(dòng)率））,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動(dòng)分析模型,考慮多因素變動(dòng)影響，預(yù)計(jì)利潤的公式為：預(yù)計(jì)利潤=（銷售單價(jià)*（1+銷售單價(jià)變動(dòng)率）-單位變動(dòng)成本*（1+單位變動(dòng)成本變動(dòng)率））*銷售數(shù)量*（1+銷售數(shù)量變動(dòng)率）-固定成本*（1+固定成本變動(dòng)率）利潤增減額=預(yù)計(jì)利潤-利潤,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動(dòng)分析模型,2．多因素變動(dòng)分析模型的使

57、用利用多因素變動(dòng)分析模型可以方便、及時(shí)地分析各種因素單獨(dú)變化以及多因素同時(shí)變化對(duì)利潤的影響，有利于管理者進(jìn)行決策。（1）改變單一因素對(duì)利潤的影響（2）改變多因素對(duì)利潤的影響,9.5.3 目標(biāo)利潤分析,1．單價(jià)的變化（1）打開“工具”菜單，選擇“單變量求解”命令，打開“單變量求解”對(duì)話框。（2）在對(duì)話框中，設(shè)置“目標(biāo)單元格”、“目標(biāo)值”、“可變單元格”。（3）單擊“確定”按鈕，顯示“單變量求解狀態(tài)”對(duì)話框。（4）單擊“確定

58、”按鈕。2．銷售量的變化3．固定成本的變化4．單位變動(dòng)成本的變化,9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型——多種產(chǎn)品量本利分析模型設(shè)計(jì)步驟,（1）計(jì)算銷售比重先計(jì)算出全部產(chǎn)品銷售總額，并進(jìn)一步計(jì)算出各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品銷售總額的比重，即為銷售比重。（2）計(jì)算平均邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算平均邊際貢獻(xiàn)率是銷售金額配合法的核心，其計(jì)算公式為：平均邊際貢獻(xiàn)率=∑每種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率*該種產(chǎn)品的銷售比重,9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型

59、——多種產(chǎn)品量本利分析模型設(shè)計(jì)步驟,（3）計(jì)算保本銷售總額根據(jù)平均邊際貢獻(xiàn)率，結(jié)合固定成本總額，運(yùn)用保本點(diǎn)模型，計(jì)算出全部產(chǎn)品的保本銷售總額。（4）計(jì)算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量根據(jù)各種產(chǎn)品的銷售比重和全部產(chǎn)品的保本銷售總額即可計(jì)算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。,9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型——多種產(chǎn)品量本利分析模型建立,多種產(chǎn)品量本利分析模型一般包括以下內(nèi)容：（1）單位邊際貢獻(xiàn)（2）邊際貢獻(xiàn)率（3）邊