節(jié)稅——利用會計與稅法的差異

1、1利用會計與稅法的差異節(jié)稅利用會計與稅法的差異節(jié)稅1、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的籌劃、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的籌劃在收入既定的情況下，計提的折舊越多，應(yīng)納稅所得額就越少，企業(yè)的收益也就會越大。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊法就是一種比較有效的節(jié)稅計提折舊法，雖然國家對各類固定資產(chǎn)的折舊年限都規(guī)定了一個期限，但企業(yè)可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降

2、低了固定資產(chǎn)投資風(fēng)險。又由于資金存在時間價值，這樣做也就相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。同樣，無形資產(chǎn)攤銷額越大應(yīng)納稅所得額就越少，對沒有明確規(guī)定攤銷年限的資產(chǎn)應(yīng)盡量選擇較短的攤銷年限。2、八項減值準(zhǔn)備的籌劃、八項減值準(zhǔn)備的籌劃目前稅法對各項準(zhǔn)備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)及時靈活地計提各項準(zhǔn)備，以增加計稅時的可扣除金額。3、增值稅的籌劃、增值稅的籌劃經(jīng)常發(fā)生運輸費用的企業(yè)，在采購材料時應(yīng)盡量與國有的運輸部門發(fā)

3、生業(yè)務(wù)以取得正規(guī)的運輸發(fā)票來進行抵扣，增大進項稅額以減少應(yīng)納增值稅額。辦理代墊運費的銷貨企業(yè)，必須認真負責(zé)地按規(guī)定辦理產(chǎn)品托運手續(xù)，以滿足代墊運費的核算條件即承運部門的運費發(fā)票必須是開具給購貨方并要銷貨方轉(zhuǎn)交給購貨方的，以免從購貨方取得的運費收入作為價外費用并入貨物的銷售額計算繳納增值稅，增加企業(yè)的稅負。有自營進出口權(quán)的企業(yè)，應(yīng)努力擴大出口產(chǎn)品的銷售額，因為該部分銷售額執(zhí)行零稅率，并且盡可能地采用“免、抵、退”方式，這樣隨增值稅附征的城

4、建稅及教育附加稅等地方稅可以節(jié)省下來，增加企業(yè)的稅后收益。4、工資獎金的籌劃、工資獎金的籌劃企業(yè)的工資獎金應(yīng)在各個月份均勻發(fā)放，這樣就能少繳一部分個人所得稅。5、成本費用的籌劃、成本費用的籌劃企業(yè)要弄清楚稅法允許扣除的費用與財務(wù)上允許列支的費用的關(guān)系，使成本費用能夠充分有效地列支。如很多稅前扣除項目如各種財產(chǎn)損失須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后方可扣除，未經(jīng)批準(zhǔn)不得扣除，企業(yè)年末要檢查有關(guān)扣除項目是否履行了報批手續(xù)，在確保費用有效列支，增加企業(yè)稅后

5、收益。6、存貨發(fā)出計價方法的籌劃、存貨發(fā)出計價方法的籌劃在物價持續(xù)上漲的情況下，應(yīng)選擇后進先出法計價，以降低期末存貨余額而提高本期銷售成本，從而降低應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負擔(dān)。在物價持續(xù)下降的情況，應(yīng)選擇先進先出法計價以減輕企業(yè)的所得稅負擔(dān)。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權(quán)平均法或移動平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排使用資金的難度。此外，企業(yè)在壞賬損失的處理及研發(fā)成本、借款費用、遞延稅款、合同收

6、入等的確認方面都存在不同的會計原則和處理方法可供企業(yè)進行納稅籌劃選用。7、技術(shù)開發(fā)的稅收優(yōu)惠、技術(shù)開發(fā)的稅收優(yōu)惠企業(yè)要合理使用技術(shù)開發(fā)費，使之呈波浪式增長，即每隔一年技術(shù)開發(fā)費就比上年增長10%以上，就增加了扣除額，縮小了稅基，減輕了企業(yè)的稅收負2擔(dān)。另外，單臺價值在10萬元以內(nèi)的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的關(guān)鍵設(shè)備可一次性攤銷進成本，這一點應(yīng)引起企業(yè)注意？8、區(qū)域性的稅收優(yōu)惠、區(qū)域性的稅收優(yōu)惠在享有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立子公司，使企業(yè)

7、整體稅負最小化。如果該子公司設(shè)在國外，則一定要將其設(shè)在與我國已簽訂互不重復(fù)征稅的國家或地區(qū)。在土地使用稅、房產(chǎn)稅的征收中，國家規(guī)定了一些特殊區(qū)域及其所屬的房屋可以免稅，如醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、存放危險品的區(qū)域等。如果可能的話企業(yè)應(yīng)盡量使用這些優(yōu)惠條件，以擴大免稅范圍。9、具體項目的稅收優(yōu)惠、具體項目的稅收優(yōu)惠企業(yè)在進行技術(shù)改造時，選擇的投資項目一定要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，并且在實施過程中盡可能地購買國產(chǎn)設(shè)備，因為這部分投資額的40%可以抵免