例七___山東新華集團全面預算管理

1、案例七案例七山東新華集團全面預算管理山東新華集團全面預算管理名詞解釋：全面預算全面預算：是對企業(yè)生產經營過程中各類經濟活動指標的全面量化，是企業(yè)控制經濟活動的依據和考核所屬部門、單位經營業(yè)績的標準。全面預算主要包括經營預算、財務預算、專門決策預算（事業(yè)投資計劃）等。全面預算的編制一般由決策機構（如董事會）責成有關職能部門、專門委員會，根據預測和決策的經營目標，在充分論證和可行性研究的基礎上編制。短期預算短期預算：是指每個會計年度元月1日

2、至12月31日的預算，也稱年度預算，并層層分解，由年分到季，由季分到月。長期預算長期預算：是指集團公司未來35年的發(fā)展規(guī)劃性預算，長期預算是制訂短期預算的重要依據。1、根據新華集團全面預算管理委員會的職責條款，分析其是否充分發(fā)揮了主要職能，并簡要說明應補充的內容。、根據新華集團全面預算管理委員會的職責條款，分析其是否充分發(fā)揮了主要職能，并簡要說明應補充的內容。答：全面預算管理委員會及預算部的職責為：審議通過有關利潤管理的政策、規(guī)定、制度

3、等；組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預測；審議通過目標利潤、預算編制的方針和程序；審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，并就必要的改善對策提出建議；在預算編制和執(zhí)行過程中，對分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經發(fā)生的分歧進行必要的協(xié)調；將經過審查的預算提交董事會審批，董事會通過后下達正式預算；接受預算與實際比較的定期預算報告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據需要，就預算的修正進行審議并作出決定；對利潤全面預算

4、管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進行調解或仲裁。2、華樂集團采用的目標利潤預算管理與傳統(tǒng)的預算管理有何不同？你認為哪一種形式更適合市場經濟的要求？、華樂集團采用的目標利潤預算管理與傳統(tǒng)的預算管理有何不同？你認為哪一種形式更適合市場經濟的要求？答：（1）華樂集團的全面預算管理以目標利潤為導向，它同傳統(tǒng)的企業(yè)預算管理不同的是，它首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結合企業(yè)的銷售、成本、費用及資本狀況、管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標利潤，然后以此為基礎詳細編

5、制企業(yè)的銷售預算，并根據企業(yè)的財力狀況編制資本預算等分預算。（2）由于華樂集團采用的目標利潤預算管理是以目標利潤為導向的全面預算管理模式，因此，這種全面預算管理模式更適合市場經濟的要求。實踐證明了他們對此的精辟概括：企業(yè)的生產竟因個猶如客輪在大海上航行，市場是大海，企業(yè)是航船，總經理是航長，職工是航員，用戶是旅客，目標利潤是其航行的目的地，而以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理則是保證其安全、順利到達目的地的高精能導航系統(tǒng)。3、華樂集團全面預

6、算管理的體系構成包括哪些方面？它們之間的關系如何？、華樂集團全面預算管理的體系構成包括哪些方面？它們之間的關系如何？答：構成包括：（1）目標利潤；（2）銷售預算；（3）銷售費及預算費預算；（4）生產預算；（5）直接材料預算；（6）直接人工預算；（7）制造費用預算；（8）存貨預算；（9）產成品成本預算；（10）現(xiàn)金預算；（11）資本預算；（12）預計損失表；（13）預計資產負債表。關系：目標利潤是預算編制的起點，編制銷售預算是根據目標利潤

7、編制預算的首要步驟，然后再根據以銷定產原則編制生產預算，同時編制所需要的銷售費用和管理費用的預算；在編制生產預算時，除了考慮計劃銷售量外，還應當考慮現(xiàn)有的存貨和年末的存貨；生產預算編制以后，還要根據生產預算來編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算；產品成本預算和現(xiàn)金預算是有關預算的匯總，預計損益表、資產負債表是全部預算的綜合。4、以新華集團利潤全面預算管理制度為基礎分析該公司預算編制的方針是什么？你認為還有哪些方面需要改進、以新華

8、集團利潤全面預算管理制度為基礎分析該公司預算編制的方針是什么？你認為還有哪些方面需要改進？先進性：以經濟利益為核心，體現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，以目標利潤作為首要目標?？茖W性：預算指標從實際出發(fā)、科學、合理，使制訂的目標在客觀環(huán)境和內部現(xiàn)有條件下，保證實現(xiàn)。穩(wěn)定性：分析利用統(tǒng)計指標，經營指標高于過去發(fā)展水平，保持永續(xù)經營、持續(xù)發(fā)展。嚴肅性：預算一經制定批準，預算期內指標不作調整，嚴格執(zhí)行。預算編制是實施利潤全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，編制質量的高低直

9、接影響預算執(zhí)行結果。預算編制方針應包括：1、企業(yè)利潤規(guī)劃；2、生產經營方針；3、部門費用預算編制方針；4、投資與研究開放方針；5、資本運營方針；6、其他基準。改進方面：根據公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略，從實際出發(fā)，調動一切可以調動的資源，考慮市場環(huán)境的變化，提出明確的經營方針。5、分析預算考評應遵循的原則。新華集團在遵循預算考評原則方面還有哪些需要考慮？、分析預算考評應遵循的原則。新華集團在遵循預算考評原則方面還有哪些需要考慮？①目標原則：目標原則

10、，她一定是為戰(zhàn)略目標服務的。例如，該集團施行目標利潤管理，她的目標利潤預算一定要保證利潤的實現(xiàn)。這是一個前提。②激勵原則：激勵原則，在預算的考評過程中要體現(xiàn)激勵原則。鼓勵被考核人積極向上。③時效原則：這個集團的預算考評是分時間段的。月份的、季度的、半年的一年的考核都進行了相應的規(guī)定。并且認真地加以執(zhí)行。④例外原則：例外原則是用于處理例外事項的。因為預算很復雜的，她在執(zhí)行過程中畢竟會出現(xiàn)事先無法預料的事情，所以必須應用例外原則加以處理。⑤

11、分級考評原則。分級考評是這個集團的特點。集團對子公司，子公司對車間，車間對工段、班組進行分級考評。分級考評和預算的分級是連在一起的。無論是預算的編制、預算的控制、預算的考評都必須體現(xiàn)分級的理念。責任中心有投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心。通過這幾大中心來建立預算編制、預算的控制、預算的考評的分級管理制度。使得我們的預算無論從編制，還是從控制和考核成為一個完整的體系，這個預算才是都有效的。6、分析新華集團采用的激勵約束機制，并簡要說

12、明其施行的效果如何？、分析新華集團采用的激勵約束機制，并簡要說明其施行的效果如何？激勵約束機制的重要目的之一就是讓員工在成果實現(xiàn)過程中能夠充分發(fā)揮其主觀能動性，新華集團為調動預算執(zhí)行者的積極性，公司制訂了一系列政策，如在日常業(yè)績考核的基礎上，設立了經營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等四個方面的獎項。其涵蓋了設計者、管理者、執(zhí)行者等各個方面的人員，使集團全體成員能夠上下配合，共同努力、全方位地促進目標利潤的實現(xiàn)，來確保新華集團全面預算管

13、理的順利實施。通過新華集團預算考評制度中的激勵約束機制在實施后能夠促使人們由被動的提高勞動效率轉移到積極、主動的提高勞動效率上來，其結果是以預算目標為標準，通過實際與預算的比較差異分析，確認其責任歸屬，并根據獎懲制度的規(guī)定，使考評結果與責任人的利益掛鉤，達到人人肩上有指標，項項指標連收入，起到了激發(fā)、引導執(zhí)行者完成預算積極性的作用，對于實現(xiàn)預算目標是非常有益的。7、新華集團的全面預算有何優(yōu)點？又有何缺陷？、新華集團的全面預算有何優(yōu)點？又

14、有何缺陷？答：山東新華集團實行的以目標利潤為導向的全面預算管理制度中，目標利潤處于整個預算體系的核心地位，它既是企業(yè)預算編制的基礎，也是嚴格執(zhí)行預算期望實現(xiàn)的目標月標利潤一旦被確定就成為利潤預算管理模式運行的起點，并執(zhí)行預算的全過程產生制約作用。系統(tǒng)性的全面預算管理具有將企業(yè)的分散決策或管理轉化為系統(tǒng)決策或管理的機制作用。新華集團以管理制度的方式，使得“人人肩上有指針，項項指針連收入“，并且具體規(guī)范了預算的編制日程和流程，建立了日常預算

15、執(zhí)行情況及時反饋的預算管理簿，規(guī)定了預算調整的前提及其審批權限和程序，差異分析報告的內容，預算考評的原則和激勵辦法等，都很好的體現(xiàn)了全面預算管理的系統(tǒng)性要求。全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理，新華集團選擇了以目標利潤為導向的全面預算管理模式。他們對此的精辟概括是：企業(yè)的生產經營猶如客輪在大海中航行，市場是大海，企業(yè)是航船，總經理是船長，職工是船員，用戶是旅客，目標利潤是其航行的目的地，而以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理則是保證其安全，順利到達目

16、的地的高精能導航系統(tǒng)。全面預算管理是一種“人本“管理，作為一種組織和責任目標的構建，也必須遵循人本的思想。因此在編制責任預算的過程中，要善于將人置于管理的中心位置，使人獲得超越受縛于生存需要的更為全面的自由發(fā)展。全面預算管理有良好的內外環(huán)境保障的基礎。新華集團能在動蕩的市場環(huán)境中穩(wěn)步增長，一方面是他們能夠很好地把握市場、順應市場，善于抓住有利的時機，而不是坐等。更重要的是他們有一個好“船長“，能夠在不斷提升自己的理論修養(yǎng)的同時，將其轉化

17、為企業(yè)管理實務中操作性極強的管理制度，并且勇于探索，不斷創(chuàng)新。8、在新華集團預算管理委員會和預算部的關系如何？其職責各是什么？、在新華集團預算管理委員會和預算部的關系如何？其職責各是什么？全面預算管理委員會是董事會下屬部門、是實施全面預算管理的最高管理機構。體現(xiàn)著預算的權威性和預算的決策性。預算委員會下屬有預算部。預算部相當于行政職能機構，是完成預算的辦事機構。處理日常性的工作和操作層面的事物。新華集團預算管理委員會的職責：審議通過有關

18、利潤管理的政策、規(guī)定、制度等；組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預測；審議通過目標利潤、預算編制的方針和程序；審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，比就必要的改善對策提出建議；在預算編制和執(zhí)行過程中，對分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經發(fā)生的分歧進行必要的協(xié)調；將經過審查的預算提交董事會審批，董事會通過后下達正式預算；接受預算與實際比較的定期預算報告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據需要，就預算的修正進行審議