企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制制度框架ppt課件

1、注冊會計師后續(xù)教育培訓(xùn)企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制制度框架,1,主要內(nèi)容,中國企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位及其重要性風(fēng)險管理的概念與思路內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組內(nèi)部控制實務(wù),2,3,授課目標(biāo),風(fēng)險管理的概念和思路實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度需要考慮的關(guān)鍵因素風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度關(guān)鍵因素的系統(tǒng)性及相關(guān)性,協(xié)助您們了解風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度的框架包括,一、中國企業(yè)面臨的挑戰(zhàn),4,,電子商務(wù),虛擬組織,數(shù)字化集

2、成,知識經(jīng)濟,...正在改變整個商業(yè)世界,合并與收購,WTO/全球化,世界經(jīng)濟的發(fā)展趨勢－表面現(xiàn)象,5,目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象,上級部門考核缺乏具體可操作性的指標(biāo)，指標(biāo)往往單向考核，造成企業(yè)為達到指標(biāo)而不顧國家的整體利益企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)精力集中于向政府爭取和利用優(yōu)惠政策多于考慮企業(yè)長遠發(fā)展及企業(yè)內(nèi)部管理的完善。成功的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忙于應(yīng)付政府活動、上級會議、參觀、經(jīng)驗介紹等，而真正花在企業(yè)經(jīng)營上的時間越來越少，結(jié)果幾年之后，企業(yè)經(jīng)濟效益嚴(yán)重

3、滑坡。企業(yè)內(nèi)部管理人員考慮權(quán)力劃分多于考慮企業(yè)的整體發(fā)展，內(nèi)部關(guān)系裙帶風(fēng)嚴(yán)重。盡管企業(yè)內(nèi)部會議眾多，但部門之間各自為政，缺乏正常的溝通環(huán)境，經(jīng)常會議結(jié)束問題照舊。老總忙于解決具體事務(wù)，缺乏全方位的考慮企業(yè)發(fā)展。,6,戰(zhàn)略定位不明: 組織架構(gòu)紊亂: 激勵機制不足: 信息技術(shù)缺乏: 資金管理低效:,這些現(xiàn)象的背后原因是……,7,中國企業(yè)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn),員工觀念落后大部分員工缺乏管理的專業(yè)背景與技能企

4、業(yè)性質(zhì)決定員工缺乏變革的緊迫感，并對于企業(yè)變革存在抵觸員工習(xí)慣于在平均主義的環(huán)境中生存，對打破現(xiàn)有分配體制有一定的顧慮企業(yè)缺乏集成的信息系統(tǒng)，內(nèi)部條塊分割明顯，各自為政，員工對打破現(xiàn)有的運作體系有疑慮管理層與員工之間缺乏上下交流的通暢渠道，以便于管理政策的全面貫徹及實施情況的及時和準(zhǔn)確反饋,8,中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急－全方位完善運作架構(gòu),如何擬定一個企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、績效考核等多方面緊密配合的整體方案如何根

5、據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略來重整業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)，以企業(yè)資源系統(tǒng)為龍頭來建立內(nèi)部信息共享如何有效地運用管理信息系統(tǒng)來配合績效評估體系的設(shè)立如何在轉(zhuǎn)變員工觀念的基礎(chǔ)上提高其素質(zhì)及整個團隊的技能，以求與國際水平接軌,9,二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位及其重要性,10,企業(yè)管理的整體框架,企業(yè)未來的轉(zhuǎn)型策略必須在確認(rèn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、以及業(yè)績評估三個元素進行整合，并取得信息技術(shù)的充分配合與支持，才能全面提升管理水

6、平。組織架構(gòu)及業(yè)績評估中最主要的就是人的因素。,,,,經(jīng) 營 戰(zhàn) 略,信 息 技 術(shù),業(yè) 績 評 估,業(yè) 務(wù) 流 程,組 織 架 構(gòu),,,,,,,環(huán),環(huán),市,場,境,境,業(yè),行,11,,,整體解決方案以經(jīng)營戰(zhàn)略為先導(dǎo),尋求企業(yè)潛在的商業(yè)機會及威脅，探討企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和方向。確定企業(yè)必須具備的競爭力，明確企業(yè)的共同愿景并擬定具有綜合性及可行性的行動計劃。,將來,客戶,目前,目前,產(chǎn) 品,市場滲透,多樣化,產(chǎn)品開發(fā),將來,現(xiàn)在,,,,

7、,12,價值動態(tài)模型,有形資產(chǎn)土地建筑物機器設(shè)備存貨,財務(wù)資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收帳款投資權(quán)益與資金提供者的關(guān)系,員工＆供應(yīng)商員工供應(yīng)商合作伙伴,客戶資產(chǎn)顧客渠道關(guān)聯(lián)企業(yè),組織資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)能力創(chuàng)新能力經(jīng)營戰(zhàn)略知識管理組織架構(gòu)信息系統(tǒng)企業(yè)文化業(yè)務(wù)流程 品牌 智慧財產(chǎn),13,國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求,國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國有資產(chǎn)的保值增值缺乏有效的風(fēng)險管理及企業(yè)內(nèi)部控制機制，是影響國有企業(yè)戰(zhàn)

8、略貫徹到位的主要因素,14,相互信任關(guān)系,市 場,持續(xù)發(fā)展集成性的產(chǎn)品與服務(wù),,高效的運作機制,電子商務(wù),客戶關(guān)系管理,戰(zhàn)略性采購,,國有企業(yè)的戰(zhàn)略方向,15,,戰(zhàn)略一 強化高效運營機制戰(zhàn)略二 建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)戰(zhàn)略三 策略性采購戰(zhàn)略四 定義核心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略五 選擇目標(biāo)市場戰(zhàn)略六 發(fā)展集成化的產(chǎn)品,16,企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營架構(gòu)圖,戰(zhàn)略形成,,,,,,,,外部環(huán)境分析,客戶滿意程度,主要成功因素,風(fēng)險評估,理想及使命確

9、定,戰(zhàn)略定位,戰(zhàn)略改進,評估和控制,特定戰(zhàn)略,執(zhí)行,經(jīng)營計劃,,內(nèi)部因素分析,,行業(yè)/市場競爭分析,,,全球最佳借鑒,,,,,,,,,,,,診斷,,,,,,,,成文,,,執(zhí)行,,,,評估,SWOT分析,17,企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營的意義,了解企業(yè)內(nèi)部優(yōu)劣剖析企業(yè)外部環(huán)境幫助企業(yè)迎接未來的挑戰(zhàn)提供企業(yè)未來明確的目標(biāo)及方向使企業(yè)每個成員明白企業(yè)的目標(biāo)擁有完善戰(zhàn)略經(jīng)營體系的企業(yè)比沒有該體系的企業(yè)有更高的成功機率企業(yè)的戰(zhàn)略不是固定不變的，應(yīng)當(dāng)

10、隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的改變而有所調(diào)整。企業(yè)的戰(zhàn)略計劃應(yīng)當(dāng)有層次和先后次序，戰(zhàn)略實施應(yīng)做到任務(wù)落實到人，并有監(jiān)控機制。,18,戰(zhàn)略方向設(shè)定框架,,,,,,,,,,,,,,,,,,主要戰(zhàn)略,實施計劃,戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo),價值觀,使命,愿景,企業(yè)未來的境界,業(yè)務(wù)定義與范圍,決策綱領(lǐng),具體行動安排,衡量戰(zhàn)略實施績效,企業(yè)經(jīng)營理念,,,,,,,我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向,19,三、風(fēng)險管理的概念與思路,20,什么是風(fēng)險,21,企業(yè)目標(biāo)管理,1、

11、企業(yè)目標(biāo)長期目標(biāo)（五年、十年）短期目標(biāo)（一年）2、達到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素3、如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好 上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),22,什么是經(jīng)營風(fēng)險,經(jīng)營風(fēng)險的本義是指未來事項的不確定性從企業(yè)管理角度來看是指對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有關(guān)鍵作用的因素的不確定性,23,,經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng),,,,,,,,設(shè)定風(fēng)險管理流程,,目的及目標(biāo)共同語言結(jié)構(gòu),,,決策資料,,訂立策略,避 免,利 用,接

12、 受,轉(zhuǎn)移,減低,,,,,,,評估風(fēng)險,驗明來源量度,,,不斷的改善管理能力,,設(shè)計或引進管理能力,,監(jiān)察風(fēng)險管理表現(xiàn),,,,,24,25,標(biāo)題,內(nèi)控環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,信息與溝通,監(jiān)控,COSO 1,COSO 2,COSO 1—COSO2（內(nèi)部控制—企業(yè)風(fēng)險管理）,26,全面風(fēng)險管理,企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影

13、響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。 內(nèi)涵:1.企業(yè)的風(fēng)險管理是一個過程，其本身并不是一個結(jié)果，而是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。 2.企業(yè)風(fēng)險管理是一個由人參與的過程，涉及一個企業(yè)各個層次員工。,27,全面風(fēng)險管理,3. 應(yīng)用于戰(zhàn)略制定。 4.該風(fēng)險管理過程應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部每個層次和部門，企業(yè)管理者對企業(yè)所面臨的風(fēng)險應(yīng)有一個總體層面上的風(fēng)險組合觀。5.該過程是用來識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并

14、在企業(yè)風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)管理風(fēng)險。6.設(shè)計合理、運行有效的風(fēng)險管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會在企業(yè)各目標(biāo)的實現(xiàn)上提供合理的保證7.企業(yè)風(fēng)險管理框架針對一類或幾類相互獨立但又存在重疊的目標(biāo)，目的在于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。,28,標(biāo)題,COSO2 企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成(八大要素),內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險管理哲學(xué)-風(fēng)險文化-董事會-誠信與道德-能力承諾-管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格-組織結(jié)構(gòu)-責(zé)權(quán)劃分-人力資源政策與實務(wù)-環(huán)境差異,信息與溝通 信息-戰(zhàn)略

15、性與整體系統(tǒng)-溝通,風(fēng)險評估 固有風(fēng)險、剩余風(fēng)險-可能性和影響-定性與定量,工作方法、技巧-相關(guān)性,風(fēng)險應(yīng)對 確認(rèn)風(fēng)險應(yīng)對-評價可能風(fēng)險應(yīng)對-選擇應(yīng)對-組合視角,控制活動 結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對-控制行動類型-一般控制-應(yīng)用控制-子公司具體情況,監(jiān)控 持續(xù)-分別評價-報告不足,事項識別 事件-影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素-工作方法和技巧-相互依存事件-事件分類-風(fēng)險與機遇,目標(biāo)設(shè)定 戰(zhàn)略目標(biāo)-相關(guān)目標(biāo)-選定目標(biāo)-風(fēng)險偏

16、好-風(fēng)險容忍度,,,,,29,全面風(fēng)險管理要素,內(nèi)部環(huán)境：風(fēng)險管理哲學(xué)-風(fēng)險文化-董事會-誠信與道德-能力承諾-管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格-組織結(jié)構(gòu)-責(zé)權(quán)劃分-人力資源政策與實務(wù)-環(huán)境差異目標(biāo)設(shè)定：戰(zhàn)略目標(biāo)-相關(guān)目標(biāo)-選定目標(biāo)-風(fēng)險偏好-風(fēng)險容忍度 事項識別：事件-影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素-工作方法和技巧-相互依存事件-事件分類-風(fēng)險與機遇,30,全面風(fēng)險管理要素,風(fēng)險評估：固有風(fēng)險、剩余風(fēng)險-可能性和影響-定性與定量,工作方法、技巧-相

17、關(guān)性 風(fēng)險應(yīng)對：確認(rèn)風(fēng)險應(yīng)對-評價可能風(fēng)險應(yīng)對-選擇應(yīng)對-組合視角控制活動：結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對-控制行動類型-一般控制-應(yīng)用控制-子公司具體情況 信息與溝通：信息-戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng)-溝通監(jiān)控：持續(xù)-分別評價-報告不足 。,31,標(biāo)題,COSO2 企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成,32,標(biāo)題,整體風(fēng)險管理方法的優(yōu)點,減少用于”救火”的管理時間較少的突發(fā)事件較少的訴訟遵循法律法規(guī)較好地理解風(fēng)險揭示,在一般情況下及特定情況下較好地配置資源更

18、加集中地以正確的方式作正確的事能從過去的失誤中吸取教訓(xùn)能更好地溝通,在同事、供應(yīng)商、客戶等之間更好地分享企業(yè)目標(biāo)、程序和風(fēng)險更加可能地完成企業(yè)目標(biāo)更加系統(tǒng)地決策，導(dǎo)致較高質(zhì)量的決策增加主動變革的可能性能夠成功地接受更高風(fēng)險的業(yè)務(wù)——獲得更高的回報總體風(fēng)險成本降低,33,企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu),根據(jù)中國證監(jiān)會要求《證券公司治理準(zhǔn)則（試行）》設(shè)計的企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu),34,董事會——風(fēng)險管理委員會,風(fēng)險管理委員會應(yīng)包括獨立董事，且至

19、少有三名成員。該委員會必須要高度獨立，以監(jiān)控運營單位的風(fēng)險管理。,其職責(zé)有：協(xié)助管理層決定公司的風(fēng)險取向 負責(zé)建立并維護有效的風(fēng)險管理 負責(zé)監(jiān)控風(fēng)險信息在公司縱向或橫向報告的過程，并對有關(guān)管理人員提供必要的協(xié)助制定風(fēng)險管理的政策和策略提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，在公司內(nèi)部建立起一種具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化 為公司的業(yè)務(wù)部門建立內(nèi)部風(fēng)險政策和結(jié)構(gòu) 設(shè)計風(fēng)險管理的流程，并對其進行審查協(xié)調(diào)各種對組織內(nèi)部風(fēng)險管理問題提供建議的職能行為

20、制定風(fēng)險應(yīng)對程序，包括或有事項、業(yè)務(wù)持續(xù)方案為董事會和利益相關(guān)者編制風(fēng)險報告,企業(yè)風(fēng)險模型TM,,,競爭者敏感性股東關(guān)系資金充足性 金融市場,災(zāi)難性損失獨立／政治法律行政管理行業(yè),環(huán)境風(fēng)險,,信息技術(shù)風(fēng)險使用權(quán) 完整性相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施,財務(wù)風(fēng)險貨幣利率流動性結(jié)算再投資信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變,廉政風(fēng)險管理欺詐雇員欺詐非法行為無授權(quán)使用商譽,授權(quán)風(fēng)險

21、領(lǐng)導(dǎo)力權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵溝通,營運風(fēng)險客戶滿意人力資源產(chǎn)品開發(fā)效率能力表現(xiàn)差異循環(huán)時間資源商品定價過失或損失符合性業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕,,營運價格合同投入衡量結(jié)盟完整性和精確性管理報告,決策信息風(fēng)險,財務(wù)預(yù)算和計劃完整性和精確性會計信息財務(wù)報告評價稅收養(yǎng)老基金投資評估管理報告,戰(zhàn)略環(huán)境檢視業(yè)務(wù)組合價值衡量組織結(jié)構(gòu)

22、資源分配計劃生命周期,企業(yè)需要按照以下的“企業(yè)風(fēng)險模型”設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,35,環(huán)境風(fēng)險,1. 競爭者 2. 敏感性 3. 股東關(guān)系4. 資本的可獲得性,36,環(huán)境風(fēng)險（續(xù)）,5. 災(zāi)難性損失 6. 政策.法規(guī)風(fēng)險7. 行業(yè)風(fēng)險 8. 金融市場風(fēng)險,37,流程風(fēng)險－營運風(fēng)險,1. 客戶滿意 2. 人力資源 3. 產(chǎn)品開發(fā) 4. 效率

23、5. 能力,38,流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）,6. 表現(xiàn)差異 7. 時間拖延8. 存貨遺失 9. 符合,39,流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）,10. 業(yè)務(wù)中斷 11. 采 購12. 商品定價,40,流程風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）,13. 產(chǎn)品或服務(wù)失敗14. 環(huán) 境 15. 健康和安全16. 商標(biāo)被侵蝕,41,流程風(fēng)險－財務(wù)風(fēng)險,1.貨幣風(fēng)險 2. 利率風(fēng)險3. 流動性4. 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移速度,

24、42,流程風(fēng)險－財務(wù)風(fēng)險（續(xù)）,5. 結(jié)算 6. 再投資7. 信用,43,流程風(fēng)險－授權(quán)風(fēng)險,1. 領(lǐng)導(dǎo)力 2. 職 權(quán)3. 限 制 4. 表現(xiàn)激勵5. 溝 通,44,流程風(fēng)險－信息處理 /技術(shù)風(fēng)險,1. 使用權(quán)2. 整合性 3. 相關(guān)性4. 可得到性,45,流程風(fēng)險－廉正風(fēng)險,1. 管理欺詐2. 雇員欺詐3. 非法行為 4. 無授權(quán)使用,46,決策信息風(fēng)險－營運風(fēng)險,1

25、. 定價風(fēng)險2. 合同執(zhí)行3. 衡 量,47,決策信息風(fēng)險－營運風(fēng)險（續(xù)）,4.符合性5.管理報告,48,決策信息風(fēng)險－財務(wù),預(yù)算和計劃完整性和準(zhǔn)確性會計信息,49,決策信息風(fēng)險－財務(wù)（續(xù)）,稅 收福利基金投資評估,50,決策信息風(fēng)險－戰(zhàn)略,環(huán)境監(jiān)視業(yè)務(wù)組合 價值評估衡量標(biāo)準(zhǔn),51,決策信息風(fēng)險－戰(zhàn)略（續(xù)）,組織結(jié)構(gòu)資源分配生命周期,52,我們認(rèn)為,企業(yè)所面臨的風(fēng)險是無法完全避免，但風(fēng)險是一定能被控制

26、在最小范圍中的。企業(yè)的風(fēng)險控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。設(shè)立企業(yè)管理控制制度并非是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力進行分配,53,我們的最佳實務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng),設(shè)計有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進公司內(nèi)部信息的交流和共享。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。,54,四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組,55,A. 內(nèi)部

27、控制的概論,56,什么是內(nèi)部控制,注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。,內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。COSO報告指

28、出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。,57,,系 統(tǒng)檢查控制,人 工檢查控制,人 工預(yù)防控制,系 統(tǒng)預(yù)防控制,可取的,,可信的,可信的,可取的,內(nèi)部控制程序的種類,58,內(nèi)部控制的種類,按控制的性質(zhì)分,,決策信息,,,,,,,,,監(jiān) 督,特定風(fēng)險控

29、制,業(yè)務(wù)控制,信息及信息處理控制,全面控制,59,內(nèi)部控制的種類,按控制內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補償性控制,按控制功能分 預(yù)防式控制 偵察式控制 按控制時序分 原因控制 過程控制 結(jié)果控制,60,內(nèi)部控制的設(shè)計原則,相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則,61,內(nèi)部控制的屬性,職責(zé)分工實物接觸控制內(nèi)部核查充分的書面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán),62,企業(yè)內(nèi)部控制

30、要素－一般運作循環(huán),采 購,存 貨,銷 售,收付款,投 資,工 資,,,,,,,,,,,,,,付款方向,63,一般控制點－應(yīng)建立在盡可能接近行動發(fā)生之處,1. 授 權(quán)2. 完 整3. 準(zhǔn) 確4. 定期復(fù)核5. 評 估6. 資產(chǎn)接觸,64,一般控制技巧,1. 批 準(zhǔn)2. 配比和比較3. 序號審核和記錄4. 復(fù)核計算5. 合計控制6. 驗 證,65,一般控制技巧（續(xù)

31、）,7. 分析性程序8. 實際存在性驗證9. 函證10.控制科目與明細帳的對帳11.階段性備抵科目的確定12.接觸限制,66,內(nèi)部控制的局限,內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：,內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制

32、若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。,67,B. 內(nèi)控與流程重組,68,企業(yè)管理－通過流程運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略,,,,經(jīng) 營 戰(zhàn) 略,信 息 技 術(shù),業(yè) 績 評 估,業(yè) 務(wù) 流 程,組 織 架 構(gòu),,,,,,,環(huán),環(huán),市,場,境,境,業(yè),行,經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風(fēng)險，使我們既進可攻，退亦可守,69,業(yè)務(wù)流程重組的警號,企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構(gòu)的典型“

33、警告信號”：,損失市場份額交貨期延長競爭能力下降生產(chǎn)率降低客戶滿意程度降低新近的政府改革／立法行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變陳舊的信息技術(shù)方法,70,,業(yè)務(wù)流程重組步驟,71,業(yè)務(wù)流程的最佳實踐,營運流程,管理支持流程,13.績效評估管理,10.無形資產(chǎn)管理,11.環(huán)境、員工健康和安全管理,12.公共關(guān)系管理,9. 財務(wù)管理,8. 人力資源管理,2.制定愿景和戰(zhàn)略,1.了解市場和客戶,3. 設(shè)計產(chǎn)品和服務(wù),4.

34、市場營銷,5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù),6.服務(wù)性機構(gòu)提供服務(wù),7.向客戶開票收款及提供服務(wù),72,企業(yè)管理的其他重要方面,信息技術(shù)業(yè)績評估組織架構(gòu),73,企業(yè)管理－信息技術(shù)支持和提高流程效率,,,,經(jīng) 營 戰(zhàn) 略,信 息 技 術(shù),業(yè) 績 評 估,業(yè) 務(wù) 流 程,組 織 架 構(gòu),,,,,,,環(huán),環(huán),市,場,境,境,業(yè),行,激烈的競爭，手工核算已不能滿足商情瞬息萬變的需要，因此需要依靠信息技術(shù)來支持業(yè)務(wù)流程的“自動化”及“信息化”

35、，使企業(yè)能夠?qū)I(yè)務(wù)更有效實時的反映。,74,,,,,,信息技術(shù)應(yīng)用要素,根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略及流程重組的需要，訂立合適的信息技術(shù)方案，配合電腦化的進程，徹底改善企業(yè)的內(nèi)部運作以助將來企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展,,,績效評估系統(tǒng),,策略,計劃和執(zhí)行,監(jiān)督和評估,激勵和反饋,建立目標(biāo)和評估體系,關(guān)鍵績效指標(biāo),績效評估,數(shù)據(jù)篩選和轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)庫(客戶中樞系統(tǒng)),決策支持系統(tǒng),數(shù)據(jù)采集,管理信息查詢系統(tǒng),在線分析流程 OLAP,,,知識管理系統(tǒng),銷售和分銷跟

36、蹤系統(tǒng),客戶服務(wù)系統(tǒng),,企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng),交易中樞系統(tǒng),75,企業(yè)管理－績效評估推動經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程的實現(xiàn),,,,經(jīng) 營 戰(zhàn) 略,信 息 技 術(shù),業(yè) 績 評 估,業(yè) 務(wù) 流 程,組 織 架 構(gòu),,,,,,,環(huán),環(huán),市,場,境,境,業(yè),行,根據(jù)管理信息系統(tǒng)所提供的有效及快速的業(yè)績考核數(shù)據(jù)對經(jīng)營業(yè)務(wù)、部門及員工業(yè)績進行評估，以推動員工不斷提升行為表現(xiàn)。將績效指標(biāo)再與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及流程目標(biāo)相比較，以進一步完善公司管理并確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實

37、現(xiàn),76,,企業(yè)戰(zhàn)略,人力資源發(fā)展戰(zhàn)略,能力素質(zhì)模型設(shè)計,人員配置,人員培訓(xùn),薪酬及激勵機制,人力資源管理信息系統(tǒng),組織架構(gòu)及部門職責(zé),業(yè)務(wù)流程,人力資源管理框架,,,,經(jīng)營目標(biāo),組織行為,個人行為,技術(shù)支持,績效管理,77,,,,,,,,,,,,設(shè)定績效目標(biāo),短期 長期,克服績效障礙,獎勵與指導(dǎo),我們?nèi)绾卧O(shè)定方向？,,我們鼓勵了正確的行為嗎？,我們進步了多少？,什么是我們的障礙？,我們想要達到什么？,戰(zhàn)略聲明,客戶

38、 營運 服務(wù),需要采取什么行動？,,監(jiān)控與評估,表現(xiàn) 表揚 承認(rèn),平衡分?jǐn)?shù)卡異常報告行動計劃,,確認(rèn)績效障礙,人員 技術(shù) 企業(yè)流程,績效管理流程持續(xù)的學(xué)習(xí)工作設(shè)計/職業(yè)道路規(guī)劃,缺乏知識分享缺乏必要的技術(shù)，態(tài)度，行為職責(zé)的明確度,,愿景,,,使命,,人員 技術(shù) 企業(yè)流程,績效管理循環(huán),通過建立績效評估體系及相應(yīng)的激勵機制，引導(dǎo)員工積極努力地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),78,企業(yè)管理－組織架構(gòu)不是因，而是果,,,,經(jīng) 營 戰(zhàn) 略,信

39、 息 技 術(shù),業(yè) 績 評 估,業(yè) 務(wù) 流 程,組 織 架 構(gòu),,,,,,,環(huán),環(huán),市,場,境,境,業(yè),行,它是會因應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略、流程、信息技術(shù)及業(yè)績考核的變化而轉(zhuǎn)變的,79,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,了解市場和客戶需求,樹立理念、使命和目標(biāo)規(guī)劃,產(chǎn)品銷售和售后服務(wù),原材料采購,儲運管理,拓展人力資源,,,,,,,市場營銷,采購,倉庫,送貨,行政,,目前,未來 ?,組織架構(gòu)必須體現(xiàn)靈活性和職責(zé)性,組織架構(gòu)必須配合執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

40、的需要采納流程防風(fēng)險的觀點來進行架構(gòu)重組，鼓勵跨部門的協(xié)作并減少架構(gòu)重疊或職責(zé)混淆,客戶,,80,機構(gòu)設(shè)置的原則,組織結(jié)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決定從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，運用信息技術(shù)，進行績效考核，最終達到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)組織架構(gòu)需要考慮外部環(huán)境的變遷機構(gòu)設(shè)置是一個持續(xù)性過程,81,中國目前法律法規(guī)提到的公司治理結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個方面：,股東大會,監(jiān)事會,經(jīng)理,董事會,公司治理結(jié)構(gòu),通過設(shè)置公司治理結(jié)構(gòu)的職責(zé)劃分，達到以下幾個方面的目的：

41、平衡股東各方的利益增加管理的透明度 發(fā)揮董事會的作用,82,,五、內(nèi)部控制實務(wù),83,（一）如何防范常見的舞弊,虛報冒領(lǐng)：陰陽發(fā)票：無中生有：侵吞不報：模仿簽字：假公濟私：瞞天過海：,84,（一）如何防范常見的舞弊（續(xù)）,里應(yīng)外合：暗渡陳倉：混水摸魚：偷梁換柱：張冠李戴：監(jiān)守自盜：,85,（二）內(nèi)控制度的實例演示,內(nèi)部控制的設(shè)計步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施,8

42、6,（二）內(nèi)控制度的實例演示,采購和付款控制流程圖,,總經(jīng)理,配送中心,主管,采購員,1.1 采購政策,采購政策,2.2 選擇供應(yīng)商,2.5 供應(yīng)商檔案修改權(quán),2.4建立供應(yīng)商檔案,2.3質(zhì)檢員參與,,,,,87,（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）,,請購人,配送中心,主管,采購員,4.1 填制采購申請單,,,,,事業(yè)部經(jīng)理,總經(jīng)理,,,3.1 簽訂合同的要求,3.2 合同審批的權(quán)限,簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限,簽訂的合同,4