節(jié)稅——利用會(huì)計(jì)與稅法的差異

1、1利用會(huì)計(jì)與稅法的差異節(jié)稅利用會(huì)計(jì)與稅法的差異節(jié)稅1、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的籌劃、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的籌劃在收入既定的情況下，計(jì)提的折舊越多，應(yīng)納稅所得額就越少，企業(yè)的收益也就會(huì)越大。會(huì)計(jì)上可用的折舊方法很多，加速折舊法就是一種比較有效的節(jié)稅計(jì)提折舊法，雖然國(guó)家對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限都規(guī)定了一個(gè)期限，但企業(yè)可選擇最低折舊年限來(lái)增加每年提取的折舊額，以達(dá)到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降

2、低了固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)。又由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣做也就相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。同樣，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額越大應(yīng)納稅所得額就越少，對(duì)沒(méi)有明確規(guī)定攤銷(xiāo)年限的資產(chǎn)應(yīng)盡量選擇較短的攤銷(xiāo)年限。2、八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的籌劃、八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的籌劃目前稅法對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備允許扣除的數(shù)額并無(wú)具體的規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)及時(shí)靈活地計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備，以增加計(jì)稅時(shí)的可扣除金額。3、增值稅的籌劃、增值稅的籌劃經(jīng)常發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用的企業(yè)，在采購(gòu)材料時(shí)應(yīng)盡量與國(guó)有的運(yùn)輸部門(mén)發(fā)

3、生業(yè)務(wù)以取得正規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣，增大進(jìn)項(xiàng)稅額以減少應(yīng)納增值稅額。辦理代墊運(yùn)費(fèi)的銷(xiāo)貨企業(yè)，必須認(rèn)真負(fù)責(zé)地按規(guī)定辦理產(chǎn)品托運(yùn)手續(xù)，以滿(mǎn)足代墊運(yùn)費(fèi)的核算條件即承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票必須是開(kāi)具給購(gòu)貨方并要銷(xiāo)貨方轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的，以免從購(gòu)貨方取得的運(yùn)費(fèi)收入作為價(jià)外費(fèi)用并入貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，應(yīng)努力擴(kuò)大出口產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，因?yàn)樵摬糠咒N(xiāo)售額執(zhí)行零稅率，并且盡可能地采用“免、抵、退”方式，這樣隨增值稅附征的城

4、建稅及教育附加稅等地方稅可以節(jié)省下來(lái)，增加企業(yè)的稅后收益。4、工資獎(jiǎng)金的籌劃、工資獎(jiǎng)金的籌劃企業(yè)的工資獎(jiǎng)金應(yīng)在各個(gè)月份均勻發(fā)放，這樣就能少繳一部分個(gè)人所得稅。5、成本費(fèi)用的籌劃、成本費(fèi)用的籌劃企業(yè)要弄清楚稅法允許扣除的費(fèi)用與財(cái)務(wù)上允許列支的費(fèi)用的關(guān)系，使成本費(fèi)用能夠充分有效地列支。如很多稅前扣除項(xiàng)目如各種財(cái)產(chǎn)損失須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后方可扣除，未經(jīng)批準(zhǔn)不得扣除，企業(yè)年末要檢查有關(guān)扣除項(xiàng)目是否履行了報(bào)批手續(xù)，在確保費(fèi)用有效列支，增加企業(yè)稅后

5、收益。6、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的籌劃、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的籌劃在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，以降低期末存貨余額而提高本期銷(xiāo)售成本，從而降低應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。在物價(jià)持續(xù)下降的情況，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)以減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，則宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排使用資金的難度。此外，企業(yè)在壞賬損失的處理及研發(fā)成本、借款費(fèi)用、遞延稅款、合同收

6、入等的確認(rèn)方面都存在不同的會(huì)計(jì)原則和處理方法可供企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃選用。7、技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠、技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠企業(yè)要合理使用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，使之呈波浪式增長(zhǎng)，即每隔一年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)就比上年增長(zhǎng)10%以上，就增加了扣除額，縮小了稅基，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)2擔(dān)。另外，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以?xún)?nèi)的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的關(guān)鍵設(shè)備可一次性攤銷(xiāo)進(jìn)成本，這一點(diǎn)應(yīng)引起企業(yè)注意？8、區(qū)域性的稅收優(yōu)惠、區(qū)域性的稅收優(yōu)惠在享有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立子公司，使企業(yè)

7、整體稅負(fù)最小化。如果該子公司設(shè)在國(guó)外，則一定要將其設(shè)在與我國(guó)已簽訂互不重復(fù)征稅的國(guó)家或地區(qū)。在土地使用稅、房產(chǎn)稅的征收中，國(guó)家規(guī)定了一些特殊區(qū)域及其所屬的房屋可以免稅，如醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、存放危險(xiǎn)品的區(qū)域等。如果可能的話(huà)企業(yè)應(yīng)盡量使用這些優(yōu)惠條件，以擴(kuò)大免稅范圍。9、具體項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠、具體項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造時(shí)，選擇的投資項(xiàng)目一定要符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，并且在實(shí)施過(guò)程中盡可能地購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，因?yàn)檫@部分投資額的40%可以抵免