了解被審計單位內(nèi)控制度編制要求——總則

1、13岳華會計師事務(wù)所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)第11號了解被審計單位內(nèi)控制度指南第一章總則第一條現(xiàn)代審計是制度基礎(chǔ)審計，了解被審計單位內(nèi)控制度是每個審計項目必須執(zhí)行的程序，對內(nèi)部控制了解和對控制風(fēng)險所做的初步評價應(yīng)及時、清晰地記錄于工作底稿，我所對內(nèi)控制度的調(diào)查記錄主要采用三種方法：調(diào)查問卷、流程圖、文字表述。大中型項目要求同時采用調(diào)查問卷和流程圖記錄被審計單位的內(nèi)部控制制度，小型項目可以只采用文字表述。第二章一般要求第二條人員安排：了解被審計單位內(nèi)控制

2、度的程序必須由審計經(jīng)驗較豐富的人員執(zhí)行，建議由審計師以上級別的審計人員執(zhí)行，對各循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計合理性匯總評價必須由編制審計計劃的人員進(jìn)行（建議是項目負(fù)責(zé)人）。第三條時間安排：了解被審計單位內(nèi)控制度必須在執(zhí)行符合性測試前進(jìn)行，主要為審計計劃的制訂及修改提供審計證據(jù)。第四條了解被審計單位內(nèi)控制度的程序按循環(huán)進(jìn)行，各項了解內(nèi)控制度的審計程序執(zhí)行完成后，及時歸集、匯總，由項目負(fù)責(zé)人復(fù)核并對內(nèi)控制度進(jìn)行總評價、提出符合性測試的意見，該意見應(yīng)及時

3、反饋給集團(tuán)的質(zhì)量部門。第三章技術(shù)性要求第五條調(diào)查問卷1)調(diào)查問卷可以由審計人員編制、也可以由被審計單位有關(guān)人員代為編制。對由被審計單位有關(guān)人員代為編制的問卷，審計人員應(yīng)進(jìn)行必要的審核。2)能簡單地以“是”、“否”或“不適用”來回答的問題，在調(diào)查問卷中以“?”來標(biāo)記。能給出注釋的或必須用文字說明的，在注釋欄給出簡潔的注釋說明。對以“否”來回答的問題，應(yīng)在“輕微”或“嚴(yán)重”欄內(nèi)以“?”來標(biāo)記。3)根據(jù)編制的調(diào)查問卷，具體循環(huán)的內(nèi)控制度的調(diào)查

4、人員對內(nèi)控制度設(shè)計上的合理性給出評價，提出對相關(guān)循環(huán)測試的影響。并及時將底稿交項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，以便項目負(fù)責(zé)人及時匯總各業(yè)務(wù)循環(huán)的調(diào)查情況，總體評價內(nèi)控制度的恰當(dāng)性。4)若問卷中所列的問題不適合被審計單位，或難以涵蓋被審計單位的具體情況，審計人員可以修改調(diào)查問卷表。第六條流程圖1)講究次序。繪制流程圖按交易事項的先后順序展開，繪制時注意從上到下，從左到右，依次描述，一般按職能部門、經(jīng)辦人員或處理程序設(shè)專14欄。欄內(nèi)從上到下反應(yīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的先

5、后順序，各欄從左到右反應(yīng)各部門、經(jīng)辦人員或處理程序之間的聯(lián)系。2)統(tǒng)一符號。統(tǒng)一使用附表的符號，同一憑證、文件、手續(xù)必須采用同一規(guī)范的符號，各符號代表的憑證名稱以漢字表示。3)先干后支。重點表現(xiàn)主要控制環(huán)節(jié)。4)來去分明。各種憑證的來源及去向必須標(biāo)明。5)少用文字。盡量用符號來表現(xiàn)控制程序，盡量不用文字，若非用不可，盡量使用短語，確實需要使用較長文字說明的，可于應(yīng)說明處標(biāo)明記號，用附注的形式加以說明。6)加注圖例。使用統(tǒng)一符號的，可不標(biāo)

6、圖例，若統(tǒng)一符號不夠使用，自定義的符號需加注圖例說明。7)流程圖應(yīng)清晰、簡潔，便于閱讀和理解，縱橫線交叉時使用跨線符號。8)流程圖繪制完成后，應(yīng)請被審計單位的有關(guān)人員復(fù)查并執(zhí)行穿行測試，根據(jù)復(fù)查結(jié)果，修改流程圖。第七條文字表述以文字說明內(nèi)控制度，至少必須說明以下內(nèi)容：1)說明系統(tǒng)中每種憑證和記錄的來源。2)說明已經(jīng)發(fā)生的全部處理過程。3)說明系統(tǒng)中每種憑證和記錄的處置。4)指出與控制風(fēng)險評價有關(guān)的控制手續(xù)。一般包括職務(wù)的分離、審批和批準(zhǔn)